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1、20.5内容（石会颖校对）企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制评价指引内部控制评价的内容 郑红梅 副教授内部控制评价的内容第五条 企业应当根据企业内部控制基本规范、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。企业内部控制评价指引提纲内部环境评价控制活动评价内部控制评价的内容 内部监督评价一、内部环境评价第六条 企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部
2、控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。一、内部环境评价内部环境一、内部环境评价社会责任可以从安全生产、产品质量、环境保护与资源节约、促进就业、员工权益保护等方面进行。组织架构评价可以重点从机构设置的整体控制力、权责划分、相互牵制、信息流动路径等方面进行；发展战略可以重点从发展战略的制定合理性、有效实施和适当调整三方面进行；人力资源评价应当重点从企业人力资源引进结构合理性、开发机制、激励约束机制等方面进行；企业文化评价应从建设和评估两方面进行，从而促进诚信、道德价值观的提升，为内部控制的完善夯实人文基础；内部环境评价二、风险评估评价第七条 企业组织开展风险评估机制评价，应当以企
3、业内部控制基本规范有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。二、风险评估评价三、控制活动评价第八条 企业组织开展控制活动评价，应当以企业内部控制基本规范和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。控制活动评价应对企业各类业务的控制措施与流程的设计有效性和运行有效性进行认定和评价。四、信息与沟通评价第 九条 企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对信息
4、收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。四、信息与沟通评价 利用信息系统实施内部控制的有效性 信息收集、处理和传递的及时性 反舞弊机制的健全性 财务报告的真实性 信息系统的安全性信息与沟通评价五、内部监督评价第 十条 企业组织开展内部监督评价，应当以企业内部控制基本规范有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。五、内部监督评价重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥作用。内部控制评价的内容工作底稿第十一条 内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。评价工作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。 内部控制评价的内容指标体系企业应当以内部控制五要素为基础，建立内部控制核心指标体系，在以上评价内容的基础上，层层分解、展开，进一步细化。对于内容不能详尽的，如控制活动涉及方方面面的业务，可以另外按业务列表增加。谢 谢 聆 听 ！ 再见