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1、6第六章 账务处理程序(O)ppt课件第六章第六章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序的概述账务处理程序的概述第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序6第六章 账务处理程序(O)ppt课件 第一节第一节 账务处理程序的概述账务处理程序的概述一、账务处理程序的概念及作用一、账务处理程序的概念及作用1.1.账务处理程序的概念账务处理程序的概念账务处理程序就是把账簿凭证组织、记账程序和方法有账务处理程序就是把账簿凭证组织、记账程序和方法有机结合的方式和
2、步骤，又称会计核算组织程序、会计机结合的方式和步骤，又称会计核算组织程序、会计核算形式或称会计循环。核算形式或称会计循环。账簿凭证组织账簿凭证组织：是指凭证、账簿的种类、格式以及凭证是指凭证、账簿的种类、格式以及凭证与账簿之间、各种账簿之间的关系与账簿之间、各种账簿之间的关系记账程序和方法记账程序和方法：是指凭证的填制、传递，账簿的登记是指凭证的填制、传递，账簿的登记以及根据账簿编制会计报表的循环过程和专门方法。以及根据账簿编制会计报表的循环过程和专门方法。 6第六章 账务处理程序(O)ppt课件v（2 2）可以保证各种会计凭证按照规定地环节和时间有）可以保证各种会计凭证按照规定地环节和时间有
3、条不紊地进行传递，及时登记账簿、编制会计报表，提条不紊地进行传递，及时登记账簿、编制会计报表，提高会计核算工作的效率；高会计核算工作的效率；v（2 2）可以提供全面、正确、及时的会计资料，满足企）可以提供全面、正确、及时的会计资料，满足企业本身经营管理和外部单位对会计学习的需要；业本身经营管理和外部单位对会计学习的需要；v（3 3）可以简化会计核算环节和手续，避免重复、无效）可以简化会计核算环节和手续，避免重复、无效的会计核算工作，从而节约人力、物力和财力；的会计核算工作，从而节约人力、物力和财力；v（4 4）可以正确地组织会计核算的分工、协作，加强岗）可以正确地组织会计核算的分工、协作，加强
4、岗位责任制，明确经济责任，充分发挥会计的核算和监督位责任制，明确经济责任，充分发挥会计的核算和监督职能职能。2.2.账务处理程序的作用账务处理程序的作用6第六章 账务处理程序(O)ppt课件二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类1.1.记账凭证账务处理程序；记账凭证账务处理程序；2.2.科目汇总表账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；3.3.汇总记账凭证账务处理序；汇总记账凭证账务处理序；6第六章 账务处理程序(O)ppt课件第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点二、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织二、记账凭
5、证账务处理程序的凭证、账簿组织三、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法三、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法四四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围6第六章 账务处理程序(O)ppt课件一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点v记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证登记记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证登记总账的账务处理程序总账的账务处理程序v主要特点：根据每一张记账凭证逐笔登记总账主要特点：根据每一张记账凭证逐笔登记总账v记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的形式，其他各种账
6、务处理程序基本上是在它的的形式，其他各种账务处理程序基本上是在它的基础上产生和发展起来的。基础上产生和发展起来的。6第六章 账务处理程序(O)ppt课件二、凭证与账簿组织二、凭证与账簿组织v 凭证组织凭证组织 记账凭证记账凭证一般采用一般采用收款凭证收款凭证、付款凭证付款凭证、转账凭证转账凭证三三种格式，规模较小的企业也可以采用种格式，规模较小的企业也可以采用通用记账凭证通用记账凭证v 账簿组织账簿组织 序时账簿序时账簿应设有现金日记账和银行存款日记账，其应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式 分类账簿分类账簿需要设置总分类
7、账和各种明细分类账。明需要设置总分类账和各种明细分类账。明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式或数量金额细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式或数量金额式。式。 6第六章 账务处理程序(O)ppt课件三、记账程序和方法三、记账程序和方法原始凭证原始凭证现现金金银行银行存款存款日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表143556原始凭证原始凭证汇总表汇总表6第六章 账务处理程序(O)ppt课件四、优缺点和适用范围四、优缺点和适用范围v优点优点 账务处理程序简单明了，易于理解和运用；总账根账务处理程序简单明了，易于理解和运用；总账根据记
8、账凭证逐笔登记，在总账中就能比较详细地反映据记账凭证逐笔登记，在总账中就能比较详细地反映经济业务的内容，便于查阅。经济业务的内容，便于查阅。v缺点缺点 登记总账的工作量大。登记总账的工作量大。v适用范围适用范围 适用于规模较小、业务量较少、凭证不多的企业单适用于规模较小、业务量较少、凭证不多的企业单位。位。6第六章 账务处理程序(O)ppt课件第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织 三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法
9、三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法四四 、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围6第六章 账务处理程序(O)ppt课件一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点v科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总账的账务处理程序。记总账的账务处理程序。v主要特点：定期根据所有的记账凭证编制科目主要特点：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 6第六章 账务处理程序(O)ppt课件二、凭证与账簿组织二、凭证与账簿组织v 凭证组
10、织凭证组织 记账凭证记账凭证一般采用一般采用收款凭证收款凭证、付款凭证付款凭证、转账转账凭证凭证三种格式或三种格式或通用记账凭证通用记账凭证格式。为了定期对记账格式。为了定期对记账凭证进行汇总，还需设置凭证进行汇总，还需设置科目汇总表科目汇总表。v 账簿组织账簿组织 序时账簿序时账簿应设有现金日记账和银行存款日记账，应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。 分类账簿分类账簿需要设置总分类账和各种明细分类账。需要设置总分类账和各种明细分类账。总账只能采用不设对应账户的普通三栏式总账只能采用不设对应账户的普通三栏式 。6第六
11、章 账务处理程序(O)ppt课件v 科目汇总表科目汇总表 科目汇总表实际上也是一种记账凭证，只不科目汇总表实际上也是一种记账凭证，只不过是一种汇总性的记账凭证，它是定期根据记账过是一种汇总性的记账凭证，它是定期根据记账凭证编制的，因此又称为记账凭证汇总表。其格凭证编制的，因此又称为记账凭证汇总表。其格式见表式见表11-211-2和和11-311-3。6第六章 账务处理程序(O)ppt课件v 科目汇总表编制方法科目汇总表编制方法：v 在编制科目汇总表时，首先将汇总期内各项经济在编制科目汇总表时，首先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在科目汇总表的业务所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计会
12、计科目科目”栏内其次，根据汇总期内所有记账凭证，栏内其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在相应会计科目的将其汇总数填在相应会计科目的“借方借方”和和“贷贷方方”栏。栏。v 按会计科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进按会计科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。科目汇总表的编制时间，行发生额的试算平衡。科目汇总表的编制时间，应根据各企业、单位业务量而定。应根据各企业、单位业务量而定。v 业务较多的可以每日汇总，业务较少的可以定期业务较多的可以每日汇总，业务较少的可以定期汇总，但一般不得超过
13、十天。汇总，但一般不得超过十天。 6第六章 账务处理程序(O)ppt课件6第六章 账务处理程序(O)ppt课件三、记账程序和方法三、记账程序和方法原始凭证原始凭证汇汇 总总 表表原始原始凭证凭证现现金金银行银行存款存款日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分总分类账类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表科科 目目汇汇总总表表6第六章 账务处理程序(O)ppt课件四、四、优缺点和适用范围优缺点和适用范围v优点：优点： 根据科目汇总表登记总账，可以大大减轻登记总根据科目汇总表登记总账，可以大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表还能起到试算平衡账的工作量，而且科目汇总表还能起到试
14、算平衡的作用，保证登记总账的准确性。的作用，保证登记总账的准确性。v缺点：缺点： 由于科目汇总表不能反映会计科目的对应关系，由于科目汇总表不能反映会计科目的对应关系，因此不便于分析经济业务的来龙去脉。因此不便于分析经济业务的来龙去脉。v适用范围：适用范围： 一般适用于业务量较多的单位。一般适用于业务量较多的单位。6第六章 账务处理程序(O)ppt课件第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、账务处理程序的特点一、账务处理程序的特点二、账务处理程序的凭证、账簿组织二、账务处理程序的凭证、账簿组织三、账务处理程序的记账程序和方法三、账务处理程序的记账程序和方法四、账务处理程
15、序的优缺点和适用范围四、账务处理程序的优缺点和适用范围6第六章 账务处理程序(O)ppt课件一、汇总记账凭证账务处理程序特点一、汇总记账凭证账务处理程序特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总账的账务处理程序。证登记总账的账务处理程序。 主要特点：主要特点： 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。据汇总记账凭证登记总账。 6第六章 账务处理程序(O)ppt课件二、凭证与账簿组织二、凭证与账簿组织v 凭证组织凭证组织 除仍应设置除仍应设置收款凭证收款凭证、付款凭证付款凭证和和转
16、账凭证转账凭证之外，还要编制之外，还要编制汇总收款凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证汇总付款凭证和和汇总转账凭证。汇总转账凭证。v 账簿组织账簿组织 序时账簿序时账簿应设有现金日记账和银行存款日记应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。 分类账簿分类账簿需要设置总分类账和各种明细分类需要设置总分类账和各种明细分类账。明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式账。明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式或数量金额式。或数量金额式。6第六章 账务处理程序(O)ppt课件v 汇总收款凭证汇总收款凭证 根据现金或银行存款的收款凭证，按
17、现金或银根据现金或银行存款的收款凭证，按现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期（以归类汇总，定期（5 5天或天或1010天）填列一次，每天）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证月编制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，分别登记现金或银行存款总账的的合计数后，分别登记现金或银行存款总账的借方，以及各个对应账户的贷方。借方，以及各个对应账户的贷方。6第六章 账务处理程序(O)ppt课件v 汇总付款凭证汇总付款凭证 根据现金或银行存款的付款凭证，按现金或银根据现金或银行存款的付款凭证，按现金或银行存款科目的贷
18、方分别设置，并按借方科目加以归行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期（类汇总，定期（5 5天或天或1010天）填列一次，每月编制天）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总付款凭证的合计数后，一张。月份终了，计算出汇总付款凭证的合计数后，分别登记现金或银行存款总账的贷方，以及各个对分别登记现金或银行存款总账的贷方，以及各个对应账户的借方。应账户的借方。6第六章 账务处理程序(O)ppt课件v 汇总转款凭证汇总转款凭证 根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期（并按对应的借方科目归类汇总，定期（5 5天或天
19、或1010天）填列一次，每月编制一张。月份终了，天）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总转账凭证的合计数后，分别登记各计算出汇总转账凭证的合计数后，分别登记各有关总账的借方或贷方。有关总账的借方或贷方。6第六章 账务处理程序(O)ppt课件三、记账程序和方法三、记账程序和方法原始凭证原始凭证汇汇 总总 表表原始原始凭证凭证现现金金银行银行存款存款日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分总分类账类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表汇汇总总记记账账凭凭证证6第六章 账务处理程序(O)ppt课件四、优缺点和适用范围四、优缺点和适用范围v 优点优点 月末一次根据汇总记账凭证
20、登记总账，简化了登记月末一次根据汇总记账凭证登记总账，简化了登记总账的工作量；同时，汇总记账凭证是按照科目对应总账的工作量；同时，汇总记账凭证是按照科目对应关系根据记账凭证进行归类编制的，因此可以清晰地关系根据记账凭证进行归类编制的，因此可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于进行经济业务的分析反映科目之间的对应关系，便于进行经济业务的分析和检查。和检查。v 缺点缺点 是汇总转账凭证是按每一贷方科目分别编制的，不是汇总转账凭证是按每一贷方科目分别编制的，不是按经济业务的性质进行归类，因此不利于日常核算是按经济业务的性质进行归类，因此不利于日常核算工作的合理分工，并且汇总记账凭证的填制工作量比工作的合理分工，并且汇总记账凭证的填制工作量比较大。较大。v 适用范围适用范围 适用于规模较大、业务较多的单位。适用于规模较大、业务较多的单位。