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1、第二节第二节 企业筹集资金的核算企业筹集资金的核算 1. 接受投资接受投资 2. 向银行等金融机构借款向银行等金融机构借款 3. 面向社会发行债券面向社会发行债券筹资渠道筹资渠道一、接受投资的核算一、接受投资的核算 1. 1. 账户设置账户设置 登记登记减少减少数额数额登记登记增加增加数额数额期末余额，反映实收资本的期末余额，反映实收资本的实有数实有数 实收资本实收资本贷方贷方借方借方（所有者权益类所有者权益类） 应按应按投资人投资人设置明细账户！设置明细账户！例例1 91 9月月5 5日国家对企业投资日国家对企业投资500000500000元，存入银行。元，存入银行。 例例2 92 9月月5
2、 5日益民工厂对企业投资机器设备一台，日益民工厂对企业投资机器设备一台，价值价值500000500000元。元。贷：贷： 实收资本实收资本 500000500000贷：贷： 实收资本实收资本 500000500000借：借： 银行存款银行存款 500000500000借：借： 固定资产固定资产 5000005000002. 2. 账务处理：账务处理：（接受银行存款投资）（接受银行存款投资）（接受机器设备、房屋投资）（接受机器设备、房屋投资）（接受原材料投资）接受原材料投资）（接受专利权投资）（接受专利权投资）固定资产固定资产原材料原材料无形资产无形资产贷：实收资本贷：实收资本借：借：银行存款银
3、行存款练习：练习： 1 1、 1010月月8 8日，企业收到日，企业收到B B公司投资的甲材公司投资的甲材料料6000060000千克，共计千克，共计600000600000元，材料已验收入元，材料已验收入库，另库，另B B公司还以一项机器设备对企业进行投公司还以一项机器设备对企业进行投资，价值资，价值400000400000元，机器已投入使用。元，机器已投入使用。 2 2、 1010月月2020日，企业收到长江公司投资的日，企业收到长江公司投资的一项专利权，价值一项专利权，价值8000080000元。元。 借方借方 贷方贷方 1. 1. 账户设置账户设置: :长期借款（归还期一年以上的借款）
4、长期借款（归还期一年以上的借款） 短期借款（归还期一年和一年以内的借款）短期借款（归还期一年和一年以内的借款）登记因登记因偿还借款减少偿还借款减少的借款数额。的借款数额。登记借款的登记借款的增加增加数额。数额。期末余额，反映企业尚未期末余额，反映企业尚未归还的借款。归还的借款。二、向银行等金融机构借入资金的核算二、向银行等金融机构借入资金的核算 “财务费用财务费用”账户账户:包括利息支出（减利息包括利息支出（减利息收入）以及支付给金融机构的手续费等。收入）以及支付给金融机构的手续费等。财务费用的财务费用的增加增加数数 财务费用财务费用财务费用的冲销财务费用的冲销期末结转至期末结转至“本年利润本
5、年利润”账户的数账户的数结账后结账后“财务费用财务费用”账户应无余额。账户应无余额。2.2.账务处理：账务处理：A. A. 借入时借入时：借：银行存款 贷：短期借款 长期借款例例1 1 华日公司因投资项目需要，华日公司因投资项目需要，20042004年年4 4月月1 1日日向银行取得为期二年，年利率向银行取得为期二年，年利率6 6分期计息，到期分期计息，到期还本的借款还本的借款10000001000000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 10000001000000 贷贷 ：长期借款：长期借款 10000001000000例例2 42 4月月9 9日企业因季节性扩大生产需要日企
6、业因季节性扩大生产需要向银行借入期限为三个月，月息为向银行借入期限为三个月，月息为0.5%0.5%的到的到期一次还本付息借款期一次还本付息借款500000500000元。元。借：银行存款借：银行存款 500000500000 贷：短期借款贷：短期借款 500000500000短期借款的利息支出短期借款的利息支出财务费用财务费用长期借款的利息支出长期借款的利息支出与购建固定与购建固定资产有关的资产有关的竣工前：竣工前： 在建工程在建工程竣工后：竣工后： 财务费用财务费用其他利息支出其他利息支出财务费用财务费用B. B. 计息时：计息时： 预提时：预提时： 借：借： 财务费用财务费用 贷：贷： 应
7、付利息应付利息 支付时：支付时： 借：借： 应付利息应付利息 贷：贷： 银行存款银行存款借：借： 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款直接支付：直接支付：按月预提，按季支付：按月预提，按季支付：利息利息 本金本金 * * 利率利率 * * 借款时间借款时间 （单利）（单利）例例3 43 4月月1818日企业用银行存款支付汇款手续日企业用银行存款支付汇款手续费费28002800元，短期借款利息元，短期借款利息20002000元。元。借：财务费用借：财务费用 4800 贷：银行存款贷：银行存款 4800借：借： 财务费用财务费用 5000 贷贷 ：应付利息：应付利息 5000例例4 44 4
8、月月2828日，计提本月应付长期借款日，计提本月应付长期借款利息利息50005000元。元。例例5 65 6月月3030日银行通知已扣长期借款本季度日银行通知已扣长期借款本季度利息利息1500015000元。元。借：应付利息借：应付利息 15000 贷：贷： 银行存款银行存款 15000 借：借： 短期借款短期借款 长期借款长期借款 财务费用财务费用( ( 直接支付直接支付) ) 应付利息（前已经计提）应付利息（前已经计提） 贷：贷： 银行存款银行存款C 还款时：还款时： 借：长期借款借：长期借款 1000000 贷：贷： 银行存款银行存款 1000000例例6 20066 2006年年4 4
9、月月1 1日，以银行存款偿还前借日，以银行存款偿还前借二年期借款二年期借款10000001000000元，利息已经按季度支元，利息已经按季度支付。付。例例7 7月月9日用银行存款归还前欠三个月借款，日用银行存款归还前欠三个月借款，其中本金其中本金500000元，利息元，利息7500元。元。 借借 ：短期借款：短期借款 500000 财务费用财务费用 7500 贷贷 ： 银行存款银行存款 5075001. 1. 账户设置账户设置债券本、息债券本、息偿还数偿还数发行债券的发行债券的面值面值和应付和应付利息利息额额尚未归还尚未归还的债券本、息的债券本、息 应付债券应付债券借方借方（负债类）负债类）贷
10、方贷方2.2.账务处理账务处理 借：银行存款借：银行存款 贷：应付债券贷：应付债券 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：应付债券贷：应付债券 500 000500 000一、接受投资的核算一、接受投资的核算借：借： 银行存款（接受银行存款的投资）银行存款（接受银行存款的投资）固定资产（接受机器设备、房屋的投资）固定资产（接受机器设备、房屋的投资）原材料原材料 （接受原材料的投资）（接受原材料的投资）无形资产（接受专利权的投资）无形资产（接受专利权的投资）贷：实收资本贷：实收资本二、向银行等金融机构借二、向银行等金融机构借款款短期借款（借入短期借款（借入一年一年或一年以下
11、的或一年以下的借款借款）长期借款（借入一年以上的借款）长期借款（借入一年以上的借款）借：借：贷：贷：银行存款银行存款练习：练习： 华容公司华容公司20042004年年3 3月份发生以下筹资的经济业务：月份发生以下筹资的经济业务：1 1、长城公司一机器设备向华容公司投资，该设备、长城公司一机器设备向华容公司投资，该设备 价值价值5000050000元。元。2 2、企业收到国家投资的、企业收到国家投资的10000001000000元，已存入银行。元，已存入银行。3 3、企业向银行分别借入三年期借款、企业向银行分别借入三年期借款300000300000元和九个元和九个 月的借款月的借款100000100000元，存入开户行。元，存入开户行。4 4、正业公司以材料、正业公司以材料150000150000、专利权、专利权200000200000元向华容元向华容 公司投资。公司投资。