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1、目 录第一章 财政的概念与财政的职能 1 第二章 财政支出总论 3 第三章 财政支出的内容 4第四章 财政收入总论 5自考押题 vx 344647 公众号/小程序 顺通考试资料第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章税收原理 6 税收制度 8 国债 9 政府预算 10 政府预算管理体制 10 财政平衡和财政政策 12第一章 财政的概念与财政的职能节知识点主观题第一节 财政的 概念混合物 品1.【简答题】 简述混合物品产生的原因。1704一是某些物品达到一定规模以后，继续消费增加消费需求，会出现“拥挤性，即 边际成本不再为零，这些物品尽管可能是非排他的，但在超过一定规模后，又的确 是竞争的
2、，消费者只有竞相进入，才可能获得消费权力。二是某些物品具有明显的 外部经济性，消费者对这种物品的消费，会给他人或社会带来积极的影响。 2.【简答题】 简述市场失灵及其主要表现。2008市场失灵就是纯粹市场机制的现实调节结果不能达到理想状态。市场失灵的类型： 一是条件性市场失灵，主要表现包括： 不完全竞争、外部效应、信息不充分、交易 成本和偏好不合理。二是原生性市场失灵，主要表现包括： 收入分配不公平、经济波动与经济失衡。 自考押题 vx 344647 公众号/小程序 顺通考试资料政府与 公共财 政1.【简答题】 简述公共财政与国家财政的区别。1904（1） 社会经济基础不同。公共财政是与市场经
3、济相适应的，以提供公共物品或公共 服务为目的的财政模式。国家财政是与计划经济相适应的一种财政模式。（2） 服务 内容不同。公共财政以公共性物品为服务对象，国家财政的提供内容涵盖所有社会 物品的所有层面，其显著的特征是无所不包，干预过度。（3） 集中程度不同。公共 财政强调分级管理，地方财政有较大的财政分配权力。计划财政强调高度集中，财 政分配权力由中央财政集中掌控，地方分配权力非常有限。（4） 法制化程度不同。 公共财政具有高度的法治性。公共财政以市场经济为存在基础，国家财政以“人治” 为主，法律意识、法制化程度较低。（5） 管理机制不同。公共财政管理的本质是公 众广泛参与财政运行的监管，政府
4、和公民之间存在着委托代理关系。计划财政 的管理完全是由政府主导的，公民基本没有参与财政管理的渠道和方式。 2.【论述题】 什么是财政？ 列举 3 个例子说明市场经济运行存在的缺陷，在市场经 济条件下，财政有哪些职能？ 1910（1） 财政是国家为了满足社会共同需要，凭借自己的特有权力而进行的社会产品分 配活动及其所形成的分配关系，其目的是为国民大众提供更多的公共物品。（2） 市 场缺陷有： 竞争失灵、外部效应、信息不充分、交易成本和偏好不合理、收入分配 不公、经济波动等。（3） 财政主要有三大职能： 一是资源配置职能： 矫正资源配置 结构，实现资源结构优化，提高资源配置效率。二是收入分配职能：
5、 是政府为了实 现公平分配的目标。三是经济稳定和发展职能： 调节社会总需求，实现供求总量平 衡，调节社会供求结构平衡。第二节 财政的 职能资源配 置职能1.【论述题】 试述市场经济体制下，财政的资源配置职能的含义、内容和实现途径。1610（1） 从含义上来讲，资源配置是指资源的组合，即运用有限的资源形成一定的资产 结构、产业机构和地区结构。资源配置问题是经济学中的核心问题，经济学所要讨 论的问题归结起来就是资源的使用效率问题。在市场经济条件下，经济社会资源的 配置方式有两种方式，即市场机制和政府机制。市场对资源的配置起基础性作用。 资源配置职能是财政客观具有的矫正资源配置结构，实现资源结构合理
6、化，提高资 源配置效率，以获得最佳经济和社会效益的功能。（2） 从内容上来看，包括以下几 个方面： 调节资源在地区之间的配置； 调节资源在产业部门之间的配置； 调节全社 会资源在政府和非政府部门之间的配置。（3） 从实现途径来看，资源配置职能有两 种作用方式： 一是直接方式，如政府投资支出和财政经费拨款等，这种方式可以使1一些具有外部经济性的物品直接获取一部分资源供给，矫正市场供给不足的缺陷， 结果具有确定性； 二是间接方式，如差别税收政策、价格补贴和财政贴息等，这种 方式是通过财政工具，改变一些市场参数，间接引导经济资源投向，矫正单纯由市 场机制决定的资源配置结构，但结果的不确定性较大。 2
7、.【论述题】 论述财政三大职能实现的途径。1504财政职能主要体现在资源配置、收入分配、经济稳定和发展这三大领域。（1） 资源配置职能的实现途径有两种： 一种是直接方式，如财政投资支出和财政经 费拨款等，这种方式可以使一些具有外部经济性的物品直接获得一部分资源供给， 矫正市场供给不足的缺陷，结果具有确定性。另一种是间接方式，如差别税收政策、 价格补贴和财政贴息等，间接引导经济资源投向。（2） 收入分配职能的实现途径，作用点主要有两个： 一种是调节消费成本，即通过 商品税、价格补贴和公共提供等方式，改变某些商品的价格结构，进而调节不同阶 层人们的消费成本和实际生活水平。另一种是调节可支配收入，即
8、通过累进所得税、 转移支付，或者直接调节工资结构等方式，改变不同阶层人们的可支配收入结构， 实现可支配收入结构的相对公平。（3） 经济稳定和发展职能的实现途径，可以通过两种手段： 一种是通过财政预算进 行调节，当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的 结余政策进行调节，反之则实行赤字政策进行调节。另一种是通过制度安排，发挥 财政“ 自动稳定器”的作用，如累进所得税制和社会保障、财政补贴等转移性支出， 可以起到平抑经济发展周期的作用。收入分 配职能1.【论述题、简答题】 试述市场经济下，财政的收入分配职能的含义、内容和实现 途径。1604、1410、1407（1） 从含义
9、上来讲，收入分配职能是政府为了实现公平分配的目标，对市场初次分 配形成的收入格局予以调整，矫正收入分配、维护社会稳定的功能。在市场经济条件下，由于个人所提供的生产要素不同、资源的稀缺程度不同以及各 种非竞争因素的干扰，各经济主体获得的收入会出现较大的差距，甚至和要素投入 不相对称，过分的悬殊将涉及公平问题。收入分配的目标就是要实现公平分配，使 收入差距维持在现阶段社会各阶层所能接受的合理范围内。（2） 从内容上来看，包括： 建立完善的税收制度，加强税收调节； 完善社会保 障制度，运用贫穷救济、失业保险和收入补贴等措施，使低收入者获得的实际收入 增加，个人收入差距缩小； 通过税收、公共支出和转移
10、支付等财政政策工具，从 宏观上调控分配，缩小收入分配差距，均衡各地区间基本公共服务水平，实现公平 和效率的统一；建立统一劳动力市场，促进城乡之间和地区之间人口的合理流动， 调动劳动者的劳动积极性，遏制城乡差距和地区差距进一步扩大。（3） 从实现途径来看，收入分配职能的作用点： 消费成本，即通过商品税、价格 补贴和公共提供等方式，改变商品价格结构，进而调节不同阶层人们的消费成本和 实际生活水平； 可支配收入，即通过累进的所得税、转移支付，或者调节工资结 构等方式，改变不同阶层人民的可支配收入结构，实现可支配收入结构的相对公平。 财政收入分配职能的作用效果体现在降低基尼系数上，政府在行使收入分配职
11、能时， 需要考虑妥善处理公平与效率的关系问题，不能因为过于强调公平而损害社会的经 济效益。第二章 财政支出总论节知识点主观题2第一节 财政支 出范围 与分类财政支 出范围1.【论述题】 试述财政支出的范围和分类。1810财政支出的范围：（ 1） 维持国家机器正常运转的必要费用。（2） 满足社会事业发展 的保障费用。（3） 建设公共基础设施的费用。（4） 维护社会公平的支持费用。财政支出的分类：（1） 按财政支出与政府职能的关系划分，可将财政支出分为经济 建设支出、社会事业支出、行政管理支出、国防安全支出以及其他支出五大类。（2） 根据经济性质的不同，财政支出可分为购买性支出和转移性支出两大类。
12、（3） 从 2007 年开始，我国实行政府收支分类改革，对政府支出按照功能和用途进行了新的划分， 具体科目设置有： 工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事 业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、 贷款转贷及产权参股、其他支出。财政支 出分类1.【论述题】 试分析购买性支出和转移性支出在财政支出总额中占有的比重不同对 社会经济运行的影响。1407（1） 购买性支出是指政府在商品和劳务市场上购买所需商品和劳务的支出。它是政 府用来调节资源配置的主要手段： 一是直接提供公共产品，直接投资参与经济过程 弥补私人投资的不足，优化资源配置效率； 二是调
13、节产业结构和产品结构，实现经 济的协调、均衡发展； 三是通过购买支出保护民族工业，支持国有经济发展； 增加 就业机会。（2） 转移性支出是指政府单方面的、无偿的资金支付，不相应地取得商品和劳务。 它是政府调节收入分配的重要手段： 一是转移性支出不会导致占用社会资源的增加， 政府作为中间人，直接将取得的税收收入用于民； 二是政府正是通过取之于此民而 用之于彼民的方式，实施收入再分配政策，改变企业之间以及个人之间的收入分配 状况。（3） 由此可见，当购买性支出在财政支出总额中占有较大的比重时，财政支出对经 济运行的影响较大，执行资源配置的功能较强； 当转移性支出在财政支出总额中占 较大比重时，财政
14、支出对收入分配的影响较大，执行国民收入分配的功能较强。如 果政府迫切需要变动需求规模，实施非中性财政政策，最有效的手段是调整购买性 支出； 如果迫切需要改善收入分配结构，缩小贫富差距，维护社会稳定，最优先的 选择当是增加转移性支出。第二节 财政支 出规模财政支出规模不断扩大的原因1.【简答题、论述题】 解释财政支出规模不断扩大的原因。1910、1904、1404（1） 瓦格纳公共支出增长法则。随着人均收入的提高，社会公共需要的规模也随之 增长，财政支出必然以比生产增长更快的速度增长。（2） 梯度渐进增长理论。英国 学者皮考克和卫斯曼认为，外在因素是财政支出超速增长的主要原因。为了应对突 发事件
15、，政府会提高税率增加财政收入，以应对急剧增长的财政支出。（3） 经济发 展阶段论。美国学者马斯格雷夫在罗斯托的经济发展阶段理论基础上，提出每一个 经济发展阶段都有不同的需求。随着收入水平的提高，人们对消费需求提出更高的 要求，公共支出呈增长趋势。2.【论述题】 自 1978 年改革开放以来，我国财政支出占 GDP 的比重呈现“V”字型 变动轨迹。近几年来，我国财政支出的相对量仍处于连年上升的态势。从较长的历 史时期来看，世界上几乎所有国家的财政支出都在不断增长。请运用财政学相关理 论阐述财政支出规模不断扩大的原因。1704影响一国财政支出规模扩大的原因是多重的，归纳起来有：（1） 政府职能扩张
16、。（2） 政府提供公共产品质量的提高。（3） 人口规模增加，必然要求政府提供更多的公共 产品和服务。（4） 商品价格及服务费用上涨。（5） 科学技术的进步对财政支出增长 的促进作用。（6） 突发事件。3第三节 财政支 出效益财政支出效益分析的特点和方法1.【简答题】 财政支出效益分析的特点是什么？ 并列出财政支出效益分析的方法。 1804、1504、1204财政支出效益分析的特点：（1） 计算效益的范围不同。效益是通过对“所费”与“所 得”的对比分析计算出来的。政府支出效益除了要计算直接的、有形的所费和所得 外，还要考虑长期的、间接的、无形的所费和所得。（2） 衡量效益的标准不同。财 政支出更
17、重要的是追求社会效益最大化。（3） 效益的表现形式不同。财政支出的效 益，其表现形式是多样的，除了价值形式外，还可以用社会稳定、国家安全和社会 事业发展等非价值形式表现出来。财政支出效益分析的方法：（1）“成本效益” 分析法；（2） 最低费用选择法；（3） 公共定价法。关系营 销的实 现策略1.【简答题】 简述关系营销的实现策略。1904（1） 建立财务联系。（2） 建立社会联系。（3） 建立结构性联系。第三章 财政支出的内容节知识点主观题第一节购买性支出政府投资性支出1.【论述题】 简述政府投资的作用。1304（1） 政府投资是弥补市场调节不足，协调社会投资结构的必要手段。在市场经济中， 非
18、政府部门是社会投资的主体，对优化资源配置发挥基础作用。政府对公益性和基 础性项目的投资就弥补了市场调节的不足，为社会和经济的和谐发展提供了条件。 （2） 政府投资是国家进行宏观调控，优化资源配置的重要手段。从调控对象来看， 政府投资可以调节社会投资总量，也可以调节社会投资结构。 2.【简答题】 现实生活中，基础设施投资可以采取哪些提供方式？ 1504（1） 政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。一般是对关系国计民生、维护国 家安全的重大项目，或者是出于反垄断的需要。（2） 私人出资、定期收费补偿成本 并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。（3） 政府与民间共同投资 的提供方式。（
19、4） 政府投资，法人团体经营运作。（5） BOT 投资方式（建设经营 转让投资方式），政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一财团或公司，组 建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过 经营偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。 3.【简答题】 在我国市场经济发展的初级阶段，为什么要由政府进行财政投融资？ 1410在我国市场经济发展的现阶段，政府进行财政投融资具有以下必要性：（ 1） 财政投 融资是我国经济发展初级阶段的需要。（3） 财政投融资可以形成对企业和商业银行 投资的诱导机制。4.【简答题】 简述我国财政农业投资的重点。1404（1）
20、农业基础设施（2） 农业科研与推广（3） 农村教育（4） 农业生态环境建设。第二节转移性支出社会保 障支出1.【简答题】 简述我国社会保障制度的内容。1904我国的社会保障度主要包括：（1） 社会保险制度，包括： 养老保险制度，分为城 镇居民养老保险和农村社会养老保险两部分； 医疗保险制度，分为城镇居民医疗 保险和农村合作医疗保险两部分； 失业保险制度，覆盖范围包括城镇企业、事业 单位及职工； 工伤保险制度，覆盖各类企业、有雇工的个体工商户。生育保险 制度，覆盖范围包括城镇企业及其职工。（2） 社会救济、社会福利与社会优抚制度：社会救济包括对城镇居民最低生活保障、农村居民最低生活保障、农村“五
21、保”、4自然灾害救济。社会福利是国家向盲、聋、哑等残疾人和鳏、寡、孤独的特殊社 会成员提供的物质帮助和服务。社会优抚是国家对现役军人家属、革命伤残人员、复员退伍军人和军烈属等给予的特殊保障。2.【简答题】 简述社会保障的特性。1307（1） 社会保障的主体是国家和政府。（2） 社会保障的对象是需要经济帮助的特殊社 会成员。（3） 社会保障的目标是满足社会成员的基本生活需要。（4） 社会保障是国 家通过立法或行政措施来保证实施的。财政补 贴支出1.【论述题】 试述财政补贴对社会经济的影响。1510积极影响：（1） 保证人民生活水平的提高，促进社会稳定，国家根据一定时期的财 政需要，对某些特定的社
22、会成员或产品给予财政补贴，可以增加社会成员的实际收 入或降低某种产品的价格，减轻价格波动引起的社会震动。（2） 调节生产结构，优 化资源配置。国家可以通过财政贴息、税收支出等形式对生产者进行补贴，使外部 效益内部化，达到使企业增加生产，优化资源配置的作用。（3） 调节消费，促进收 入分配结构的合理化。国家可以通过补贴对象、补贴数量和补贴形式等环节的选择， 影响不同的经济主体的物质利益。（4） 调节总需求与总供给，促进社会总供求平衡。 一方面，国家通过改变财政补贴的数量和结构，调节社会总需求的总量和结构； 另 一方面，税收支出等形式对社会总供给会产生调节作用。消极影响：（1） 财政补贴改变相对价
23、格体系，影响价格杠杆作用的发挥，进而影响 市场机制的运行。（2） 财政补贴增加财政负担，助长财政赤字。补贴规模过大，会 导致财政赤字的增加。第四章 财政收入总论节知识点主观题第一节财政收入的含义与分类财政收 入分类 的意义 及依据1.【论述题】 简述财政收入分类的意义及其依据。1810、1804财政收入分类的意义： 一是为满足财政管理需要； 二是有利于对财政收入的结构进 行分析。财政收入分类依据：（1） 不同性质和不同特点的财政收入，表现为相应的 财政收入形式。（2） 政府之所以能够取得财政收入，凭借的是政府所具有的征收权 力。（3） 经济作为财政的基础和财政收入的最终来源，对财政分配过程和财
24、政收入 本身具有决定性的作用。（4） 政府在财政收入的筹集和使用中涉及中央政府和地方 政府职责和权限的划分，必须正确处理中央政府和地方政府的利益关系。第二节财政收入的规模与结构财政收 入规模1.【论述题】 简述合理确定财政收入规模的意义。1604适度的财政收入规模是保证社会经济健康运行、资源有效配置、GDP 分配使用结构合 理、财政职能有效发挥，从而促进国民经济和社会事业的稳定、协调发展的必要条 件。具体来说，合理确定财政收入占 GDP 比重的重要意义在于：（1） 财政收入占 GDP 的比重影响资源的有效配置。财政收入规模适当可以使各市场经济主体在经济发展 中形成恰如其分的互补关系，使资源的消
25、耗获得最优的整体效益。（2） 财政收入占 GDP 的比重影响经济结构的优化。在一定时期内，可供分配使用的 GDP 是一定的，但 经过多种形式分配后所形成的分配结构则有可能是多种多样的。（3） 财政收入占 GDP 的比重，既影响公共需要的满足，也影响个别需要的实现。要寻求公共需要满足程 度与个别需要满足程度的最佳结合点，实际上就是财政收入占 GDP 的合理比重。 2.【简答题、论述题】 试述财政收入占 GDP 比重的意义以及财政收入规模的制约因 素。1910、1510合理确定财政收入占 GDP 比重的意义：（ 1） 财政收入占 GDP 的比重影响资源的有效 配置；（2） 财政收入占 GDP 的比
26、重影响经济结构的优化；（3） 财政收入占 GDP 的比5重既影响公共需要的满足，也影响个别需要的实现。财政收入规模制约因素：（1） 经济发展水平，是财政收入的源泉，经济发展水平的 高低，直接影响和制约着一国的财政收入规模水平。（2） 收入分配政策和分配制度， 只要政府调整收入分配制度，就必然引起政府收入规模的变化。（3） 市场价格波动。 由于价格变动引起的国民收入，必然影响政府收入的增减。第三节 组织财 政收入 的原则组织财 政收入 的原则1.【简答题】 简述组织财政收入的原则。1407（1） 从发展经济入手，增加财政收入的原则。（2） 利益兼顾的原则。（3） 合理负担 的原则。（4） 公平与
27、效率兼顾的原则。 2.【简答题】 简述组织财政收入原则中的“利益兼顾”原则。1610利益兼顾原则指的是政府在组织财政收入时要正确处理国家与有关各方面的物质利 益，即国家、企业、个人三者之间的物质利益关系； 中央政府和地方政府之间的物 质利益关系。（1） 兼顾国家、企业、个人三者之间的物质利益关系是指，不仅要考 虑财政收入的获取，还应将必要的财力留给企业和个人，以调动和发挥其积极性。（2） 兼顾中央政府和地方政府之间的物质利益关系是指，不能只考虑中央或地方的财政 收入，还必须兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。 3.【简答题】 简述政府组织财政收入时应依据的基本原则。2008政府组织财政收入时
28、，应依据：（ 1） 从发展经济入手，增加财政收入的原则。这是 首要原则，经济决定财政，经济发展是财政取得充足收入的源泉，只有扩大经济发 展规模，加快经济发展速度，提高经济效益，才能为财政收入开辟丰富的财源。（2） 利益兼顾的原则。经济关系的核心体现在物质利益关系上，政府组织财政收入实际 上是一种对国民收入的再分配，因此，要正确处理好国家、企业、个人三者之间以 及中央政府和地方政府之间的物质利益关系。（3） 合理负担的原则。即组织财政收 入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，坚持横向公平和纵向公平。（4） 公平与效率兼顾的原则。即在组织财政收入时，既要强调量能负担，又要强调税收 要尽量避免
29、对经济产生干扰，以实现资源的有效配置和经济增长。第五章 税收原理节知识点主观题第一节税收的概念税收的 强制性1.【论述题】 根据税收的概念分析税收的特征，并说明政府征税时应遵循的税收原则 及具体涵义。1804（1） 税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治权力，依据法律规定的标准，强 制地、无偿地取得财政收入的一种方式。（2） 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。税收的强制性，即税收是通过国家 法律形式予以确定的，纳税人必须根据税法的规定照章纳税，违反的要受到法律制裁。 税收的无偿性即国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 税收的固定性，指在征税之前，就要通过法律形式，
30、预先规定课征对象和征收数额之 间的数量比例，不经国家批准，不得随意改变。（3） 政府征税时，应遵循税收的公平原则与效率原则。税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应，平等对待所有纳税人， 收入多者多纳税，收入少者少纳税。税收效率原则是指国家征税要有利于资源有效配 置和经济运行的社会效益，有利于税务行政的管理效益，即税收的经济效率和税收的 行政管理效率。第二节 税收要纳税人1.【简答题】 简述税收制度的构成要素。1704（1） 纳税人，又称为纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。6素（2） 课税对象又称税收客体，它是税法规定的、征税的目的物，是征税的依据。（3）税率
31、是税额和课税对象之间的比例。在课税对象既定的条件下，税额和税负的大小决 定于税率的高低。（4） 课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依 据。（5） 附加、加成和减免。附加和加成属于加重纳税人负担的措施，减免是税法中 对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。第四节税负的转嫁与归宿税负转 嫁与归 宿的概 念1.【简答题】 简述税负转嫁及其需要的条件。1810（1） 税负转嫁，是指纳税人通过提高商品销售价格或压低商品供应价格等办法把税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。（2） 税负转嫁的基本条件是商品价格由供 求关系决定的自由浮动。税负转嫁是通过价格升降实现的，如果价格不能自由
32、浮动， 纳税人虽有转嫁动机，却不存在转嫁的条件，税负转嫁无法实现。税负转嫁的方式1.【简答题】 简述税负转嫁方式中，消转的税负归宿和税收资本化的税负归宿。1610 （1） 消转没有发生税负转嫁，其税负归宿是原有的纳税人。消转是指纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等办法自行消化税收负担。（2） 税收资本化的税负归宿是 生产要素的出售者。税收资本化是指生产要素的购买者将税负从购入价格中扣除，向 后转移给生产要素的出售者。税负转 嫁的影 响因素1.【简述题】 简述税负转嫁的影响因素。1407（1） 税种的影响。商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。（2） 供求弹性的影 响。供给弹性较大、需求弹性
33、较小的商品的课税较易转嫁； 供给弹性较小、需求弹性 较大的商品的课税不易转嫁。（3） 课税范围的影响。课税范围宽广的商品较易转嫁， 课税范围狭窄的商品难以转嫁。（4） 生产者谋求利润目标的影响。经营者为了谋取利 润，必须比较税负转嫁所得与商品销售减少的损失，若后者大于前者，经营者宁愿负 担一部分税款，以保证商品销量。2.【简答题】 简述税负转嫁的条件。1510（1） 税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。税负转嫁是通过 价格升降实现的。如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机，却不存在转嫁的 条件，税负转嫁也是不可能的。（2） 税负转嫁的程度，还受到诸多因素的制约： 税种 影
34、响、供求弹性的影响、课税范围的影响、以及生产者谋求利润目标的影响。 3.【简答题】 简述税收转嫁与供求弹性的关系。1107供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁； 供给弹性较小、需求弹性较大 的商品的课税不易转嫁。如果把供给和需求结合起来考虑，则供给弹性大于需求弹性 时，税负容易转嫁； 供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难。在极特殊的情况下， 供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同承担税款，税负转嫁只能部分 实现。第五节税收公平与效率税收公 平原则1.【论述题、简答题】 试论税收原则。0804、1404、1304、0504一、税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适
35、应，平等对待所有纳税 人，收入多者多纳税，收入少者少纳税。（1） 纵向公平。纵向公平又称垂直公平，是 指具有不同纳税收入的人缴纳不同数额的税款。（2） 横向公平。横向公平又称水平公 平，是指具有相同或接近纳税收入的人缴纳相同或接近数额的税款。二、税收效率原则是指国家征税要有利于资源有效配置和经济运行的社会效益，有利 于税务行政的管理效益。（1） 税收的经济效率。税收的经济效率是指税收制度的制定 和实施，要体现资源有效的社会配置及经济机制的有效运行。（2） 税收的行政管理效 率。税收的行政管理效率是指税收制度的制定及实施，要以较少的征管费用和执行费 用取得较多的税收收入。税收效1.【简答题】 简
36、述税收效率原则包括的两方面内容及其衡量标准。1604、05047率原则（1） 税收的经济效率。税收的经济效率是指税收制度的制定和实施，要体现资源有 效的社会配置及经济机制的有效运行。在现实经济生活中，税收对资源配置及经济机 制运行会产生负面影响，导致二者某种程度上的效率损失。（2） 税收的行政管理效率。税收的行政管理效率是指税收制度的制定及实施，要以 较少的征管费用和执行费用取得较多的税收收入。税收经济效益的衡量标准是税收超额负担的大小。税收超额负担又称税收额外负担， 是指国家征税引发的替代效应相应增加的社会资源使用上的效率损失。税收行政管理 效率的衡量标准是指税务机关在实施税收计划中所耗费的
37、行政费用。税收的执行费用 是指纳税人在按税法纳税过程中所支付的费用。第六章 税收制度节知识点主观题第二节商品课税商品课 税的主 要税种1.【简答题】 自 2016 年 5 月 1 日起，我国全面实施营业税改征增值税的改革，相较于 营业税，增值税具有哪些优点?1904（1） 实行增值税可以避免重复征税和税负不公平的问题。（2） 增值税采取道道课征方 式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督、减 少乃至杜绝偷税漏税。（3） 增值税能够适应经济结构的各种变化，从而有利于保证财 政收入的稳定性。（4） 有利于促进对外贸易的发展。 2.【简答题】 我国某商业企业为增值税一般
38、纳税人，适用 17%的税率，2017 年 9 月份， 该企业含税销售额为 585 万元，根据税法计算该企业年度 9 月份应纳增值税税额。1804 题目中给出了含税价款 585 万元，首先需要把含税价换算成不含税价。然后用不含税 价乘 以税率就可 以计算出应纳增值税税额。9 月份应纳增值税税额=585/（ 1+17%） *17%=85（万元）3.【简答题】 简述增值税的类型及含义。2008（1） 生产型增值税。是在商品和劳务价款的增值额中，不准许抵扣任何购进固定资产 价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值税。（2） 收入型增值税。是在商品和劳务价款的增值额中，固定资
39、产价款中只准许抵扣当期应 纳入产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入，称为收 入型增值税。（3） 消费型增值税。是在商品和劳务价款的增值额中，准许一次全部抵 扣当期购进的、用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据 只包括全部消费品价值，称为消费型增值税。第三节所得课税特点和 主要税 种1.【简答题】 简述所得税的特点和主要税种。1810所得课税的特点：（1） 课税普遍。（2） 税负较公平。（3） 税负不易转嫁。（4） 计税方 法复杂，征管难度大。主要税种： 企业所得税、个人所得税。第四节其他课税财产课 税1.【简答题】 简述财产课税的概念与作用。13
40、04财产课税是以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税收。财产课税的作用：（1） 可以增加财政收入，成为财政收入的补充来源。（2） 适当调节财产拥有人的收入，控 制财富的集中。（3） 加强国家对财产的监督和管理，提高财产的使用效果，特别是对 土地、房屋的合理、节约使用。（4） 征收遗产税，有利于促进继承人积极工作、 自食 其力，防止游手好闲、奢侈腐化。第五节税收支出税收支 出的概 念与分 类1.【简答题】 什么是税收支出？ 请列举 4 种税收支出形式。1910（1） 税收支出是政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困 难的集团而制定各种税收优惠措施， 目的是为了实现特定目标
41、而放弃一些税收。（2） 税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、盈亏相抵、加速折旧、退税。8第六节国际税收税收管 辖权1.【简答题】 简述税收管辖权与国际重复征税的概念，及其相互之间的关系。1610 （1） 税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，是一国政府行使主权征税所拥有的 各种权利。（2） 国际重复征税是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的同一征税对象 或税源进行分别课税所形成的交叉重叠征税。（3） 国际重复征税是由两个或两个以上 国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。国际重 复征税 的产生 与减除1.【简答题】 简要分析国际重复征税产生的原因。1604（1） 产生国际重复征税的前提是纳税人
42、在其居住国以外的其他国家获取收入，并且各国均征收所得税。（2） 产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。（3） 各国都实行单一的税收管辖权时，由于各国对居民或收入来源地的认定标准不同，也 会出现居民管辖权与居民管辖权的交叉，或地域管辖权与地域管辖权的交叉，从而会 产生国际重复征税。第七章 国债节知识点主观题第一节 国债的 概念与 分类国债的 特征1.【简答题】 与税收相比，国债有哪些明显的形式特征？ 如何理解国债的负担？ 1704 国债作为国家取得财政收入的一种形式。与其他财政收入形式相比，有其明显的形式 特征，即有偿性、 自愿性和灵活性。国债的负担可以从以下几个方面进行分析：（1）
43、 认购者即债权人的负担。（2） 政府即债务人的负担。（3） 纳税人的负担。（4） 代际负 担。国债的 功能1.【简答题】 简述国债的功能。1510（1） 弥补财政赤字，平衡财政收支。（2） 筹集建设资金。（3） 调节国民经济的发展。国债的 结构1.【简答题】 政府在发行国债时，如何合理搭配国债结构？ 1810（1） 应债主体结构，就是社会资金或收入在各经济主体之间的分配格局，即各类企业 和各阶层居民各自占有社会资金的比例。（2） 国债持有者结构，是各应债主体，即各 类企业和各阶层居民实际认购国债和持有的比例。（3） 国债期限结构。国债期限结构应该均衡合理分布，避免国债偿还集中到期，以便充分发挥
44、国债的调节作用。第二节 国债的 规模限度及 衡量指 标1.【简答题】 影响国债规模的因素有哪些？ 1910（1） 国民经济的分配结构（2） 经济和社会发展战略（3） 国民经济宏观调控的任务（4） 认购者的负担能力（5） 政府的偿债能力（6） 国债的使用方向、结构和效益。第四节 国债的 偿还国债的 偿还方 式1.【简答题】 政府可选择使用的国债偿还方式主要有哪几种？ 1504（1） 分期逐步偿还法。即对一种债券规定几个还本期，每期偿还一定的比例，直至债 券到期时，本金全部偿清。（2） 抽签轮次偿还法。即在偿还期内，通过定期按债券号 码抽签对号，以确定偿还一定比例债券，直至偿还期结束，全部债券皆中签偿清时为 止。（3） 到期一次偿还法。即实行在债券到期日按票面额一次全部偿清。（4） 市场购 销偿还法