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1、 第五章第五章 企业主要经济业务核算企业主要经济业务核算 欢迎莅临指导！ 南朗理工学校 黄兆科 资金运动的动态表现形式资金运动的动态表现形式（以制造业为例）（以制造业为例）投入投入资本资本负债负债资本资本货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金资金资金取得取得提公积金提公积金交纳税金交纳税金补偿生补偿生产耗费产耗费分配利润分配利润资金周转、耗费、积累资金周转、耗费、积累资金资金分配分配供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程收收入入费用费用利利 润润制造业企业的主要经济业务内容包括制造业企业的主要经济业务内容包括: :l资金筹集业务资金筹集业务l
2、生产准备过程业务（供应过程）生产准备过程业务（供应过程）l生产过程业务生产过程业务l销售过程业务销售过程业务l财务成果业务财务成果业务 第一节第一节 筹集筹集资金的核算资金的核算l一、投入资本的核算一、投入资本的核算l二、借入资金的核算二、借入资金的核算一、投入资本的核算一、投入资本的核算（一）资本金制度（一）资本金制度( (略）略）l投入资本投入资本是所有者（投资者）投入企业的资产，它是是所有者（投资者）投入企业的资产，它是所有者对企业注册资金的出资额，也是企业注册登记所有者对企业注册资金的出资额，也是企业注册登记的法定资本金的来源。的法定资本金的来源。它包括投资者它包括投资者原始投资及以原
3、始投资及以后的追加投资后的追加投资。（二）投入资本的分类（二）投入资本的分类国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金投入资本按照投资主体的不同分为投入资本按照投资主体的不同分为 法人是具有民事法人是具有民事权利能力和民事行权利能力和民事行为能力，依法独立为能力，依法独立享有民事权利和承享有民事权利和承担民事义务的组织担民事义务的组织 .l投资方式：投资方式：l在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不得在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走资本金。以任何方式抽走资本金。货币资金货币资金实物资产实物资产无形资产等无形资产等（二）投入资本
4、应设置的账户（二）投入资本应设置的账户1.1.实收资本实收资本2.2.固定资产固定资产3.3.银行存款银行存款4.4.资本公积等资本公积等借方借方贷方贷方实收资本实收资本(或股本或股本)（1）收到投资者投入企业的资本）收到投资者投入企业的资本（2）按规定用资本公积金、）按规定用资本公积金、 盈余公积金转增资本的盈余公积金转增资本的 数额数额 余额：余额：企业实有的资本（或股本）数额企业实有的资本（或股本）数额 （所有者权益类）（所有者权益类）按普通股和优先股设置明细账，进行明细分类核算。按普通股和优先股设置明细账，进行明细分类核算。按规定程序减少按规定程序减少注册资本的数额注册资本的数额一般没
5、一般没有数额有数额转增资本而减少转增资本而减少的资本公积数额的资本公积数额借借 资本公积资本公积 贷贷资本溢价资本溢价法定财产重估增值等法定财产重估增值等期末余额：资本公积的期末余额：资本公积的 实有数额实有数额资本公积增加资本公积增加按资本公积形成的类别设置明细账进行明细分类核算按资本公积形成的类别设置明细账进行明细分类核算 （所有者权益类）（所有者权益类）借方借方贷方贷方固定资产固定资产企业增加的固企业增加的固定资产原价定资产原价 固定资产减少原价数额固定资产减少原价数额 （资产类）（资产类）按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置“固定资产登记
6、薄固定资产登记薄”和和“固定资产卡片固定资产卡片”进行明细进行明细核算核算 余：固定资产原价余：固定资产原价借方借方贷方贷方银行存款银行存款 提取和支出存款的数额提取和支出存款的数额 （资产类）（资产类）按开户银行和其他金融机构，分别人民币和各种外币设置按开户银行和其他金融机构，分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行明细核算进行明细核算 企业将款项存入企业将款项存入银行或其他金融银行或其他金融机构的数额机构的数额 余：企业实际存放余：企业实际存放在银行或其他金融在银行或其他金融机构的款项数额机构的款项数额 （三）投入资本账务处理（三）投入资本账务处理1.1.接受现金资产投
7、资接受现金资产投资2.2.接受非现金资产投资接受非现金资产投资【例例5 51 1】根据业务编制会计分录根据业务编制会计分录l20072007年年1212月企业接受月企业接受A A公司投入货币资金公司投入货币资金50,00050,000元元, ,已由收存银行。已由收存银行。 借：银行存款借：银行存款 50,00050,000 贷：实收资本贷：实收资本A A公司公司 50,00050,000【练习练习】根据业务编制会计分录根据业务编制会计分录企业企业接受接受A A公司投入公司投入流动资金流动资金200,000200,000元元, ,收到收到转账支票一张已送存银行。转账支票一张已送存银行。借：银行存
8、款借：银行存款 200,000200,000 贷：实收资本贷：实收资本 A A公司公司 200,000200,000【例例5 52 2】根据业务编制会计分录根据业务编制会计分录l20072007年年1212月企业接受乙企业投入不需安装月企业接受乙企业投入不需安装的全新设备一台，投资双方确认价值为的全新设备一台，投资双方确认价值为100,000100,000元。元。l借：固定资产设备借：固定资产设备 100,000100,000 贷：实收资本乙企业贷：实收资本乙企业 100,000100,000课堂教练习课堂教练习 根据以下经济业务编制会计分录根据以下经济业务编制会计分录:l1 企业收到国家企业
9、收到国家100,000元的货币资金投资，款项已元的货币资金投资，款项已存入银行。存入银行。 借：银行存款借：银行存款 100,000 贷：实收资本贷：实收资本国家国家 100,000l2 企业收到企业收到A公司投入全新的设备一台，其价值公司投入全新的设备一台，其价值150,000元，作为向本企业的投资。元，作为向本企业的投资。 借：固定资产借：固定资产 150,000 贷：实收资本贷：实收资本A公司公司 150,000l3 企业收到企业收到B公司一项专利技术投资，经评估确认其公司一项专利技术投资，经评估确认其价值为价值为50,000元。元。 借：无形资产借：无形资产 50,000 贷：实收资本
10、贷：实收资本 B公司公司 50,000l4 企业接受企业接受C公司捐赠的设备一台，评估确公司捐赠的设备一台，评估确认价值认价值80,000元。元。 借：固定资产借：固定资产 80,000 贷：资本公积贷：资本公积 80,000l 5 经批准，企业将资本公积经批准，企业将资本公积60,000元转增元转增资本。资本。 借：资本公积借：资本公积 60,000 贷：实收资本贷：实收资本 60,000l思考题：思考题：资本公积转增资本时按投资人的投资本公积转增资本时按投资人的投资比例，上述各投资人各增多少？如何体现资比例，上述各投资人各增多少？如何体现出来？出来？企业会计准则企业会计准则为为“营业外收入
11、营业外收入”第一节第一节 筹集筹集资金的核算资金的核算l一、投入资本的核算一、投入资本的核算l二、借入资金的核算二、借入资金的核算l借款的分类借款的分类 短期借款短期借款按偿还时间的长短可分为按偿还时间的长短可分为 长期借款。长期借款。（一）短期借款（一）短期借款短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在构等借入的期限在一年以下（含一年）一年以下（含一年）的各种借款。的各种借款。二、借入资金的核算二、借入资金的核算借方借方贷方贷方偿还借款的本偿还借款的本金金数额数额短期借款短期借款取得借款的本金取得借款的本金数额数额余额：尚未偿还的借款余额：尚未偿还的
12、借款 本金数额本金数额按借款种类进行明细核算按借款种类进行明细核算 （负债类）（负债类） 短期借款应设置的账户短期借款应设置的账户（二）长期借款（二）长期借款 长期借款长期借款是指企业向银行或其他金融是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在机构等借入的期限在一年以上一年以上的各种的各种借款。借款。借方借方贷方贷方本息的减少数额本息的减少数额 长期借款长期借款长期借款本息的长期借款本息的增加数额增加数额 企业尚未偿还的企业尚未偿还的长期借款本息长期借款本息 按照贷款种类进行明细核算。按照贷款种类进行明细核算。（负债类）（负债类） 长期借款应设置的账户长期借款应设置的账户l（三）业务核算举例（三
13、）业务核算举例【例例53】向银行借入为期六个月的借款向银行借入为期六个月的借款50,000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。 借：银行存款借：银行存款 50,000 贷：短期借款贷：短期借款 50,000【例例54】向银行借入期限为三年，年利率为向银行借入期限为三年，年利率为5%的借款的借款100,000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。 借：银行存款借：银行存款 100,000 贷：长期借款贷：长期借款 100,000【课堂教练习课堂教练习】根据业务编制会计分录：根据业务编制会计分录：l1、企业向银行借入期限为九个月的借款、企业向银行借入期限为九个月的借款8,000元，直接用于偿
14、还以前所欠甲公司的货款。元，直接用于偿还以前所欠甲公司的货款。 借：应付账款借：应付账款甲公司甲公司 8,000 贷：短期借款贷：短期借款 8,000 l2、企业向银行取得期限为二年，年利率为、企业向银行取得期限为二年，年利率为5%的借款的借款200,000元，直接用于购入一台机器设元，直接用于购入一台机器设备，设备已交付使用。备，设备已交付使用。 借：固定资产借：固定资产机器设备机器设备 200,000 贷：长期借款贷：长期借款 200,000课堂小结课堂小结1、企业筹集资金的渠道主要有两条：、企业筹集资金的渠道主要有两条： 向投资人筹集向投资人筹集“实收资本实收资本”等等 向债权人借入向债
15、权人借入“短期借款短期借款”、“长期借长期借款款”、 “应付债券应付债券”等等 2、企业筹集资金的账务处理：、企业筹集资金的账务处理： （1）投入资本）投入资本 借：银行存款等借：银行存款等 贷：实收资本（或股本）等贷：实收资本（或股本）等 （2）借入资金）借入资金 借：银行存款等借：银行存款等 贷：短期借款（或长期借款）等贷：短期借款（或长期借款）等3、短期借款和长期借款的区别、短期借款和长期借款的区别：（以：（以1年为界限）年为界限）课外作业课外作业根据三礼公司发生的以下经济业务编制会计分录：根据三礼公司发生的以下经济业务编制会计分录：1、三礼公司收到甲企业投入的货币资金、三礼公司收到甲企
16、业投入的货币资金400,000 元，存入银行。元，存入银行。2、三礼公司收到乙企业投入作为仓库使用的房、三礼公司收到乙企业投入作为仓库使用的房屋一幢，经评估确认价值为屋一幢，经评估确认价值为200,000元。元。3、三礼公司收到丙企业投入的一项商标权，评、三礼公司收到丙企业投入的一项商标权，评估确认价值为估确认价值为100,000元。元。 4、三礼公司从银行取得为期三个月的借款、三礼公司从银行取得为期三个月的借款5,000元，直接用于购入材料一批，材料已验收入库。元，直接用于购入材料一批，材料已验收入库。5、三礼公司从银行取得期限为三年的借款、三礼公司从银行取得期限为三年的借款 250,000
17、元，款已存入公司银行户。元，款已存入公司银行户。l 谢谢指导！例例55企业原由甲、乙、丙三个投资者组成，企业原由甲、乙、丙三个投资者组成，分别投资分别投资400 000元、元、200 000元和元和100 000元。元。经营一年以后，丁投资者愿意加入该企业，经经营一年以后，丁投资者愿意加入该企业，经协商企业将注册资本增加到协商企业将注册资本增加到1 000 000元，丁出元，丁出资资500 000元取得元取得30%的股份。的股份。l这项经济业务使企业的银行存款增加这项经济业务使企业的银行存款增加500 000元，应记入元，应记入“银行存款银行存款”账户的借方；同时，账户的借方；同时，企业的实收资本增加企业的实收资本增加300 000元，资本公积增元，资本公积增加加200 000元，应分别记入元，应分别记入“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”账户的贷方。编制会计分录如下：账户的贷方。编制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本丁丁300 000 资本公积资本公积200 000