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1、主要内容： 商业银行会计的概念（掌握） 基本核算方法基本核算方法 存款业务核算存款业务核算 贷款业务核算贷款业务核算 结算业务核算结算业务核算商业银行的资金（1）资金的来源（取得和形成的渠道）A、投入资本B、吸收资金C、借入资金D、结算资金E、各项业务收入资金的运用（使用和分配的去向）A、各项贷款 B、各项投资C、现金资金 D、固定资产E、无形资产、长期待摊费用F、拆出资金 G、结算资金占用H、各项业务支出商业银行会计的概念：商业银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用确认、计量、记录和报告等会计专门方法，对商业银行经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督，为商业银行管理当局和外部有
2、利害关系的财务信息使用者提供有关商业银行财务状况和经营成果所需信息的一种管理。 其会计对象具体是商业银行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素，对其增减变化进行会计核反映和监督。商业银行会计核算、反映监督的内容主要有以下几方面： 存款、贷款、联行往来 结算、出纳、金融机构往来 固定资产、无形递延资产及其他资产、所有者权益 收入、成本、费用、利润 财务报告及年终决算 会计科目一、会计科目的作用（一）会计科目的概念（了解） 会计科目是对会计对象的具体内容按其不 同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。 二、会计科目的分类二、会计科目的分类（一）按资金性质的分类（一）按资金性质的
3、分类( (掌握掌握) ) 银行会计科目按资金性质可划分为银行会计科目按资金性质可划分为五大类：资产类五大类：资产类(73(73个个) )、负债类（、负债类（5252个）、资个）、资产负债共同类（产负债共同类（6 6个）、所有者权益类（个）、所有者权益类（6 6个）个）和损益类（和损益类（2020个）个）。各银行系统因核算上的各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。需要，可增设一些系统内使用的科目。注：括弧内为兴业银行科目数注：括弧内为兴业银行科目数 资产负债共同类科目主要是反映商业银行之间进行资金汇划时使用的科目如：工商银行 汇划资金100元 工商银行 广州分行 北京分行营业部
4、支付100元 营业部 专门设置“清算资金往来”资产负债类科目反映该类业务（2）按与资产负债关系分：表内科目和表内科目表内科目：反映商业银行资产负债增减变动的科目。采用复式借贷记账法记账如：储户王华存入银行500元。 存入500元 银行现金资产增加 活期存款负债也增加 表外科目：经济业务发生不影响银行资产负债增减变动的科目。采用单式收付记账法记账。（了解） 包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”、“银行承兑汇票”等。 支票从库房领出时，收：重要空白凭证；出售给客户时，付：重要空白凭证 另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要
5、包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。（3）按管理需要和反映的经济业务内容详细程度，会计科目分为：一级科目和二级科目。 三、银行会计核算中会计科目与帐户的关系(了解)银行会计核算中，会计科目是指进行总括核算的总分类帐户。而帐户是指核算中的明细分类帐户，又称分户帐。 四、会计科目代号及帐号的编制四、会计科目代号及帐号的编制( (了解了解) )（一）科目代号（一）科目代号 科目代号长度为六位。其中一级科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位，二级科目代号两位。科目代号为四位，二级科目代号两位。科目代号的编排具有一定的规律。科目代号的编排具有一定
6、的规律。（注意：目前各家商业银行的分类及编（注意：目前各家商业银行的分类及编号方法不尽一致号方法不尽一致） 帐户有户名和帐号，帐户编列的号码称帐号。帐号由行号、科目代号、顺序号三部分组合而成。在记帐时，用帐号并对照户名记帐更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，帐号就显得更重要，帐号还有利于使用计算机核算。 记帐方法（掌握）记帐方法（掌握）一、记帐方法的种类一、记帐方法的种类 记账方法是按一定的记账原理和规记账方法是按一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，来记录则，采用特定的记账符号，来记录各项经济业务，登记账簿的一系列各项经济业务，登记账簿的一系列专门技术方法的总称。专门技术方法的总
7、称。记账方法分记账方法分单式记账法和复式记账法两种。单式记账法和复式记账法两种。1单式记账法是指每一项经济业务的发生只在单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个账户中进行登记的一种方法。在银行会计一个账户中进行登记的一种方法。在银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证，只在经济业务发生后，根据记账凭证，只在“收入收入”或或“付出付出”作单方的记录反映。（了解）作单方的记录反映。（了解）如：客户开立保管箱一个如：客户开立保管箱一个 收：保管箱收：保管箱 1.00 (虚拟价格虚拟价格记账记账)2 2复式记账法是指对每
8、一项经济业务，都复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。银行对于表内科目的会计核算采方法。银行对于表内科目的会计核算采用借贷记账法。用借贷记账法。 记帐符号：以“借”、“贷”为记帐符号。 记帐规则：以“有借必有贷，借贷必相 等”作为记帐规则 帐户 借方 贷方 资产的增加，负债、 资产的减少，负债、 所有者权益的减少， 所有者权益的增加，收入的减少，费用的 收入的增加，费用的 增加 转销 帐户结构。借贷记帐法下，帐户 结构如下“T”型帐户所示： 凡是现金业务，先
9、确定现金的记账方向；凡是转帐业务，付款单位的账记在借方，收款单位账记在贷方。 试算平衡：采用借贷记帐法，全部帐务进行试算，必须做到： 各科目借方发生额合计数=各科目贷方发生额合计数；各科目借方余额合计数=各科目贷方余额合计数。 例1.永盛贸易公司(账号2010036)来行存入现金4,500元. 借:现金 4500.00 贷: 活期存款- 2010036 4500.00 例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为7,000元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款（20100581）。 借:短期贷款- 江南机电厂 7000.00 贷:活期存款- 20100581 7000.00 会计凭证一、银行会计凭
10、证的概念和特点（一）概念： 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银行登记帐簿的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的依据。（二）商业银行会计凭证的特点（了解）1.般采用单式凭证2.大量利用外来原始凭证代替记账凭证3.凭证传递环节多2.商业银行会计凭证的分类（重点掌握）（1）基本凭证:是银行根据有关原始是银行根据有关原始凭证及业务事项，自行填制的通用记凭证及业务事项，自行填制的通用记账凭证账凭证 现金收付凭证现金收付凭证( (银行内部使用) 转帐借贷方凭证转帐借贷方凭证基本凭证基本凭证 特种转帐借贷方凭证特种转帐借贷方凭证 外汇买卖借贷方凭证外汇买卖借贷方凭证 表外科目收付凭
11、证表外科目收付凭证 2.会计凭证填制原则会计凭证填制原则: :（重点掌握）（重点掌握）(1)(1)现金收付业务现金收付业务, ,只填制一张现金只填制一张现金 收入或收入或 现金付出关帐户的现金收现金付出关帐户的现金收入或付出传票。入或付出传票。(2)(2)转帐业务要填制转帐借方传票和转帐业务要填制转帐借方传票和 转帐贷方传票转帐贷方传票, ,并且是业务发生涉及并且是业务发生涉及多少个帐户多少个帐户, ,就应填多少张转帐传票就应填多少张转帐传票可以一借一贷；一借多贷，一贷多借可以一借一贷；一借多贷，一贷多借; ;多多借多贷。借多贷。 对同一笔经济业务涉及的转帐传票，应对同一笔经济业务涉及的转帐传
12、票，应相互填写对方科目及编制传票号码，以防相互填写对方科目及编制传票号码，以防散失，便于事后查核。散失，便于事后查核。（三）会计凭证的签章1、对外的重要单证如存单、存折、单据等，应加盖带有行名的业务公章；2、一切现金收入凭证及现金缴（送）款单的回单，应加盖“现金收讫章”（出纳收妥现金后）；3、一切现金付出凭证，应加盖“现金付讫章”；4、一切转帐凭证和给单位的回单（支款通知或收账通知）应加盖“转迄”章；5、联行凭证专用章按联行制度规定使用；6、结算凭证按有关规定使用结算专用章；7、会计凭证的附件加盖“附件”戳记；8、有关经办人员应加盖名章等等。（四）会计凭证的传递 凭证的传递是指从收支或编制凭证
13、起, 到业务处理完毕,装订保管为止的整个过程 1.凭证传递的一般程序; 审核 分录、记分户帐 复核 外来凭证 接柜员 记帐员 复核员 经办、签章 记帐 复核自制凭证 记帐员 复核员 4.商业银行凭证的传递是指从收支或编制凭证起,到业务处理完毕,装订保管为止的整个过程。必须坚持以下原则：（重点掌握） （1 1）现金收入业务必须）现金收入业务必须“先收款，先收款，后记帐后记帐”； （2 2）现金付出业务必须）现金付出业务必须“先记帐，先记帐，后付款后付款”； .（3）转帐业务必须“先付后收”,即先记付款单位帐户，后记收款单位帐（4）对他行票据,必须坚持收妥入帐, 贯彻“银行不垫款”原则。(5)方便
14、客户,应先外后内,先急后缓;(6)原则上由内部或邮电部门传递凭证,不能交客户代为传递。 帐务组织帐务组织一、帐务组织的概念及其内容 帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿的设置，记帐程序，直到帐务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。 银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。商业银行账务构成（重点掌握） 明细核算系统：分户账、登记簿、明细核算系统：分户账、登记簿、 现金收付日记薄、余额表现金收付日记薄、余额表账务组织账务组织 构成构成 综合核算系统：科目日结单、总帐综合核算系统：科目日结单、总帐 日计表日计表二、明细核算1明细核算的基础：以帐户
15、为基础进行以帐户为基础进行核算核算, ,分户帐根据传票逐笔连续记载，并分户帐根据传票逐笔连续记载，并结计余额。结计余额。2明细核算的组成内容明细核算 构成分户帐登记簿现金收付日记簿余额表登记方法： 余额表中的帐户必须均属于同一会余额表中的帐户必须均属于同一会计科目的分户帐。计科目的分户帐。每日营业终了，根据每日营业终了，根据各帐户当天的最后余额抄入表内，当天各帐户当天的最后余额抄入表内，当天无发生额的帐户或遇例假日；将上一日无发生额的帐户或遇例假日；将上一日的最后余额填入表内，一定时期内各帐的最后余额填入表内，一定时期内各帐户每天余额合计数即为各帐户在该时期户每天余额合计数即为各帐户在该时期内
16、的计息积数，是计算利息的依据。内的计息积数，是计算利息的依据。三、综合核算三、综合核算综合核算构成科目日结单总帐日计表 1、科目日结单科目日结单： 科目日结单是反映一个科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记帐凭证，又称总传票。 作用：是轧平当日帐务和登记总帐的依据。 2 2、编制依据、编制依据 各科目日结单是依据各科目当日的传票来编制，每个科目编制一张科目日结单，当天无发生额的科目不需编制科目日结单。2、总帐 作用： 总帐是按货币，分科目设立的帐簿，是各科目的总括记录，主要作用是统驭分户帐，还是编制会计报表的依据。登记依据：根据科目日结单登记总帐。3、日计表 日计表的主要作用是轧平当日全部帐
17、务，全面反映当日各科目借方、贷方发生额和余额。 日计表是根据总帐各科目当日发生额和余额编制的，每个营业日编制一张日计表。四、帐务核对（一）概述 帐务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的帐簿、帐表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。核对形式：有每日核对和定期核对两种形式。目的与要求：通过帐务核对，要求做到帐帐、通过帐务核对，要求做到帐帐、帐款、帐据、帐表、帐实、内外帐六相符。帐款、帐据、帐表、帐实、内外帐六相符。现金收付日记簿现金库存簿转借贷方传票现 金 收 付 传票科目日结单分户账登记簿余额表总帐日计表库存现金业务活动存款业务 存款分类： 活期存款 单位
18、存款 单位定期存款 存 财政性存款 款 活期储蓄存款 储蓄存款 定期储蓄存款：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便等 单位银行结算账户按用途分为基本单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。账户、临时存款账户。 基本账户是存款人因办理日常转账结算基本账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户和现金收付需要开立的银行结算账户基本存款基本存款账户账户存取现金转账结算单位存款业务核算单位存款业务核算 一般存款户是存款人因借款或其他一般存款户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银结算需要
19、，在基本存款账户开户银行行以外的银行营业机构开立的银行结算以外的银行营业机构开立的银行结算账户账户 。 一般存款账户只转账不可以取现金贷款转存款开立一般帐户所需资料开立一般帐户所需资料: 1. 营业执照正本营业执照正本(如年检纪录在营业执照副本反映的，另请提供营业执照副本)； 2. 组织机构代码证正本组织机构代码证正本； 3.法人代表或单位负责人身份证原件法人代表或单位负责人身份证原件 （非法定代表人或单位负责人本人亲自办理的，还需提供授权书和被授权人身份证件）； 4. 国、地税登记证正本国、地税登记证正本（根据国家有关规定无法取得税务登记证的，应出示其无需办理税务登记证的文件或税务机关出具的
20、证明）； 5基本户开户许可证正本基本户开户许可证正本； 注：以上资料需原件一份和复印件一份，复印件需加盖单位公章。 对有上级法人或主管单位的非法人企业、事业单位，应提交其法人营业执照正本、组织机构代码、开户许可证复印件并加盖公章。外商投外商投资企业另需提供外商投资企业批准证书。资企业另需提供外商投资企业批准证书。注意：注意：l个体工商户凭营业执照以字号或经营者个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。结算账户管理。l单位银行结算账户的存款人只能在银行单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开立一个基本存款
21、账户。活期存款业务的核算手续:a.单位填交支票，b. 银行审查，c.会计记账。会计分录为： 借：活期存款借：活期存款( (单位存款户单位存款户) ) 贷：现金贷：现金 d.会计记账后出纳配现付款。出纳工作必须坚持的原则是： 双人监柜、双人管库、双人守库、双人双人监柜、双人管库、双人守库、双人押运；押运；帐实分管、收付分开、交接清楚、责任帐实分管、收付分开、交接清楚、责任分明；分明；严禁挪用库存现金、金银；严禁白条抵严禁挪用库存现金、金银；严禁白条抵库；坚持查库制度；做到帐实相符。库；坚持查库制度；做到帐实相符。错款处理 一般技术性错款处理。出纳人员在工作一般技术性错款处理。出纳人员在工作中确属
22、技术原因，发生现金差错确实无中确属技术原因，发生现金差错确实无法查清的，应对有关人员进行教育、使法查清的，应对有关人员进行教育、使其吸取教训改进工作，错款按审批权限其吸取教训改进工作，错款按审批权限报损或收益；报损或收益； 责任性错款处理。对工作不负责任、有责任性错款处理。对工作不负责任、有章不循或违反劳动纪律发生的差错，数章不循或违反劳动纪律发生的差错，数额较大，造成一定影响，要追究经济责额较大，造成一定影响，要追究经济责任或给予适当行政处分。任或给予适当行政处分。 出纳的.主要风险点及控制风险点： 柜台业务柜台业务 (1) 审核交单不认真，各联非套写、审核交单不认真，各联非套写、移位或金额
23、不一致；金额的大小写不相移位或金额不一致；金额的大小写不相(2) 印章、凭证管理不严，乱放现象印章、凭证管理不严，乱放现象或离岗时章证不入箱上锁保管。或离岗时章证不入箱上锁保管。 (3) 收入现现金乱堆放，不及时整点收入现现金乱堆放，不及时整点，人离时也没有装箱上锁，人离时也没有装箱上锁(含尾箱含尾箱)。 (4) 出纳人员代客户填交款单。出纳人员代客户填交款单。 (5) 收付款中，没有坚持一笔一清。收付款中，没有坚持一笔一清。 (6) 收付款时没有与顾客当面点清，款项没收收付款时没有与顾客当面点清，款项没收妥经办员离岗。妥经办员离岗。 (7)收款中，出纳员边清点客户现金边入尾箱；或收款中，出纳
24、员边清点客户现金边入尾箱；或边清客户现金边与尾箱内的现金调换、并把。边清客户现金边与尾箱内的现金调换、并把。 (8)付款凭证由外部传递或客户传递，出纳员违规付款凭证由外部传递或客户传递，出纳员违规接单。接单。 (9)不符合单人临柜条件的开展单人临柜不符合单人临柜条件的开展单人临柜对外营业。对外营业。 (10)营业终了，没有坚持交叉复核，会营业终了，没有坚持交叉复核，会计核对；无双人共同装箱，上双锁后入计核对；无双人共同装箱，上双锁后入库保管。单人临柜监控员不复核单证及库保管。单人临柜监控员不复核单证及现金。现金。 (11)查库人员没有按要求查尾款箱库存查库人员没有按要求查尾款箱库存现金，没有与
25、会计的现金科目余额核对现金，没有与会计的现金科目余额核对。 金库业务： (1) 押运人员、车辆不落实。 (2) 金库不牢固。 (3) 交接手续不齐全或交接不清。 (4) 单人管库或单人守库。 (5) 现金出入库不填出入库票，在库房办理票币兑换业务。 (6) 有价单证不封包（封箱）和入库保管。 (7) 代保管物品出入库不登记。 (8) 印章不妥善保管。 (9) 金库钥匙发生交叉交接。 (10) 金库副匙未按规定进行封存，保管或启封使用手续。 (11) 库房内堆放其它物品，残钞没有及时整点。 (12) 领导不履行查库职责，管理部门没有认真执行查库制度。 (13) 会计没有坚持每日核签库存现金登记薄
26、。2.2.存入定期存款的核算存入定期存款的核算会计分录为： 借：活期存款XX户 贷：定期存款XX户支取定期存款的核算支取定期存款的核算 会计分录为：借：定期存款XX户借：利息支出/应付利息 贷：活期存款XX户存款业务有关问题及风险防范 一、储蓄存款有关问题 1、通存通兑存款应注意授权管理及及时挂失 2、对公示的规章制度都带有法律效力，一定必须遵守执行 3、存款人死亡后，继承人如何支取其银行存款。单位存款的计息单位存款的计息1.1.存款计息的时间规定：存款计息的时间规定：(1)(1)每季末月每季末月2020日；日；(2)(2)每月每月2020日。日。2.2.付息时间：付息时间：a.a.利随本清；
27、利随本清；b.b.结息日次结息日次日日3.3.计息方法：计息方法：A.A.利用公式法计息：利用公式法计息：(1)(1)利息利息= =本金本金X X时期时期X X利率；利率；( (适用于定期适用于定期存款存款)B.)B.积数法计息积数法计息(2)利息=计息积数X日利率(适用于活期存款，包括帐页计息法和余额表计息法）积数=存款余额x存款闲置天数B.利用帐页计息法计户名： 账号：201001 利率：1.84.定期存款的利息计算:(1)按算头不算尾，对年对月对日算，零头天数按实际天数算。(2)存期内，遇利率调整，无论调高调底，按原定利率算。提前支取或过期支取，按活期存款利率算。例:月日存入200,00
28、0元，定期一年，利率3.975，次年月日支取，支取日活期存款利率1.2，则该笔存款应付利息为： 到期利息200,000X12X3.9759540元 过期利息200,000X26X1.2/30208元 应付利息9540+208=9748元的风险：的风险：开户申请人资料审查不严开户申请人资料审查不严申请人预留银行印鉴不真实申请人预留银行印鉴不真实为客户代办开户手续为客户代办开户手续未及时清理睡眠户未及时清理睡眠户未对存款人提交的变更资料的真实性、完未对存款人提交的变更资料的真实性、完整性、合法性进行审查整性、合法性进行审查u在相同的印鉴及单位名称下，只能开立一个存在相同的印鉴及单位名称下，只能开立
29、一个存款帐户款帐户u业务人员在吸收存款时，客户提出与制度不符业务人员在吸收存款时，客户提出与制度不符的要求，应采取的对策：尽力维护制度的要求的要求，应采取的对策：尽力维护制度的要求。u公款私存问题公款私存问题 私款公款问题私款公款问题 某信用社营业部综合柜台职员陈耀明，某信用社营业部综合柜台职员陈耀明，因消费信用卡欠下因消费信用卡欠下15万元透支款，遂萌生贪万元透支款，遂萌生贪念。念。2004年底，陈耀明利用职务之便与在某年底，陈耀明利用职务之便与在某房地产置业公司业务员周炳辉合作，通过伪造房地产置业公司业务员周炳辉合作，通过伪造客户身份证，盗取了信用社客户存款客户身份证，盗取了信用社客户存款
30、85万元万元。 后经警方侦破，陈耀明、周炳辉两人被后经警方侦破，陈耀明、周炳辉两人被抓捕归案。抓捕归案。河南漯河市原农行一主任挪用公款被判无河南漯河市原农行一主任挪用公款被判无期徒刑期徒刑 【案情案情】 关立新在农行南街村支行鼓楼分理处工作期间关立新在农行南街村支行鼓楼分理处工作期间，多次将其为储户保管的存款单上的资金以借款、，多次将其为储户保管的存款单上的资金以借款、贷款等方式给他人使用，因借款人没有归还借款，贷款等方式给他人使用，因借款人没有归还借款，造成很大的资金亏空。年起，关立新又利造成很大的资金亏空。年起，关立新又利用其任农行南街村支行鼓楼分理处副主任和农行南用其任农行南街村支行鼓楼
31、分理处副主任和农行南街村支行营业部主任的职务便利，挪用企业、民政街村支行营业部主任的职务便利，挪用企业、民政局及其他储户的存款万元。局及其他储户的存款万元。 年下半年，关立新伪造公章和空白储年下半年，关立新伪造公章和空白储蓄存单，骗取储户资金万元。蓄存单，骗取储户资金万元。 【案情案情】 某信用社分社储蓄员杨某于某信用社分社储蓄员杨某于2004年年1月至月至2005年年1月间，盗取储户密码，盗支储户定期存月间，盗取储户密码，盗支储户定期存款款20笔，金额笔，金额276.8万元。作案后携款潜逃，后万元。作案后携款潜逃，后被公安机关抓获归案，据杨交代，赃款主要用于被公安机关抓获归案，据杨交代，赃款
32、主要用于“六合彩六合彩”赌博，已追回赃款赌博，已追回赃款92.3万元。万元。 【审判审判】 2005年年6月月1日，杨某被法院判处有期徒刑日，杨某被法院判处有期徒刑12年。年。 u查、冻、扣基本规定查、冻、扣基本规定有权查询、冻结、扣划单位存款的执法机关一览表有权查询、冻结、扣划单位存款的执法机关一览表单位名称单位名称查询查询冻结冻结扣划扣划人民法院人民法院有权有权有权有权有权有权税务机关税务机关有权有权有权有权有权有权海关海关有权有权有权有权有权有权人民检察院人民检察院有权有权有权有权无权无权公安机关公安机关有权有权有权有权无权无权国家安全机关国家安全机关有权有权有权有权无权无权军队保卫部门
33、军队保卫部门有权有权有权有权无权无权监狱监狱有权有权有权有权无权无权走私犯罪侦查机关走私犯罪侦查机关有权有权有权有权无权无权监察机关（包括军队监察机关（包括军队监察机关）监察机关）有权有权无权无权无权无权审计机关审计机关有权有权无权无权无权无权工商行政管理机关工商行政管理机关有权有权暂停结算暂停结算无权无权证券监督管理机关证券监督管理机关有权有权有权有权无权无权财政部门财政部门有权有权无权无权无权无权 有权冻结存款的部门：公检法、海关、税务、军队（师级以上） 有权扣划存款的机关是：法院、海关、税务 注意： 查询时最好有帐户户名、帐号 冻结期最长6个月，到期自动解冻 不能重复冻结同一帐户的存款贷
34、款业务 贷款的分类 按贷款的期限分：正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款 按贷款的期限分：短期贷款、中期贷款、长期贷款 按贷款风险程度分：正常、关注、次级、可疑、损失 按贷款的信用程度分：信用贷款、抵押担保贷款、贴现贷款 流动资金贷款按贷款的具体用途分: 固定资产贷款贷款发放的形式：贷款转存、逐笔核贷个人贷款的发放形式：直接提款、专项提款贷款偿还方式：一次性偿还、分期偿还贷款的流程及核算 业务发生客户提交申请书及有关材料贷前调查（写出调查报告）初步审查（可行）贷时审查分析报告审查（可行）主管复核（批准）提供担保签定贷款协议及借款合同，发放贷款贷后检查（无问题）收回本息，结束。（有问题）及时催
35、收处理。贷款业务核算包括：发放贷款、收回贷款、逾期贷款、呆帐准备金的核算账务处理：（1）发放：借：短期贷款 贷：活期存款（2）收回：账务处理与上相反（3）逾期：到期日次日自动转入逾期贷款户： 借：逾期贷款 借：短期贷款 （红字）贷款利息的计算贷款利息的计算1.1.贷款利息计算的规定贷款利息计算的规定(1)(1)计息方法计息方法: :主要有定期结息和逐笔结息。主要有定期结息和逐笔结息。 定期结息的贷款定期结息的贷款, ,每月每月2020日或每季末日或每季末月月2020日；存期按实际天数计算，一般应日；存期按实际天数计算，一般应于短期贷款结息于短期贷款结息逐笔结息逐笔结息: :即利随本清的结息方式
36、。即利随本清的结息方式。(2)2)贷款利息的基本计算公式：贷款利息的基本计算公式：贷款利息贷款利息= =贷款本金贷款本金贷款期限贷款期限贷款利率贷款利率注意利率的规定注意利率的规定(3)(3)贷款逾期按天计收罚息贷款逾期按天计收罚息, ,应收利息未收应收利息未收到应计收复利到应计收复利复利复利= =应收利息应收利息贷款逾期天数贷款逾期天数贷款日利率贷款日利率贷款损失准备贷款损失准备一、贷款损失准备的分类和计提一、贷款损失准备的分类和计提 金融企业应当在期末分析各项贷款金融企业应当在期末分析各项贷款（不包括委托贷款）的可收回性，并预计（不包括委托贷款）的可收回性，并预计可能产生的贷款损失。对预计
37、可能产生的可能产生的贷款损失。对预计可能产生的贷款损失，计提贷款损失准备。贷款损失，计提贷款损失准备。计提范围：P57 贷款损失准备的种类：贷款损失准备的种类： 贷款损失准备包括一般准备、专项准备贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备三种。和特种准备三种。贷款损失准备以原币计提，分货币核算一般准备是根据全部贷款余额的一定比一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。损失的准备。 贷款准备金：贷款准备金： 一般准备金计提：借：营业费用一般准备金计提：借：营业费用 贷：呆帐准备金贷：呆帐准备金 核销：借：呆帐准备金核销：借
38、：呆帐准备金 贷：逾期贷款或其他科目贷：逾期贷款或其他科目贷款利息的计算及核算 利息计算的账务处理。 实际收到利息时：借：活期存款 贷：利息收入 （2）应收利息未收到，90天以内的，无论实际收到以否，打入当期收益： 借：应收利息 贷：利息收入 应收利息90天以上为收到的，应在表外核算，并冲减原来的收益： 收：表外应收未收利息 红字：借：应收利息 贷：利息收入结算业务核算 结算原则：结算原则：恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款结算纪律及责任1、不准延误、积压结算凭证2、不准挪用、截留客户和他行的资金3、不准签发未收妥款项的银行汇票本票和支票4、不准向外签发为办理汇款的汇款回单5
39、、不准拒绝受理客户和他行的结算业务6、银行因自身工作查错，影响客户及他行资金使用的，按存贷款利率对单位予以赔偿7、银行有意延压结算凭证或挪用、截留资金，按压票、拖延时间每日票据金额的万分之5罚款8、银行如因自身工作差错，发生错付或款项被冒领，要对客户的损失负资金赔偿责任案例：为存款随意退票 遭处罚信誉受损 甲银行会计经办人员徐某为完成存款任务，把客户当”上帝对待,处处为客户着想，特别是遇到开户单位如签发空头支票应上报人行时，她就尽量寻找其他理由巡票，比如：“印鉴不清”、“背书不连续”、“大小写书写不规范”、“票面不整洁”等。2005年9月18日甲银行交换提入一张转账支票：出票人为A公司，收款人
40、为B公司，收款银行为乙银行，金额为30万元。 当徐某受理这笔业务时,发现A公司账上只有数万元，她一方面通知A公司补足存款，一方面编造账号户名不符的理由退票。 B公司收到退票后核实户名账号无误又再次委托乙银行收款。当该支票再次提回甲银行后，徐某继续以编造的理由退票。直到9月21日A公司将该笔款项备足才支付。乙银行以甲银行违反结算纪律向人民银行投诉。人民银行查实后,对甲银行进行了全市通报批评并处以罚款。徐某受到了纪律处分，并承担全部的罚款。注意注意: 银行因自身工作查错，影响客户及他行资金使用的，按存贷款利率对单位予以赔偿 银行有意延压结算凭证或挪用、截留资金，按压票、拖延时间每日票据金额的万分之
41、5罚款 银行如因自身工作差错，发生错付或款项被冒领，要对客户的损失负资金赔偿责任一、结算种类一、结算种类支付结算种类汇票银行汇票商业汇票银行本票支票汇兑、委托托收承付信用卡国内信用证商业银行中间业务商业银行中间业务票据的基本概念（一）票据（二）票据特征（三）票据行为（四）票据的功能（五) 票据权利（一）票据1、 票据票据 票据有广义和狭义之分。广义上的票据主要是指在经济往来中使用的单据、凭证。如证券、单证、仓单、票证、提单、货单、运单、发票、存款单等，范围很宽，很难有准确具体的界定。狭义上的票据，仅指票据上规定的汇票、本票和支票。 2 汇票、本票、支票汇票汇票 是出票人签发的，委托付款人在见票
42、时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 汇票包括银行汇票和商业汇票 商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（主要为银行本票）支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其它金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（二）票据特征 票据是无因证券 票据是文义证券 票据是要式证券 票据是独立证券 （三）票据行为 1 出票 2 承兑 3 背书 4 保证 5 付款 6 追索票据背书 （1） 种类： （1） 转让背书（一般转让、贴现）- 债权人变更 （2） 非转让背
43、书 （委托背书、质押背书）-债权人不变必须记载事项（ 2） 被背书人名称 背书人签章 背书人日期 背书连续（3） 背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。背书注意事项（1）单位名称不得简写（2）出票人到其开户行入帐，可以不作背书（3）持票人到付款单位开户行入帐，可作可不作背书（4） 以其他方式取得的票据权利，依法举证票据权利 （5）出票人在票据正面写“不得转让”，转让无效 （6）背书人在票据背面写“不得转让”，仍可以转让，追索权有限背书注意事项丧失票据的补救 可以挂失的票据： 现金银行汇票 有兑付地的银行汇票 现金银行本票 已承兑的商业汇票）
44、zhipiao补救措施 挂失止付 公示催告 提起诉讼 步骤 3天 12天 失票人 银行挂失止付 法院挂 失止付 公示催告 提起诉讼 票据名称正面签章背面签章银行汇票汇票专用章+经办盖章经办盖章预留印鉴银行承兑汇票汇票专用章+经办盖章经办盖章预留印鉴银行本票本票专用章+经办盖章经办盖章预留印鉴票据名称正面签章背面签章商业承兑汇票财务专用章或单位公章+法定代表人或授权人名章预留印鉴支票预留印鉴财务专用章或单位公章+法定代表人或授权代理人名章由于出票日期不仅是计算付款提示期由于出票日期不仅是计算付款提示期限的依据，同时也是计算持票人对出限的依据，同时也是计算持票人对出票人享有票据权利时效的依据。在实
45、票人享有票据权利时效的依据。在实务中，为便于对支票的管理，出票日务中，为便于对支票的管理，出票日期须是实际出票日期，不能将其后日期须是实际出票日期，不能将其后日期作为出票日期。期作为出票日期。出票人出票人出票人开户银行出票人开户银行/付款人付款人(广州工行广州工行)收款人开户银行收款人开户银行收款人收款人1提示支票委托付款提示支票委托付款2交换进帐单并清算资金交换进帐单并清算资金3收妥入帐收妥入帐(广州建行广州建行)出票人出票人收款人收款人（持票人）（持票人）收款人、收款人、持票人开户银行持票人开户银行存款人开户银行存款人开户银行/付款人付款人1、出票、出票2送交支票送交支票 3交换支票并交换
46、支票并清算资金清算资金4收妥入帐收妥入帐支票业务的风险点及防范1、支票的有关规定及操作规程2、主要风险点审核失误，收到变造支票（变造金额、变造收款人名称、变造日期）利用交换时间差作案，支票背书不符合规定利用接近下班时间，柜员轧账时作案对已经挂失的支票付款案例：审单不严 引起纠纷2007年年11月月20日，日，D公司财务出纳员陈某利用其保管公司财务出纳员陈某利用其保管的公司空白转账支票、企业法人章和支票专用章，倒的公司空白转账支票、企业法人章和支票专用章，倒签了日期为签了日期为2006年年11月月20 日、金额为日、金额为20万元，收款万元，收款人为人为C公司（为陈某亲戚开立的公司）的转账支票，
47、当公司（为陈某亲戚开立的公司）的转账支票，当日交到日交到C公司的开户银行乙银行办理委托收款。乙银行公司的开户银行乙银行办理委托收款。乙银行与与D公司的开户银行甲银行均未发现为过期支票，按公司的开户银行甲银行均未发现为过期支票，按正常程序进行交换和付款。款项收妥后被正常程序进行交换和付款。款项收妥后被C公司提现存公司提现存入陈某的信用卡消费。入陈某的信用卡消费。D公司发现后向法院起诉甲、公司发现后向法院起诉甲、乙银行。乙银行。注意事项 切实注意送票人的审查 注意审核支票的日期，防止收到过期或远期支票，违反支付结算办法规定 如果出票日期为实际上不存在的日期，一般认定票据无效，重新开过；但在特殊情况
48、下，票据已经背书转让或者因地理原因重新开票不方便的，如果出票人、付款人明确认定以出票日期中的月末日为实际出票日，承诺付款的，持票人可正常办理付款或者委托收款 注意核对支票及进帐单的要素是否一致 客户要求补制回单时，一定要小心写明补制的内容事项 注意回单的管理工作 注意支票的用途、单位印鉴的审核 背书的连续性审查 注意事项 空白支票（尚未确定收款人和金额或填写了金额未填写收款人名称）可以办理公示催告未签章或未记载任何事项或只签章的支票遗失，不能公示催告或挂失 措施： 出票人更换预留印鉴； 如因被盗遗失，向公安机关报案，由其向付款人发出协助防范通知书，防止冒领注意事项汇票简介汇票银行汇票商业汇票商
49、业承兑汇票银行承兑汇票银行汇票的概念 银行汇票-是银行签发的，由签发银行在见票时按实际结算金额支付给收款人或持票人的票据。银行汇票业务基本规定银行汇票业务基本规定出票金额收款人名称出票日期账号压数机金额密押申请人、出票行、行号汇票专用章、授权人私章银行汇票业务基本规定银行汇票业务基本规定特别提醒：银行汇票特别提醒：银行汇票付款期限为壹个月付款期限为壹个月银行汇票的付款人是出票行签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称，但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行，向设有分支机构的地区签发转账银行汇票的除外。银行汇票业务基本规定银行汇票业务基本规定银行汇票的实际结算金额、出票金额、出票日期和银行汇票的
50、实际结算金额、出票金额、出票日期和收款人不得更改，更改的银行汇票无效收款人不得更改，更改的银行汇票无效银行汇票业务基本规定银行汇票业务基本规定持票人持未经背书转让的银行汇票或经背书转让银持票人持未经背书转让的银行汇票或经背书转让银行汇票的最后持票人，向银行提示付款时，应在行汇票的最后持票人，向银行提示付款时，应在“持票人提示付款签章持票人提示付款签章”处签章，签章与预留银行处签章，签章与预留银行印鉴相同，持票人为个人的，还须填明身份证件名印鉴相同，持票人为个人的，还须填明身份证件名称、号码和发证机关。称、号码和发证机关。银行汇票业务基本规定银行汇票业务基本规定持票人对填持票人对填“现金现金”字