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1、20.11编报（石会颖校对）企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制评价指引内部控制评价报告的编报 郑红梅 副教授企业内部控制评价指引评价报告编报提纲内部控制评价报告的编制内部控制评价报告的使用内部控制评价报告的编报内部控制评价报告的编报第二十三条 企业应当根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，按照规定的程序和要求，及时编制内部控制评价报告。一、内部控制评价报告的编制一、内部控制评价报告的编制企业应该定期进行内部控制评价并发布内部控制评价报告。企业至少应该每年进行一次内部控制评价并由董事会对外发布内部控
2、制评价报告。年度内部控制评价报告应当以12月31日作为基准日。一、内部控制评价报告的编制非定期内部控制评价报告可以是因特殊事项或原因（如企业因目标变化或提升）而对外发布的内部控制评价报告，也可以是企业针对发现的重大缺陷专项内部控制评价等向董事会（审计委员会）或经理层报送的内部报告（即内部控制缺陷报告）。一、内部控制评价报告的编制二、内部控制评价报告的披露和报送第二十四条 内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。企业内部控制评价部门应当关注自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间是否发生影响内部控制有效性的因素，并根据其性质和影响程度对评价结论进行相
3、应调整。二、内部控制评价报告的披露和报送公司的价值创造能力不仅取决于现有的经营基础和目前的盈利水平，更主要取决于公司的决策科学性和管控能力。公众公司必须向社会披露内部控制评估报告，满足投资者及利益相关者了解企业治理水平、管理规范化和抵御各类风险的能力的需要，更好地服务于他们做出投资决策和相关决策。二、内部控制评价报告的披露和报送第二十五条 企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。第二十六条 企业应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报告的基准日。内部控制评价报告应于基准日后 4 个月内报出。二、内部控制评价报告的披露和报送企业内部控制评价报告应按规定报送有关监管部
4、门，例如国有控股企业应按要求报送国有资产监督管理部门和财政部门、金融企业应按规定报送银行业监督管理部门和保险监督管理部门、公开发行证券的企业应报送证券监督管理部门。三、内部控制评价报告的使用企业内部控制评价对外报告的使用者包括政府有关监管部门、投资者以及其他利益相关者、中介机构和研究机构等。对内报告的使用者主要是企业董事会（审计委员会）、各层级管理者以及有关监管部门。三、内部控制评价报告的使用内部控制评价是企业董事会对本企业内部控制有效性的自我评价，具有一定的主观性，在此基础上形成的内部控制评价报告也因此只能作为有关方面了解企业内部控制设计与运行情况的途径之一。在使用内部控制评价报告时，还应注意与内部控制注册会计师审计报告、内部控制监管信息、财务报告信息等相关信息结合使用，以起到全面分析、综合判断、相互验证的效果。三、内部控制评价报告的使用第二十七条 企业应当建立内部控制评价工作档案管理制度。内部控制评价的有关文件资料、工作底稿和证明材料等应当妥善保管。谢 谢 聆 听 ！ 再见