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1、课程主讲人：第4章 审计方法第四章 审计方法第一部分 本章内容框架 第一节 审计方法概述 第二节 审计查账方式 第三节 审计取证方法第二部分 教学内容第一节 审计方法概述一、审计方法的含义二、审计方法的特点 审计方法 审计方法是为取得证明被审计行为各种证据资料所运用的手段。（一）审计方法形成的广泛性（二）审计方法运用的灵活性第二部分 教学内容第一节 审计方法概述一、审计方法的含义二、审计方法的特点审计查账方式审计查账方式是把审计取证的技术方法与被审查的会计资料联系起来的特定形式。第二部分 教学内容第二节 审计查账方式一、审计查账方式的概念二、顺查法和逆查法三、详查法和抽查法审计查账方法分类非直
2、接取证方法直接取证方法顺查法逆查法详查法抽查法审阅法复核法核对法查询法盘存法观察法审计查账方法顺查法（正查法）逆查法（倒查法）定义是指按照会计核算程序的顺序依次进行审查的方法。是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。优点简便易行，易于掌握；审查过程详细，不易发生遗漏，审查结果一般比较可靠；由于审计证据的取证范围比顺查法小得多，因而审计的目的和重点较为明确，省时省力，效率较高；缺点业务量大，费时费力，不易抓住重点和主攻方向审计不全面，难于查出种种错弊，而且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断，则审计
3、结论不正确的可能性会很大。应用状况现代审计中已较少采用适用范围1.被审计单位规模较小，业务量少；2.被审计单位管理制度和内部控制很差；3.重要的审计事项；4.贪污舞弊、差错的专案审计规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较好的单位。 详查法（精查法）抽查法（倒查法）定义是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料，特别是重点项目的可疑事项的全部会计资料。是指在被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。特点对被审计单位一定时期内的全部会计资料和其反映的财务收支及有关经济活动进行全面、详细审查。根据被审查期的审计对象总体的具体情况，以及审计目的和
4、要求，选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审计结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错弊。优点能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高。审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高。缺点工作量太大，费时费力，审计成本较高。审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论应用状况现代审计中已较少采用适用范围1.被审计单位规模较小，业务量很少；2.被审计单位管理制度和内部控制很差；3.重要的审计事项；4.贪污舞弊、差错的专案
5、审计。规模较大、业务较复杂，以及内部控制制度健全和会计基础较好的单位。查实取证是通过对被审计事项的审查，核实直接取得各种审计证据的方法。（一）检查，审计人员对纸质、电子或其他介质形式存在的文件，资料进行审查，或对有形资产进行审查。（二）观察，审计人员到工作现场实地查看被审计单位的从事的经济活动或执行的程序。（三）询问，审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。第二部分 教学内容第三节 审计取证方法一、查实取证二、分析取证（四）查询，审计人员通过调查、询问的方式取得所需证明材料的方法。查询有面询和函询两种形式。（五）重新计算，审计
6、人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。（六）重新执行，审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。（七）分析，审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。第二部分 教学内容第三节 审计取证方法一、查实取证二、分析取证分析取证是通过揭示被审计事项与相关事项之间相互关系的规律性、合理性，以取得审计证据的方法。（一）账龄分析法将被审计账户记录的经济业务与其发生的时间长短联系起来，分析其合理性。主要用于应收账款、应付账款等往来款项的审查。（二）调节分析法是运用编制银行存款余额调节表的方式，来分析验证被审计单位银行存款的实际数额
7、与账面数额是否一致。第二部分 教学内容第三节 审计取证方法一、查实取证二、分析取证（三）推算分析法是通过实际测算确认被审计资产账面结存数量正确性的方法。其原因是结账日与审计日不一致，推算的基本原理是将结账日至审计日视为一个会计期间，将结账日视为期初，审计日视为期末，根据以下会计等式：期初余额=期末余额本期增加额本期减少额第二部分 教学内容第三节 审计取证方法一、查实取证二、分析取证推算分析法某企业200年12月31日账面结存A材料750件，B材料270件，经审阅和核对无差错。201年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经核对审阅和验算无误。
8、201年3月10日审计盘存数为A材料800件，B材料320件，则调节过程如下： A材料编报日结存数800+120-320600（件） B材料编报日结存数320+80-130270（件） 经以上调节，推算该企业200年12月31日A材料盘存数为600件，与结账日账面结存数750件相比差150件，是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。B材料的结账日盘存数与账面数一致，说明其账面数记录正确。（四）比较分析法是指通过某一具体的被审计项目与其既定标准的比较，以取得审计证据法方法。既定标准包括计划、上期实际数、同行业标准、审计人员计算的结果等。（五）趋势分析法是指通过对某一审计项目连续若干期的变动金额及其变动比率的计算，分析该项目变动的方向和幅度，以获取审计证据的方法。第二部分 教学内容第三节 审计取证方法一、查实取证二、分析取证复习思考题1.简述审计方法的特点。2.审计取证方式有哪些？简述其内容及应用。