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1、课程主讲人：第2章 审计组织机构与审计准则第二章 审计组织机构与审计准则 本章对审计组织体系和审计准则做以重点阐述。通过本章学习，在理解审计组织体系的基础上全面把握审计组织体系和审计准则第一部分 本章内容框架 第一节 国家审计机关 第二节 内部审计机构 第三节 民间审计组织 第四节 审计准则第二部分 教学内容第一节 国家审计机关一、审计组织体系二、国家审计的模式三、最高审计机关国际组织四、我国的国家审计机关（一）审计组织体系的概念 审计组织体系是指审计工作的执行组织及其相互间的关系，是实现审计职能的组织系统。（二）审计组织体系的相互关系我国已经形成包括国家审计、内部审计和民间审计在内的审计组织
2、体系。三者既相互联系又各自独立，各自在不同的领域发挥作用。其相互关系表现在以下几个方面：在组织关系上相互独立、在业务上相互分工、在工作上相互配合。 （一）立法型模式：国家最高审计机关隶属于立法机关，立法机关一般为议会或国会。 （二）司法型模式：国家审计机关建立在司法系统中，具有司法权。 （三）行政型模式：国家审计机关隶属于政府行政系统，是国家行政机构的组成部分，对政府及其所属各部门、各单位实施审计监督。 （四）独立型模式：国家审计机关既不隶属于立法机关，也不隶属于行政系统和司法系统，具有超然的独立性。 第二部分 教学内容第一节 国家审计机关一、审计组织体系二、国家审计的模式三、最高审计机关国际
3、组织四、我国的国家审计机关最高审计机关国际组织是由联合国成员的最高审计机关组成的国际性组织。它是一个独立自主的、非政治性的永久性组织。其宗旨是互相交流情况，交流经验，推动和促进各国审计机关更好地完成本国的审计工作。最高审计机关国际组织每三年召开一次全体成员会议，就审计的原则、方向、理论、方法和技术等方面的问题进行交流，以有助于各成员研究、改进和加强政府审计工作。我国于1982年在马尼拉召开的该组织第十一届代表大会上，正式被批准成为该组织的成员国。第二部分 教学内容第一节 国家审计机关一、审计组织体系二、国家审计的模式三、最高审计机关国际组织四、我国的国家审计机关1.我国现行的国家审计组织体系
4、我国实行的是行政型审计模式。根据宪法规定，我国于1983年成立了中华人民共和国审计署。审计署设置在国务院，是我国最高国家审计机关。2.我国国家审计机关的职责 我国国家审计机关的基本职责是对本级人民政府各部门、下级人民政府、国家金融机关、国有的企事业单位以及其他国有资产单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。3.我国国家审计机关人员及管理国家审计机关的审计人员包括领导人员和专业人员。审计机关负责人依照法定程序任免。第二部分 教学内容第一节 国家审计机关一、审计组织体系二、国家审计的模式三、最高审计机关国际组织四、我国的国家审计机关从领导关系看，比较常见的企业内部审计机构的组织形
5、式有以下三种：（1）由本企业董事会或其所属审计委员会领导；（2）由本企业总裁或总经理领导；（3）由本企业主管财务的副总裁或总会计师领导。第二部分 教学内容第二节 内部审计机构一、内部审计机构的组织形式二、国际内部审计师协会三、我国内部审计机构国际内部审计师协会是由各国内部审计师组成的世界性的审计学术组织。它的前身是美国内部审计师协会。我国于1987年以“中国内部审计学会”名义加入了国际内部审计师协会，成为其国家分会之一，并每年派内部审计学会代表团出席国际内部审计师协会的年会。第二部分 教学内容第二节 内部审计机构一、内部审计机构的组织形式二、国际内部审计师协会三、我国内部审计机构（一）我国内部
6、审计机构的设置我国内部审计机构包括国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，以及企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。（二）我国内部审计准则体系 第二部分 教学内容第二节 内部审计机构一、内部审计机构的组织形式二、国际内部审计师协会三、我国内部审计机构（三）我国内部审计机构职责（1）对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。（2）对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计。（3）对本单位及所属单
7、位财政财务收支进行审计。（4）对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计。（5）对本单位及所属单位的自然资源管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。（6）对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计。第二部分 教学内容第二节 内部审计机构一、内部审计机构的组织形式二、国际内部审计师协会三、我国内部审计机构（三）我国内部审计机构职责（7）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。（8）对本单位所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。（9）对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。（10）协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。（11）对本单位所属单位
8、的内部审计工作进行指导、监督和管理（12）国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。第二部分 教学内容第二节 内部审计机构一、内部审计机构的组织形式二、国际内部审计师协会三、我国内部审计机构民间审计的特征民间审计（注册会计师审计）的主要特征在于独立性方面，它既独立于审计的委托人，又独立于被审计单位，具体有以下几个方面： 1.受托有偿审计 2.审计内容依审计业务约定书而定 3.审计结果表现为对外提供的审计报告第二部分 教学内容第三节 民间审计组织一、我国会计师事务所申请执业许可二、我国注册会计师的业务范围三、我国注册会计师的管理体制四、我国注册会计师的职业资格五、注册会计师的法律责任根据中华人民共
9、和国注册会计师法的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙制会计师事务所。（一）有限责任会计师事务所申请执业许可有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。有限责任会计师事务所申请执业学科必须具备以下条件：1.5名以上股东，且股东均符合会计师事务所执业许可和监督办法第11条规定条件；2.不少于人民币30万元的注册资本；3.股东共同制定的公司章程；4.有经营场所。第二部分 教学内容第三节 民间审计组织一、我国会计师事务所申请执业许可二、我国注册会计师的业务范围三、我国注册会计师的管理体制四、我国注册会计师的职业资格五、注册会计师的法律责任（二）合伙制会计师事务所申请执业许可合
10、伙设立的会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。普通合伙会计师事务所申请执业许可，应当具备以下条件：1.2名以上合伙人，且合伙人均符合会计师事务所执业许可和监督管理办法第11条规定条件；2.书面合伙协议；3.有经营场所。第二部分 教学内容第三节 民间审计组织一、我国会计师事务所申请执业许可二、我国注册会计师的业务范围三、我国注册会计师的管理体制四、我国注册会计师的职业资格五、注册会计师的法律责任（一）审计业务（二）审阅业务（三）其他鉴证业务（四）相关服务第二部分 教学内容第三节 民间审计组织一、我国会计师事务所申请执业许
11、可二、我国注册会计师的业务范围三、我国注册会计师的管理体制四、我国注册会计师的职业资格五、注册会计师的法律责任（一）法律规范注册会计师法是规范注册会计师执业行为，保障市场经济有序运转的重要法律。（二）政府监督政府监督主要包括三个方面：财政部门；市场监管、税务部门；中国证券监督管理委员会。（三）行业自律中国注册会计师协会作为行业的自律组织，在财政部党组领导下开展行业管理和服务。第二部分 教学内容第三节 民间审计组织一、我国会计师事务所申请执业许可二、我国注册会计师的业务范围三、我国注册会计师的管理体制四、我国注册会计师的职业资格五、注册会计师的法律责任考试资格考试科目注册管理第二部分 教学内容第
12、三节 民间审计组织一、我国会计师事务所申请执业许可二、我国注册会计师的业务范围三、我国注册会计师的管理体制四、我国注册会计师的职业资格五、注册会计师的法律责任（一）注册会计师法律责任的成因注册会计师如被控告，其原因是多方面的：有的是被审计单位方面的责任；有的是审计人员方面的责任；有的是双方的责任；还有的是由于使用者的误解。其中，被审计单位方面的责任和注册会计师的责任是主要的原因。1.被审计单位方面的责任（1）错误、舞弊；（2）经营失败。2.注册会计师方面的责任注册会计师可能由于违约、过失和欺诈等行为而被控告。第二部分 教学内容第三节 民间审计组织一、我国会计师事务所申请执业许可二、我国注册会计
13、师的业务范围三、我国注册会计师的管理体制四、我国注册会计师的职业资格五、注册会计师的法律责任违约：是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。过失：按其不同程度可分为普通过失和重大过失两种。 普通过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，即没有完全遵循专业准则的要求执行审计。 重大过失，是指没有保持起码的职业谨慎，即根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。欺诈：是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，即为了达到欺骗他人的目的，明知被审计单位的会计报表有重大错报，却以虚伪陈述进行掩盖，并出具无保留意见的审计报告。（二）我国注册会计是的法律责任规定近年来我国颁布的一些重要经
14、济法律、法规中，都有专门规定会计师事务所、注册会计师法律责任的条款。其中，比较重要的有注册会计师公司法及刑法等。（三）我国注册会计师法律责任的种类一般来说，违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。第二部分 教学内容第三节 民间审计组织一、我国会计师事务所申请执业许可二、我国注册会计师的业务范围三、我国注册会计师的管理体制四、我国注册会计师的职业资格五、注册会计师的法律责任（四）注册会计师避免法律诉讼的措施注册会计师避免法律诉讼的具体措施可以概括为以下几点：（1）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度。（3）
15、与委托人签订业务约定书。（4）审慎选择被审计单位。（5）深入了解被审计单位的业务。第二部分 教学内容第三节 民间审计组织一、我国会计师事务所申请执业许可二、我国注册会计师的业务范围三、我国注册会计师的管理体制四、我国注册会计师的职业资格五、注册会计师的法律责任审计准则的含义：审计准则是审计人员进行审计工作时必须遵循的行为规范，是对审计工作质量进行评价的客观标准。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育审计准则最早产生于美国的民间审计领域。
16、审计准则在民间审计领域的发展，促进了政府审计准则和内部审计准则的形成及发展。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育审计准则的作用：（一）保证审计工作质量，使审计人员取得社会各界的信任（二）维护公众利益和审计人员的正当权益（三）审计人员实行自我管理，避免政府直接干预第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师
17、职业道德规范和后续教育（一）国际审计准则的发布为了加强国际间的经济交流，创造良好的国际投资环境，1977年10月国际会计师联合会（IFCA）成立。该联合会的宗旨是，以协调一致的标准，来发展和提高世界范围内会计职业的协作。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（二）国际审计准则的内容1.一般准则，即审计人员资格条件和执业行为的准则。主要包括：（1）对审计人员应具备的技术条件的规定。（2）对审计人员应具备的身份条件的规定。（3）对审计人员应
18、具备的职业道德条件的规定。2.外勤工作准则，即审计人员在执行会计报表审计过程中应遵守的准则。主要包括：（1）对计划审计工作的规定（2）对确立审计范围的规定（3）对获取审计证据的规定（4）对实施审计的规定第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（二）国际审计准则的内容3.报告准则，即是审计人员编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则。主要包括：（1）对审计报告应记载事项的规定。（2）对发表审计意见的规定。（3）对补充记载事项的规定。（
19、4）对审计报告报送对象及报送时间的规定。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）国家审计准则国家审计署于1996年12月发布了中华人民共和国国家审计基本准则和一些具体准则，并从1997年1月1日起施行。2010年9月1日，审计署发布了中华人民共和国国家审计准则，自2011年1月1日起施行。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师
20、审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（二）内部审计准则中国内部审计协会从2003年4月开始陆续发布了内部审计基本准则内部审计人员职业道德准则审计计划审计通知书审计证据等29个具体准则，以及建设项目内部审计等5个内部审计实务指南，初步形成了内部审计准则体系。2013年8月中国内部审计协会对内部审计准则进行了全面、系统的修订，自2014年1月1日起施行。2016年发布经济责任审计和审计档案工作两个具体准则。2019年发布内部审计外包管理具体准则和修订后的实务指南第3101号内部审计实务指南审计报告2020年发布第3205号内部审计实务指南信息系统审计2021年发布修订后的第2205
21、号内部审计准则经济责任审计。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（三）注册会计师审计准则中国注册会计师协会于1994年5月成立独立审计准则组，负责独立审计准则的起草工作。1995年1月发布了第一批独立审计准则的征求意见稿，经财政部批准，1996年1月1日，第一批独立审计准则开始实施。2006年为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟定了中国注册会计师鉴证业务基本准则
22、等22项准则，修订了中国注册会计师准则第1142号财务报表审计中对法律法规的考虑等26项准则。至此，中国注册会计师审计准则实现于国际审计准则的趋同。此后中国注册会计师审计准则先后经历了4次修订，分别是2010年、2016年、2019年和2020年。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）注册会计师鉴证业务准则1.注册会计师鉴证业务基本准则中国注册会计师协会于2006年2月颁布了修订的中国注册会计师审计准则。对注册会计师鉴证业务有指导
23、性的准则定名为中国注册会计师鉴证业务基本准则。（1）鉴证业务定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。否则，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）注册会计师鉴证业务准则1.注册会计师鉴证业务基本准则（2）鉴证业
24、务的目标鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）注册会计师鉴证业务准则1.注册会计师鉴证业务基本准则（3）业务承接在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。在初
25、步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备承接条件之后，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。（4）鉴证业务的三方关系鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。其中的责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）注册会计师鉴证业务准则1.注册会计师鉴证业务基本准则（5）鉴证对象与鉴证对象信息鉴证对象与鉴证对象信息具有
26、多种形式：当鉴证对象为财务业绩或状况时，鉴证对象信息是财务报表；当鉴证对象为非财务业绩或状况时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标；当鉴证对象为物理特征时，鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件；当鉴证对象为某种系统和过程时，鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定；当鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）注册会计师鉴证业务准则1.注册会计师
27、鉴证业务基本准则（6）标准适当的标准应当具备下列所有特征：相关性完整性可靠性中立性 可理解性在具体鉴证业务中，注册会计师评价标准各项特征的相对重要程度，需要运用职业判断。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）注册会计师鉴证业务准则1.注册会计师鉴证业务基本准则（7）证据注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本
28、量有关。证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。注册会计师应当记录重大事项，以提供证据支持鉴证报告，并证明其已按照鉴证业务准则的规定执行业务。注册会计师应当将鉴证过程中考虑的所有重大事项记录于工作底稿。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）注册会计师鉴证业务准则1.注册会计师鉴证业务基本准则（8）鉴证报告注册会计师应当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证。第二部分 教学内
29、容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）注册会计师鉴证业务准则2.注册会计师审计准则3.注册会计师审阅准则审阅准则为中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅。4.其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则包括中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务和中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号预测性财务信息的审核。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审
30、计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（二）相关服务准则相关服务准则为中国注册会计师相关服务准则第4101号对财务信息执行商定程序和中国注册会计师相关服务准则第4ll1号代编财务信息（三）质量管理准则质量管理准则为会计师事务所质量管理准则第5101号业务质量管理和会计师事务所质量管理准则第5102号项目质量复核第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（一）中国注册会计师职业道德规范中
31、国注册会计师协会制定了中国注册会计师职业道德守则（2020）和中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则（2020），自2021年7月1日起施行。其中，中国注册会计师职业道德守则（2020）具体包括中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则、中国注册会计师职业道德守则第2号职业道德概念框架、中国注册会计师职业道德守则第3号提供专业服务的具体要求、中国注册会计师职业道德守则第4号审计和审阅业务对独立性的要求和中国注册会计师职业道德守则第5号其他鉴证业务对独立性的要求。第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则
32、的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育（二）中国注册会计师后续教育制度中国注册会计师协会先后于2006年制定并印发中国注册会计师继续教育制度（2007年1月1日起执行）2008年9月16日制定并印发补充规定（印发之日起执行）中国注册会计师协会于2010年11月23日制定并印发中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法（印发之日起执行）第二部分 教学内容第四节 审计准则一、审计准则的含义二、审计准则的产生和发展三、审计准则的作用四、国际审计准则五、我国审计准则的构成六、注册会计师审计准则体系七、中国注册会计师职业道德规范和后续教育拓展：我国政府审计准则 （1）
33、一般准则：审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求，它对保障审计机关及其审计人员顺利完成作业准则、报告准则和处理处罚准则规定的任务和实现审计的目标有重要意义。 （2）作业准则：审计机关和审计人员在审计准备和实施阶段应当遵守的行为规范 。（3）报告准则：审计反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵守的行为规范 。（4）处理处罚准则：审计机关对审计事项作出评价，出具审计意见书，以及对国家规定的财政、财务收支行为以及违反审计法的行为，给予处理处罚、作出审计决定时应当遵守的行为规范。 2010年9月1日刘家义审计长签发审计署令，中华人民共和国国家审计准则，自2011年1月1日
34、起施行。 内部审计规范体系我国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南三个层次组成。1.内部审计基本准则内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。主要由一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则等部分构成。2.内部审计具体准则内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。目前为止共发布了29个内部审计具体准则。3.内部审计实务指南除上述内部审计具体准则外，内部审计协会还发布了建设项目内部审计（2021年修订）、物资采购审计审计报告（2019年修订）、高校内部审计、企业内部经济责任、信息系统审计多个审计实务指南，以有利于内部审计工作的进一步开展。2003年4月中国内部审计协会发布了内部审计人员职业道德规范，对内部审计人员的职业道德行为作出了规定。 拓展：复习思考题1.简述国家审计机关的组建模式及其特点。2.我国注册会计师的业务范围是什么？3.注册会计师法律责任的成因包括哪些方面？4.内部审计机构的组织形式有哪些？5.什么是审计准则？审计准则的作用是什么？6.简述中国注册会计师审计准则体系的构成。