全面预算管理 - 3.pptx

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1、一切从企业实际出发一切从企业实际出发一切为企业创造价值一切为企业创造价值一切为企业创造未来竞争力一切为企业创造未来竞争力企业管理顾问企业管理顾问国家发改委特约研究员国家发改委特约研究员IMUIMU中国区中国区首席专家首席专家中国效益管理网中国效益管理网CEOCEO顶峰效益管理顾问有限公司顶峰效益管理顾问有限公司 总裁总裁公司公司 成功营销专栏作家成功营销专栏作家清华大学，人民大学清华大学，人民大学 客座教授客座教授美国南哥大客座教授美国南哥大客座教授五十年代后全面预算管理的功能逐渐齐全预算功能预算功能 评价评价全面预算内容逐渐形成长期战略规划资本预算生产预算制造费用预算直接材料预算现金预算业务

2、预算财务预算资本预算预算现金流量表全面预算已经成为管理控制的核心方法全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。著名管理学家戴维奥利集团公司全面预算管理的必要性n集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把

3、整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。如何做好集团公司财务控制、风险控制，是集团公司财务管理的难题。实践证明，抓好预算控制与考核是一个行之有效的方法。n企业集团管理的核心问题是集团公司全面预算管理的必要性n为战略规划作进一步的安排，为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图，协调企业各部门的工作，控制的工具，考核的标准n正是全面预算在企业管理控制系统中的关键作用，作为评价业绩的标准，现代企业为什么需要全面预算管理n预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排n预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体

4、可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范n预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照现代企业为什么需要全面预算管理n全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相勾稽。企业生产经营的全面预算是以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面，并落实到生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，最后以预计财

5、务报表作为终结。 现代企业为什么需要全面预算管理n从总体上来说，企业管理层担负着计划和控制两方面的职能，它们都离不开预算。计划是确定目标以及达到目标的途径，控制是按照预定计划执行方案以及评价经营业绩和员工业绩。而预算是行动计划的量化，它帮助管理层协调计划、贯彻计划和完成计划。 n管理层在计划和控制中运用预算的方式体现为：现代企业为什么需要全面预算管理二、全面预算与战略计划与考核的关系预算预算公司计划公司计划业务战略业务战略市场职能战略职能战略市场 人力资源财务计划财务计划预预 算算考核激励考核激励只有一个只有一个选择主业宜未雨绸缪，勿临渴掘井确定确定经营目标经营目标分析、考核分析、考核工作业务

6、工作业务全面预算的基本观念整体观念整体观念计划观念计划观念 全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制 各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对 各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制 财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告 稽核部根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作 各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础 各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系“ 两上两下”的预算管

7、理过程高管高管层层2周2周3周2周时间分配时间分配审批下发预算总结/计划模板及所附表单D 高管与业务部门讨论业务发展重点与相关业务目标 E 各部门编制详细的计划与预算 F 财务部汇总数据，编制预算A 预算准备财务预算表单预算信息的来源各相关部门提供以下信息：各相关部门提供以下信息：销售计划销售计划n- 根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销售量的预测价格预测价格预测n-产品成本计算产品成本计算n- 根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成本，并分析成本构成间接费用计划间接费用计划n-年度经营目标制定要点预算初期在确定公司的目标时，使用关键的衡量指标定义公司应该

8、达到的绩效水平；包括公司价值目标，重要的投资比率（长期投资比例，投资回报率，研发投资比例，市场开拓比例等）使预算符合公司面临的市场环境的变化，包括：使预算符合公司面临的市场环境的变化，包括：n-n- 在编制预算的初期，n- 预留可以用于市场突现的机会的资金，把握市场的机会n-年度计划制定步骤战略目标分解战略目标分解业务计划业务计划产品计划产品计划销售销售/ /渠道计划渠道计划研发计划研发计划服务计划服务计划生产生产/ /供应计划供应计划品推计划品推计划物流计划物流计划ITIT计划计划ISO9000ISO9000计划计划人员计划人员计划预算的组织及关系目的及意义n预算组织是基于企业的组织结构而设

9、计的推进企业预算执行的基础组织，也是完成预算目标制定、预算编制和修订、预算考核及控制的主体机构。构成要素n预算决策机构n预算组织机构n预算监控机构某集团预算组织机构预算决策机构各责任中心预算编制与执行机构各级财务部门内部审计委员会预算考评机构人力资源管理委员会预算决策机构预算管理委员会n性质：性质： 预算管理委员会处理全面预算管理中的相关事宜，确保公司预算管理实施的权威性、科学性和规范性，预算管理委员会为非常设机构。n构成：构成： 预算管理委员会应由企业最高领导亲自挂帅。预算管理委员会成员可由各部门主要领导成员组成。n主要职责：主要职责： （1）根据董事会确定的年度经营总目标确定预算目标； （

10、2）审议、确定预算目标、预算政策与程序； （3）； （4）根据需要，调整甚至修订预算； （5）收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策与奖惩制度； （6）。预算组织机构*部门性质性质 预算管理的组织机构构成构成 #部的预算管理岗，*部门负责人。主要职责主要职责 （1）负责综合、平衡、控制、调整各部门预算草案， （2）编制财务预算，即利润预算、资产负债表预算、资金预算； （3） （4）汇总预算执行数据，进行预算执行差异分析，形成预算执行情况的相关数据和报告，向预算管理委员会和董事会反馈报告； （5）预算编制与执行机构性质性质 预算编制与执行机构。构成构成 主要职责主要职责 （1

11、）根据预算管理委员会下达的预算目标，将公司整体预算编制要求与本单位的实际情况相结合，具体制定本部门该年度的预算计划，并具体分解年度预算至季度预算和月度预算； （2） （3）在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完成预算任务，加强预算自律，严格控制预算外行为； （4） （5）预算目标的确定与分解目标确定的原则预算目标的确定遵循先进性与现实性相结合的原则。预算的先进性是指预算是要经过企业员工的努力才能够完成的。先进的预算有利于调动企业员工的生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标。预算的现实性是指人们经过努力确实具有完成预算的可能性。预算只有同时具备先进性和现实性，才可能具有科

12、学性。重点预算目标列示单位单位重点预算目标重点预算目标成本费用中心收入总额、收入增长率利润中心成本费用总额、成本费用率预算编制预算执行期及编制期预算的执行期为每年的1月1日至12月31日。 预算编制的范围集团实行全面预算管理，所有的财务收支都纳入预算。预算编制的原则预算编制按照责任中心采取分层逐级编制，逐级汇总的办法；预算编制的程序董事局预算管理委员会财经委下达至各级财务部门编制责任中心预算草案审核预算汇总表N是否通过YY确定年度预算案年度预算案年度预算案N预算编制的具体程序长期战略规划资本预算生产预算销售及管理费用预算直接人工预算直接材料预算当期实施方案预算资产负债表预算编制内容业务预算 (

13、1)销售预算；(2)生产预算；(3) (4)直接人工预算；(5)制造费用预算；(6) ； (7)期末存货预算；(8)财务预算 (1)预计损益表；(2) (3)预计现金流量表资本支出预算企业固定资产的购置、扩建、改建、更新、长期投资预算、长期投资项目投资项目收益预算、筹资预算 各责任中心预算编制内容预算编制内容预算编制内容预算编制部门预算编制部门销售及收款预算生产成本预算生产部门销售费用预算固定资产、办公用品预算办公室投资部研发费用预算研发部门管理费用预算人力资源部门财务费用预算、预算资产负债表、预算损益表和现金预算表财务部销售预测过去的销售状况过去的销售状况：一般经济状况一般经济状况：如国民生

14、产总值、收入水平、就业水平、物价水平等。竞争对手的行为竞争对手的行为：市场调研市场调研：如聘请市场专家收集市场情况和顾客偏好等信息。销售部门的估计销售部门的估计：当年已签订跨预算年度的合同当年已签订跨预算年度的合同中所列示的产品的名称、销售量和销售金额。产品价格产品价格。 应根据产品市场的价格波动趋势和市场部提供的最新市场价格，预测各种预计新签合同产品的各月销售单价。广告和促销计划广告和促销计划。销售预测还应该考虑促销计划及其影响。销售预测需考虑因素销售预测需考虑因素销售预算的编制预算过程产品需求预测表产品价格预测表分产品分业务员分客户分解至季度、月度编制部门：销售部门销售回款情况根据对各地区

15、相应的客户历史付款记录、公司的客户信用管理政策及对未来市场的付款变动情况的预测等，预计各地区新签合同产品的收款时间。根据企业期初应收账款情况，结合本期收回应收账款及应收账款发生情况，预计各期应收账款情况。 根据企业期初预收账款情况，结合本期减少预收账款及新发生情况，预计各期应收账款情况。 产成品产量预算产量的影响因素产品销量期末存货根据销售预测中的销量预算来制定根据企业下游产品的耗用量来制定根据仓储部门提供的库存状况历史记录以及对未来安全库存的预测报告，估计预算编制年度的期初和期末库存数量产品的产量=+-此预算由生产部门根据销售预算表和仓储部门的期初、期末存货预算来编制，编制完成后须经销售部门

16、确认。生产成本预算本期产品产量=期初在产品成本+产品产量预算表产品标准成本表单位产品直接人工成本定额预算表单位产品燃料及动力成本定额预算表资产管理部门、资产管理部门、财务部门编制财务部门编制工资及附加费用预算表其他制造费用预算表生产部门、燃料和生产部门、燃料和动力供应部门编制动力供应部门编制生产成本预算表生产部门提供生产部门提供生产部生产部门编制门编制A企业材料及人工定额项目项目材料种类材料种类 单位产品消耗定额单位产品消耗定额 单价单价 原材料定额原材料定额产品1A1010100产品2B5840单位产品人工定额单位产品人工定额 单位产品材料消耗定额单位产品材料消耗定额 单位：千克 项目项目单

17、位产品工时单位产品工时 小时工资率（元）小时工资率（元） 单位产品人工定额（元）单位产品人工定额（元）产品15525产品210550A企业制造费用预算表产品产品项目项目单位产品耗用单位产品耗用产品1维修费2水电费3产品2维修费4水电费6 变动性制造费用变动性制造费用 单位：元 制造费用预算制造费用预算 单位：元单位：元 项目项目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年管理人员工资5005005005002000保险费100100100100400办公费10001000100010004000折旧9309309309303720固定

18、制造费用合计253025302530253010120加：维修费220024362762272210120 水电费330036544143408315180制造费用合计制造费用合计803080308620862094359435933593353542035420减：折旧8008008008003200制造费用现金支出制造费用现金支出723072307820782086358635853585353222032220单位产品制造费用项目项目单位产品工时单位产品工时产量产量工时总额工时总额产品15220011000产品210143014300合计25300产品工时总额产品工时总额 单位产品标准成

19、本 产品产品1 1 单位：元项目项目单位产品消耗额单位产品消耗额直接材料40直接人工50变动制造费用10固定制造费用4产品1 半成 品成本132合计236 产品产品2 2 单位：元销售成本预算销量销量 销售成本销售成本 销量销量 销售成本销售成本 销量销量 销售成本销售成本 销量销量 销售成本销售成本产品1132 20026400 15019800 1802376025033000 102960产品2236 30070800 35082600 4009440038089680 337480合计合计97200102400118160122680 440440产品产品 单位产品标准成本单位产品标准

20、成本全年全年第 1 季 度第 1 季 度第 2 季 度第 2 季 度第 3 季 度第 3 季 度第 4 季 度第 4 季 度生产成本预算第第4季度季度产量产量成本成本产量产量 成本成本产量产量 成本成本产量产量 成本成本产品1100490 49000508508005855850061761700 220000产品240305 1220035514200398159203721488057200小计61200650007442076580 277200产品125490 1225050812700585146256171542555000产品250305 15250355177503981990

21、03721860071500小计27500304503452534025 126500产品17490343050835565854095617431915400产品214305427035549703985572372520820020小计770085269667952735420合计96400103976118612120132 439120制造费用全年全年项目项目材料人工第第1季度季度第第2季度季度第第3季度季度产品产品单位产品耗用量单位产品耗用量采购预算产品维修计划材料采购预算表生产车间编制生产车间编制生产用材料生产部门编制生产部门编制采购部门编制采购部门编制本期购进材料本期购进材料=本

22、期计划耗用本期计划耗用+维修耗材A企业材料采购预算产品产品项目项目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年产品1生产耗用量49000508005850061700220000加：预计期末库存50805850617050005000减：期初库存60005080585061706000需采购量48080515705882060530219000产品2生产耗用量1220014200159201488057200加：预计期末库存14201592148812001200减：期初库存15001420159214881500需采购量121201

23、4372158161459256900合计生产耗用量61200650007442076580277200加：预计期末库存65007442765862006200减：期初库存75006500744276587500需采购量需采购量6020060200659426594274636746367512275122275900275900期初应付款余额45000450001季度采购金额3010030100602002季度采购金额3297132971659423季度采购金额3731837318746364季度采购金额3756137561合计合计751007510063071630717028970289

24、7487974879283339283339现金支出费用的归口管理费用的归口管理费用的归口管理指按照不同的费用项目由不同的管理部门来归口管理的费用管理方式。归口管理的部门负责编制并分解归口管理的费用，并负责控制各费用项目的预算执行费用归口费用归口管理举例管理举例归口管理部门归口管理部门归口管理费用项目归口管理费用项目 办公室办公用品、邮电费技术部门维修费用人力资源部门培训费用费用预算（一）费用预算（二）增量预算与零基预算增量预算与零基预算零零基基预预算算指一切以零为基准的预算，费用预算的确定与上年无关，而是根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，重新进行预算。概念优点缺点概念

25、在上期预算执行结果的基础上，结合预算期的实际情况，进行适当调整形成新的预算。优点增增量量预预算算缺点销售费用预算（一）固定资产折旧预算表维修费用预算表其他付现支出：工资 保险 业务招待费 维修费 办公费 广告宣传费 非付现支出：计提的福利费 折旧费 其他销售部门编制销售部门编制资产管理部门、资产管理部门、财务部门编制财务部门编制办公室办公室编制编制销售费用预算（二）销售活动计划市场推广计划推广目的推广内容推广时间推广次数促销目的推广内容推广时间推广次数促销目的推广内容推广时间推广次数促销费用预算其它费用预算销售费用预算基于销售活动计划的预算按销售收入一定比例进行预算项目/时间第一季度第二季度第

26、三季度第四季度合计销售收入预算100150130160540差旅费预算（1%）11.51.31.65.4业务招待费（0.2%)0.20.30.260.321.08广告费（0.5%)0.50.750.650.82.7单位：万元A企业销售费用预算表项目项目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年销售收入预算3200003400003920004040001456000变动销售费用：差旅费（0.5%)16001700196020207280业务招待费（0.2%)6406807848082912广告费（0.5%)1600170019602

27、0207280固定销售费用销售人员工资1200012000120001200048000水电费400040004000400016000办公费20002000200020008000折旧费10001000100010004000销售费用合计销售费用合计22840228402308023080237042370423848238489347293472减：折旧10001000100010004000销售费用现金支出销售费用现金支出21840218402208022080227042270422848228488947289472单位：元管理费用预算编制过程办公室费用计划人力资源部门费用预算表办公

28、室费用预算表财务部费用预算表固定资产折旧计划薪酬计划维修计划工资及附加费预算表维修费用预算表管理费用预算表财务部门汇总编制付现支出：工资 保险 业务招待费 维修费 办公费 差旅费 电话费 非付现支出：计提的福利费 折旧费 其他管理部门费用计划举例出差次数、出差人数、出差时间公司的出差标准差旅费公司的会务费标准_部门费用计划。A企业管理费用预算表项目项目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年付现支出：付现支出：管理人员工资2000020000200002000080000差旅费10001000100010004000邮电费2000

29、2000200020008000维修费300030003000300012000办公费10001000100010004000付现费用合计付现费用合计2700027000270002700027000270002700027000108000108000非付现支出：非付现支出：折旧费10001000100010004000坏帐准备10001000管理费用合计管理费用合计2800028000280002800028000280002900029000113000113000单位：元固定资产预算固定资产计划无形资产计划固定资产预算表A企业固定资产预算项目项目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2

30、 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年一、固定资产：一、固定资产：期初余额500000568000627000702000500000本期增加：外购固定资产50000200002500060000155000在建工程转入20000400005000030000140000本期减少2000100050008000期末余额568000627000702000787000787000二、在建工程二、在建工程期初余额700006000028000800070000本期增加100008000300004000088000本期减少2000040000500003000014000

31、0期末余额600002800080001800018000本期现金流出本期现金流出600002800055000100000243000投资预算投资计划股权投资（期初余额、本期增加、本期减少、期末余额、投资收益）投融资预算表投资项目投资时间预计投资收益A企业投资预算表单位：元项目项目第第1季度季度 第第2季度季度 第第3季度季度 第第4季度季度 全年全年长期股权投资期初余额500000400000580000740000500000本期增加180000160000340000本期收回100000100000200000期末余额400000580000740000640000640000投资收益

32、8000500013000现金流出（投资支付的现金）现金流出（投资支付的现金）180000160000340000现金流入（收回投资）现金流入（收回投资）100000100000200000现金流入（投资收益）现金流入（投资收益）8000500013000资金收支、融资计划销售收入预算表材料采购预算表销售费用预算表管理费用预算表投资预算表其他业务利润预算表资金收支计划资金收入资金支出资金结余融资计划A企业资金收支计划单位：元财务费用预算表资金收支计划利息支出利息收入汇兑损益金融机构手续费财务部门编制财务部门编制预计损益表的编制销售收入预算表税金及附加预算表税金及附加预算表管理费用预算表其他业务

33、利润预算表预计损益表投资预算表A企业预计损益表项目项目金额金额销售收入1456000销售成本440440毛利1015560投资收益13000销售费用93472管理费用113000财务费用5000利润总额817088所得税320000净利润497088单位：元预计现金流量表的编制销售收入预算表销售商品、提供劳务收到的现金销售回款材料采购预算表购买商品接受劳务支付的现金采购付款工资及附加预算表现金支出支付的各项税费现金支出应交税金预算表应付福利费预算表销售费用预算表支付的其他与经营活动有关的现金固定资产预算表收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、投资支付的现金、吸收投资收到的现金、借款收到的

34、现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金现金支出预计现金流量表的编制（二）其他业务利润预算表处置固定资产、无形资产和其他无形资产收到的现金净额、收到的其他与经营活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金其他应收款预算表收到的其他与经营活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金现金收入现金支出现金收入现金支出现金收入现金支出现金收入现金支出预计资产负债表的编制预计现金流量表生产成本预算表固定资产预算表固定资产折旧预算表销售收入预算表预计损益表其他应付款预算表应付福利费预算表投融资预算表预计资产负债表预算调整q产业形势发生重大变化。q国家相关政策发生重大变化，如：国家相关税收政策发生重大

35、变化；国家的行 业政策发生重大变动。q公司组织、战略的调整，如：出于整体战略发展的需要，部门或子公司之间进行整合，业务范围进行调整等。q预算委员会认为应该调整的其他事项。如：各种突发事件，包括自然灾害、公司核心决策层的追加任务等。预算调整的条件预算调整的权限及程序q预算调整的批准：预算的批准由预算管理委员会提交集团公司董事局批准。预算执行与控制预算执行机构q 责任中心和各单位/部门是预算的执行机构；q实际经营活动严格执行分解的预算案各项标准；q预算执行的直接责任人是各责任中心的负责人和各单位/部门的负责人预算监控q一级监控一级监控q二级监控二级监控为财务部门审核监控，由各级财务部门预算管理岗依

36、据预算标准对预算执行部门的各种经济行为实施事中审核，确保预算执行机构在预算标准框架下运营；q三级监控三级监控q 四级监控四级监控为内部审计委员会独立监控，由内部审计委员会通过不定期抽查、流程穿行测试等方式对预算执行控制情况和预算体系的制度有效性实施监控。预算反馈责任中心 q每月召开预算例会；根据本部门预算执行情况，进行总结分析，确定下期工作重点；q将本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部门。 财务部门 q财务部每月分部门编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并作差异分析，作为财务部门检查和考评预算执行情况的依据；预算管理委员会q定期召开预算检查工作会，预算检查工作会的主要内容：q沟通公

37、司预算执行情况，确定工作重点，针对业务运行中存在的问题，及时进行协调，督促、帮助各部门积极完成预算。预算考评考评内容 q对各责任中心的预算执行情况进行考核评价，将预算执行情况与预算目标进行对比，考核预算目标的完成情况。考评机构及实施 q预算管理委员会根据总部下达的预算目标分解本企业各个责任中心的预算目标，各级财务部门依据预算标准对预算执行部门的各种经济行为实施事中审核， 并在预算执行期结束后提供预算执行情况表，据以进行考评。考评的基本依据是各责任中心的可控预算目标。q节约奖：对于成本费用有节约的，集团公司按一定比例奖励费用发生部门；在物资采购方面，在相同质量情况下，将比预算降低部分按一定比例奖

38、励采购单位。q预算先进管理单位奖：对于全面预算管理做得好的单位，由预算管理委员会评出预算先进管理单位，并给予奖励。考评奖惩 6S体系的内容一编码体系编码体系全面推行预算管理，将经营目标落实到利润中心，层层分解，最终落实到责任人每个月的经营上，使管理者对自身业务有较长远和透彻的认识，从背离预算的程度上去发现问题，及时解决。预算的方法由下而上，由上而下，不断反复和修正，最后汇总形成整个集团的全面预算报告6S体系的内容二每个利润中心订造一个获利能力、过程及综合能力指标的评价体系，每一个指标项下再根据各业务点的不同情况细分为能反映该利润点经营业绩及整体表现的许多明细指标，要做到公平合理，兼顾到不同业务点的经营情况，又促进业务改进提高，加强管理管理报告的真实性、审计体系审计体系主要从业绩评价、 分析与分享总经理财务管理.经营分析篇总经理财务管理.经营管理篇史永翔老师经典课程系列光盘热售：附赠精美讲义及书签