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1、精选优质文档-倾情为你奉上工程项目责任成本管理与核算办 法中铁二十三局集团第三工程有限公司昆明出口加工区1号道路项目经理部二00六年八月三日工程项目责任成本管理与核算办法第一章 总 则第一条 为了规范工程项目管理，有效控制成本费用支出，使本工程项目能实现最大收益，遵照上级关于全面深入开展责任成本管理的指示精神，结合我项目部实际，制订本办法。第二条 本办法适用于项目部及项目部所属的内部劳务承包工程队,外包单位及班组 、机械化公司。第三条 责任成本管理的内容。本着可控性原则，确定项目部责任成本核算单位的可控范围，即谁能够控制什么就由谁来负责什么，明确责任、权利和奖惩。编制责任成本预算，进行责任控制
2、，严格按责任成本指标计价，归集责任成本、计算责任盈亏，考核和评价责任成果，编制业绩报告，兑现经济利益。第四条 确定项目部责任成本核算单位。即项目部所属队（站）责任单位、班组或个人责任单位。项目部能够知道本项目总成本支出额度，项目部本级费用支出额度，项目部各责任人能够知道应该干什么、怎样干、负什么责。队级责任单位、责任人及每个职工都能知道干多少活、计多少价、应得多少工费、消耗多少材料和用多少机械台班，并对此有办法计量和控制。在此基础上，项目部与队（站）、队（站）与班组或个人，层层签定经济承包合同，确保项目收益的实现。第二章 编制责任成本预算第五条 责任成本预算是项目部完成相应工作量所发生成本支出
3、的最高限度，是项目部成本控制的依据和计算收入的标准。责任成本的预算编制是否合理，决定责任成本管理工作的成败。因此，项目部成本管理科、项目部领导和业务人员必须以高度负责的精神，认真、科学的态度，组织编制好责任成本预算。第六条 编制责任成本预算单价的基础资料。一、 面了解投招标书的内容。二、 深入研究与业主签定的施工合同书。三、 确定并熟悉采用的定额。四、 实施性施工组织设计。五、 深入调查并确定每工日单价、各种材料单价和各种机械台班单价。（一） 确定每工日单价的原则。1 本项目责任成本分析，每工日单价采用分析价。2、 工日单价确定的依据是：（1）参考昆明地区平均工资水平加行业津、补贴；（2）结合
4、工程报价的高低。3、 昆明出口加工区1号道路工程造价明显偏低，工程项目不能实现适度的利润，借鉴了邯钢成本倒算的经验，适当压低每工日单价，以确保本工程项目适度利润。4、 不同工种可采用不同的单价，但不易过细划分。（二） 调查制定各种材料和电力责任单价的原则。1 工程项目上场后，成立了以项目经理为组长的材料管理领导小组，材料、设备部门牵头，计划、财务、质检、技术等有关部门参与并监督。2 本项目深入了解市场行情，调查材料和供货商质信情况，多家厂家进行对比，选择质量合格、价格最低的单位进料。对主要材料和在宗料制定了采购方案，项目长带领有关部门进行实地考察，集体讨论，报成本管理部审阅同意后签订供货合同。
5、并由材料部门负责编制“种种材料计划价格表”。对电力供应，设备部门经过详细了解当地供电价格、有关政策及规定，签订了供电合同，并计算本项目每度电平均单价。3 本办法规定材料责任单价是指材料到施工现场的计划单价，包括买价、运费、装卸费。材料型号不必过细划分。如各种型号的圆钢、螺纹钢可统称为圆钢，各种型号的型钢可统称为型钢，并用加权平均法计算确定计划价格。主要材料由业主供应时，按招标文件基施工合同确定的价格执行。（三） 确定机械台班责任单价的原则。1 在工程项目施工中，实际使用的机械种类型号与预算定额中的机械种类型号并不一致，为了用统一的预算定额标准考核成本耗费水平和管理效果，一律采用预算定额中的机械
6、种类型号分析机械台班责任单价，并据以编制责任成本预算。2 本工程为市政工程，采用云南省施工机械台班费用计价办法编制责任成本预算。其中，三项不变费用降低30%，可变费用中油料耗量降低25%，电力耗量降低20%，司机工资每台班一个工日的按一个工日计划。两个以上工日的按60%。第七条 编制责任成本预算单价分析的原则。1、 据工程量清单，划分为与预算定额工作内容一致的工程细目。依据经分析确定的每工日单价、各种材料、电力计划价和机械台班责任单价，对每一工程细目编制责任成本预算单价。2、 编制责任成本单价采用的劳、材、机耗用量。（1） 劳动工天用量本工程为市政工程：采用 云南省市政工程消耗量定额定额，但部
7、分工程细目工天用量降低幅度大于预算定额用量的30%，一律采用30%计算。云南省市政工程消耗量定额定额中缺项的工程细目，采用交通部定额降低20%-30%的幅度，作为施工定额工天用量。（2） 材料耗用量：按照行业预算定额，对不同的材料采用不同的降低幅度。构筑工程实体的材料降低6%；火工品降低20%-30%；周转料具（模板、钢支撑等）降低20%；预算定额中以元为单位的其它材料费不降。（3） 机械台班耗量：按照云南省市政工程消耗量定额定额并参照交通部公设字（1997）134号公路工程施工定额，降低预算定额中以元为单位的小型机具费降低20%。第八条 编制责任成本单价工、料、机费用划分表。 为了正确核算责
8、任成本的节超和分析节超原因，便于责任成本计价和编制责任成本业绩报告，项目部根据责任成本单价分析，编制了“责任成本预算单价及工、料、机费用划分表”. 项目部对所属各单位计价的依据如下表。表中定额编号、工程细目、单位、单价合计、工费合计、料费合计、机械使用费用合计与责任成本单价分析中的内容和数据完全一致，照抄填写。所不同的是：将材料费中的钢（木）模板、钢支撑等周转材料单独划分，以便单独核算（因为此类材料摊销成本的大小很大程度上取决于施工方法、模板类型，其摊销额和盈亏不易掌握，不可控因素较大，工程队（站）按预算取得额负担）。将机械使用费明细划分为工费、油料费、电费折旧费、修理费。机械站（队）按预算取
9、得的折旧费、修理费等额负担。实际发生的修理费节超情况，由项目部设备部门牵头，项目部降机械队领导共同考核，如零配件的更换，对达不到通常耐用时间的，视责任情况给予适当外罚；对超过耐用时间的，给予适当奖励。第九条 责任成本单价和责任成本总额的确定，除按上述五至七条办法编制处理，还要结合成本管理科在各工点收集的分包单价资料，经处党政联席会讨论确定。第三章 搞好项目评估第十条 项目评估的内容1 依据工程清单和责任单价分析，计算工程项目的工、料机直接成本。2 测算项目部本级工程开工到完工下场期间的间接费（工资、差旅费、办公费、业务招待费等），利息支出，临时设施费（便道、便桥、供电和供水设施、料场、料库、生
10、活设施等）工程上、下场费。其中管服人员工资的测算，依据公司工程项目管理办法第十三条规定，按定员人数每人每月1000元确定管服人员工资执行。3 项目部应负担的税费3.35%.4 预计临时性（15天以内）停工、误工费。5 测算工程队（站）及分包单位间接费。 （1）根据编制定员和工期情况，对管服人员工次、办公费、差旅费等费用进行测算，根据测算额与本单位责任成本预算收入总额的比率 ，确定工程队（站）及分包单位间接费取费率 。内部工程队（站）以责任成本为基数，间接费率规定在3-5%之间，分包单位的间接费率规定在2-3%之间。（2） 根据责任成本总额和确定的间接费率 ，计算确定工程队（站）和分包单位的间接
11、费。6 测算内部劳务工程队（站）职工的探亲工资、长学、长病人员资。7 根据工程项目特点和所处环境，预计发生的其它费用（详细列明费用项目和费用额）第十一条 上述第十条测算的1至7项为工程项目预算成本费用总额，称为盈亏平稳点。平稳点成本与施工合同预算总收入相比，预算总收入大于成本费用总额的部分，为处应收缴额；反之，预算总收入小于成本费用总额的部分，为项目的预计亏损额。项目评估测算表说明：1合同中的工程细目（工程量清单）有的是综合单价，但责任成本不能搞综合单价。比如：合同中路基弃石方16.98元/M3，责任成本单价则为：打眼放炮、装载机装石、自卸车运石（有的还需列增运单价）三个子目13.59元/M组
12、成。2 表为简单的举例，在实际测算时，很多工程细目都要划分为若干工程子目进行计算。比如： 路基土石方，运距不同，土、石质不同，责任成本单价则不同，但各子目单价合计，必须与合同单价相对应。在桥涵工程中，地理情况、设计结构、施工方法差别较大时，责任成本单价则不同，应对每座桥单独算帐。第十二条 项目二次评估和主要事项 在工程项目责任成本管理过程中，应适当进行二次评估，实际情况与上场评估时的情况有明显变化时，应随时进行评估，评估的主要事项是：1. 由于市场原因引起的材料价格变动，而增加或减少成本支出时，经处成本管理科和分处审查属实，并经处党政联席会讨论通过后，调整责任成本单价，并相应减少或增加收缴款。
13、2. 责任成本单价分析所采用的人工、机械台班和材料耗用量，是在通常情况下的施工耗费水平。由于施工现场情况特殊或有重大变化，致使某些单价分析与实际不符，有明显偏高或偏低情况时，项目部可提出由成本管理科、分处和项目部共同考察，按本条第一款程序据实修正责任成本单价，相应增减收缴款。3. 通过优化施工组织设计和采取技术措施而节约的工程量（甲方计量与实际工程的差量）所取得净收益，由公司和（项目部）4：6分成，并作为项目二次评估应增加的收缴款。4. 通过公关索赔而实现的净收益，按本条第三款办法分配。5. 项目部完成公司调增调减后的收缴额，还有利润的按本条第三款办法分配。6. 按本条第3款、第4款调增调减和
14、第5款利润额，奖励项目部10%，其中项目部长个人得奖额的50%。第四章 工程队（站）分包单位的计价第十三条 内部劳务工程队（站）的计价责任成本核算必须在工程任务饱满的前提下进行。责任成本单价用于直接从事施工生产人员在施工过程中工、料、机直接费的控制。队（站）间接费用与队（站）管服人员为组织施工生产所发生间接费用的控制。工、科、机直接费和队（站）间接费以外的、不属于队（站）可以控制的各项费用应分项单独计价。内部工程队（站）计价项目划分为：l 责任成本计价。根据当月完成的合格工程量及对应责任成本单价，编制“月份责任成本计价明细表”。项目部对下属单位的责任成本计价，依照责任成本预算单价签订内部经济承
15、包单价合同，明确合同全部工程细目的单价，以便在月末计价时，无论干到哪个工序，都能准确计价。同时，由于所属单位每月完成的合格工程量是能够确定的，而且每个工程细目的单价是确定的，因而，不管甲方是否对项目部计价，都不影响项目部对下属单位计价。2. 间接费。根据本办法第十条第五款测算确定的劳务工程队（站）间接费率，乘以责任成本计价总额计算。3. 零用工工资（工资标准参照档案工资或年平均月工资）。4. 职工按规定应享受的探亲工资（按劳资部门标准，年末一次性计价拨款）。5. 月内临时停工在3天以上，15天以下（即：总停工天数减3）的停工或误工费（标准由项目部定，但必须低于档案工资）。6. 连续停工15天以
16、上的息工生活费（由项目部参照当地生活费标准定，并报处批准后抵项目上缴款）。7. 长学、工伤、长病人员工资（按劳资部门规定）。8. 工程上场费、施工准备费、施工及生活临时设施费。9. 按以上项目编制“工程队（站）计价汇总表”（格式另发）。第十四条 分包单位的计价分包单位计价参照内部工程队（站）计价执行，所不同的是：1 对隐蔽工程（如衬砌及钢架支护、挂网）、没有实物形态的工程（如弃土、石方）、便道工程，实际完成的合格工程量的确认，必须严格履行验收签字手续，除各职能部门办理签字手续外，还要经项目长和总工审核签字后才能据以计价。2 分包单位的间接费率比内部工程队（站）低两个百分点以上。3 分包单位不计
17、取误工费等。第五章 层层签定经济承包合同第十五条 公司和项目部签定项目承包合同。以项目上场初次评估承包合同，合同必须具有的内容：1 处对项目部具有资金的监控和调拨权，项目部按月向处成本管理科报送资金收、支与结存计划，经处领导批准后执行，对挪用资金和不执行资金收支计划的，一经发现，按公司工程项目管理办法予以严惩。2 对机械设备购置和大额非生产性支出、人事安排、分包队伍的选定和工程分包合同的签订，严格按公司工程项目管理办法执行。3 根据上场初次评估结果，预定工程项目应上缴额。工程完工，作为合同变更的附件，调整应上缴额。工程完工，适时进行项目决算，确定本项目成本费用支出总额和决算应上交定额。4 项目
18、部对公司必须足额兑现支付固定资产折旧款。5 项目部分析本项目实际情况，按季度制定折旧兑现和上缴款计划。6 严格责任成本管理，建立切实可行的监督制约机制。坚决制止所属内部单位成本亏损和分包单位的超拨现象，做到凭会计帐目计算拨款，不凭印象拨款。对由于超拨款造成损失的，应及时予以严惩或撤换。7 测算项目部各项间接费支出，限定额度，作为项目部本级责任成本。测算资料作为合同附件。8 各项奖惩办法、措施和经济利益的兑现。第十六条 项目部与内部劳务工程队（站）之间的经济承包合同。项目部与工程队必须根据责任成本单价和测算的队间接费率签定经济承包合同。在合同签订之前，项目部应把责任成本单价分析交队领导和业务人员
19、详细看、算，使他们了解责任成本工天单价，各种材料的计划价，机械台班单价，每个工程细目的劳、材、机耗量，熟悉责任成本单价的费用构成，做到干前心中有数。工程队（站）成本必须控制在责任成本计价收入之内。当材料费、机械使用费节约时，等额增加工费；超支时，等额扣减工费。杜绝成本亏损。第十七条 项目部与分包单位的经济承包合同必须具有的事项。1.必须签订单价承包合同并执行责任成本单价，禁止签订总价合同和综合单价合同。2.上场时交纳信誉保证金，已完工程计价款要扣留与甲方等额的质保金。工程完工后退还信誉保证金；保质期过后，未发现质量问题时退还质保金；出现质量问题，由分包单位自行修复时，不对其计价，甲方进行质量扣
20、款时，等额扣除分包单位的质保金。3.严格按工程进度和计价拨款，杜绝超拨款。4.为保证材料质量和防止对外赊欠料款，主要材料必须由项目部统一采购供应。5.分包单价一经确定，不经公司成本管理科审批不得随意变更。6.单价承包的工程，以实际完成的合格工程量计价。设计工程量或甲方签认的工程量与实际完成的工程量之差，属项目部收益，不准对分包单位计价。7.不以包代管。项目部根据实际情况定期分析分包单位成本支出情况，及时了解民工劳务费是否及时支出和有无赊欠材料现象，防止拖欠民工工资和赊欠料款。第六章 内部工程队（站）的成本核算第十八条 内部工程队（站）的成本核算。1 项目部所属的工程队（站）不设财务机构不配财务
21、人员。2 工程队（站）选好配强一名核算员，根据当月实际完成的工程量、责任成本单价分析、材料消耗情况，应负担的折旧费、修理费或台班费情况，配合队（站）领导搞好班组核算和工资分配。3 结合会计委派制，配齐配强项目部进行，其核算原则是：将当月已完成合格工程计价实现的收入，减去当月应负担的材料、油料费、配件款、折旧及修理费等，等于当月应付工资额，工程队（站）不产生利润，节约材料费、油料费等额增加应付工资。4 成本核算工作中应把所握好的几个问题。（1） 项目部财务只核算到内部工程队（站），不核算到班组和单机单车。内部工程队（站）长、工程师领导下，核算员牵头，开展班组核算和工资分配。（2） 应负担的周转材
22、料的摊销额和固定资产的折旧额应负担大修理费额的计算：分析在当月实际实现的工程计价收入中这三项费用的取得数，等额计入工程队（站）成本中，差额计入（或冲减）项目部成本。（3） 各工程队（站）领取的材料，先按当月的领取数，不管是否已经消耗，全部计入工程成本，月末将剩余的材料盘点再冲减成本，保证成本的真实性（具体账务处理另行规定）。（4） 工程队（站）的办公费报销，经队长签字后到项目部财务报销，计入工程队（站）成本（会计科目的设置可以简化）。（5） 应对工程队（站）计价的误工费、长期停工时的生活费、长学、长病人员工资，要及时足额计价。工程队（站）取得的间接费，不能满足队（站）管服人员工资和办公费支出时
23、，应压缩管服人员，经压缩仍收不抵支的，差额部分由项目部分负担。确保工程队（站）生产人员应得工资不受侵占。第十九条 班组承包与经济核算工程队对所承担的全部工程任务，都必须实行班组承包和开展班组经济核算。其方法步骤是：1 对在手的工程任务结合施工计划安排和班组编制情况，划分为若干个单项工程、或工程部位、或工序，作为班组经济承包的对象。2 向职工公开各承包对象的责任单价，并让职工切实了解责任单价的费用组成及劳、材、机耗量和工天单价、各种材料的计划价、机械台班单价。让职工自己事前算账。3 对各承包对象明确工程量清单，并按责任成本单价计算承包总价。同时，根据责任成本单价分析，计算承包对象的劳、材、机耗量
24、汇总表和工、料、机费用划分表，让职工包的清楚明白。4 班组职工工资实行二次分配。即：在各承包对象完工决算之前，依据出工考勤天数，每工天预发20元，作为工资第一次分配。承包项目完工时，及时办理决算，清理各承包对象应负担的费用，汇总实际成本。将承包对象决算总额减去已发生的实际成本总额（包括第一次分配的工资额），即为第二次应分配的工资额，并由班组自定分配办法。工程队（站）各承包对象的收入之和与成本之和要与项目部财务核算的该队总收入与总成本相符。5 承包项目完工结算后,组织班组进成本分析。根据责任预算劳、材、机数量汇总表，将责任预算工天与实际耗用的劳动工天相比，看是否完成了劳动定额，评价劳动效率的高低
25、，制定进一步提高工效措施；将责任预算各种材料耗量与实际消量相比，计算各种材料的节超情况，找出哪种材料超支、超多少、什么原因，并制定材料的节约降耗措施；将责任预算中的机械使用费与实际发生的机械使用费相比，计算节超额并分析原因。为减少业务工作量，职工认为工资收入正常的承包对象可不作分析。职工认为收入很高或很低的承包对象，要进行重点分析，切实总结经验，揭露问题、改善管理、提高职工收入水平。第二十条 机械单位的单机单车核算 责任成本中的机械使用费，是按预算定额中的机械种类和型号分析的，与实际使用的种类和型号有的不太相同，有的根本不同，单机单车实际耗油量和实际负担的折旧费与责任成本预算存在不配比问题。因
26、此，单机单车核算必须采用以下方法：1 现场考察各种单机、单车的台班产量和油耗量，从而计算完成单位工程量应得的工资和应耗用的油料，职工多劳多得，节约油料多得。2 经常性修理费由项目部财务统一核算（包括零配件报销），考核零配件更换时间。对达不到规定耐用时间的扣减工资，对超过耐用时间的奖励工资。3. 单机单车完成一定产量发生的成本，必须控制在责任成本单价之内。如成本超支，应调整降低单位工程量应得的工费。第七章 项目部的业绩报告第二十一条 项目部每季度向公司成本管理科编制业绩报告，其内容是：1 甲方计价总额。2 对下计价总额。3 项目部扣留额（3=1-2）4 项目部间接费发生额。5 项目部负担的工程直
27、接成本。6 项目部负担的上交管理费。7 项目部其它支出。8 项目部责任盈亏。（8=3-4-5-6-7）9 项目部对公司的已交总额XXX万元。其中还借款XXX万 元、兑付折旧费XXX万元、上交款XXX万元。10. 项目部欠分处款（分析欠款原因）11. 项目部对外欠款（包括预收甲方工程款、分包单位押金和质保金、内部工程队（站）对外欠款）。12. 应付工资、应付税金等各项应付款。13. 项目部对分包单位的欠拨款。14. 项目部总负债（14=10+11+12+13）15. 项目部资产。（附盘点表）16 . 内部队（站）资产。（附盘点表）17 . 甲方欠项目部的账款（可估算应计未计的价款）。18 . 其
28、它应收款。19 . 项目总资产。（19=15+16+17+18）20 . 项目盈亏额（19项大于14项为盈；19项小于14项为亏）。21 . 责任成本盈亏原因分析。22 . 下季度资金收支计划（其中可上交额）。第二十二条 处每季度对项目部业绩报告进行考核,处成本管理科随时参与考核,处总会计师应亲自领导对项目部的考核。考核的主要内容：1 业绩报告数字的真实性、正确性。2 材料采购制度是否健全，制约机制是否有效，材料价格的升降及材料价差的主生是否合理。3 工资发放是否依据责任成本核算的数字。4 核对甲方对项目部完工计价数量与项目部对下的完工计价数量是否吻合。首先核对有无对下多计工程量的情况；其次是
29、检查隐蔽工程实际施工数量的验收手续是否完备，对应节约的工程量，是否在对下计价进作了扣除。5 对下计价，是否切实执行了责任成本预算单价。6 有无需要进行调整的责任成本单价。7 有无应抵上交额的息工人员生活费。8 公关索赔取得的收益及分成。9 项目部间接费实际支出额，与计划以出额相比节超情况及其原因，有无乱开支和随意提高工资标准现象。10. 对所属单位有无超款现象。 11. 有无挪用公款现象。12 . 根据处和项目部的承包合同，结合考核情况，向处提议实施阶段性奖惩。第八章 责任成本管理体制第二十三条 公司成立以总经理为组长，总会计师为副组长，各有关职能部门和公司成本管理部参加的成本管理领导小组。主
30、要职责是：领导全个的成本管理工作，督促、检查和指导项目部责任成本管理与核算的落实，组织项目的责任成本编制、项目评估与合同的签订工作。对成本管理存在的问题，特别是超拨款问题，提出不能落实的项目长或有关负责人，向处主管领导、处党政联席会提出撤换。第二十四条 分处成立以副处长为组长，处财务部长为副组长，各有关职能部门参加的成本管理领导小组。主要职责是：领导并参加项目责任成本的编制工作，组织项目的上场评估和签订项目承包合同，进行项目二次评估和项目决算工作，实施每季度一次的项目业绩考核，督促、检查项目部落实责任成本管理制度和合同兑现工作。对成本管理存在的问题制定整改措施，对整改效果不明显的，经分处党政联
31、席会议讨论，报处批准，撤换不合格项目长和有关责任人。第二十五条 项目部成立了以项目长为组长，各职能部门负责人和队（站）长为小组成员的成本管理小组。主要职责是：制定和完善责任成本管理制度和监控措施，认真调查分析并测定工、料、机责任单价，合理确定各种消耗定额，编制好每一工程细目的责任预算。配合处和分处搞好项目评估，合理测定并努力完成应上交额。为实现项目上交款目标，严格把责任成本预算指标层层分解到工程队（站）、班组或个人，将项目实际成本切实控制在责任预算之内，实现项目成本管理目标和利润目标。指导作业搞好责任成本控制和工资分配。按季度向处编制业绩报告。第二十六条 项目部根据实际情况建立了项目成本管理责
32、任制，明确了项目长和各职能部门的主要职责和具体业务操作规范。项目长：领导组织本项目责任成本管理与核算工作，检查各职能部门工作是否按责任成本管理的要求落到实处。对工作不称职或工作质量低下的职能人员，提出警告或撤换。正确行使对项目人、财、物的支配权，不越权违规办事。认真审批财务收支计划、材料采购方案和材料计划价格、责任成本预算单价、每月完工数量和计价。定期或适时审检材料成本差异情况。领导组织编写本项目业绩报告。对项目部本级费用支出控制在计划之内负责，对本项目经济效益和应上交款的实现负责。对完成责任成本目标和上交款的，按处工程项目管理办法和本办法实施奖励，及时兑现。对完不成责任成本指标，成本超支，工
33、程亏损，分包单位超拨款，完不成处上交款的，项目长应引咎辞职或经处与分处党政联席会讨论决定撤职，因失职造成重大损失的，予以严惩。财务部门:1负责成本核算的综合性工作。参与制定责任成本单价分析，参与已完工程的计量和验收。按责任成本管理和核算的要求，组织好日常业务核算工作，及时办理会计业务，每月按时结清会计帐目，组织编写项目业绩报告，并对业绩报告的真实性负责。2规范项目部的费用报销制度，完善报销手续和借款、拨款手续，加强会计基础工作。3严格费用开支标准，建立健全内部控制度节约开支，堵塞漏洞，加强财务管理。4搞好工程队（站）责任成本核算，把成本控制在责任预算内。5切实搞好“材料成本差异”的核算。材料核
34、算设置“材料成本差异”科目，按材料点收单上购买价计算应支付的货款，贷记“应付账款应付购货款XX供货单位”，按项目部制定的“材料计划价格表”上的单价计算材料金额，借记“库存材料XX材料”科目，实际购买价高于计划单价时，借记“材料成本差异”科目，反之贷记本科目。月末和材料人员及有关人员一起，分析“材料成本差异”形成 的原因，并以文字形式报告项目长，项目长认为差异形成原因符合实际时签字，由项目部结转（或冲减）成本。6分包单位拨款的管理。项目部必须依据计价对分包单位拨款，严禁超拨款。如发生超拨，主管会计应立即向项目长报告，要求停止超拨，项目长不重视主管会计的报告，不能有效制止超拨时，主管会计应立即向处
35、成本管理科和分处报告，情况严重时，处总会计师和分处长要带领有关职能部门到现了解情况，分析超拨原因，找准问题，并向处主管领导报告，必要时召开有关会议，针对问题采取措施。已发生拨款，主管会计没按上述规定报告的，一经发现，就地免职离岗。因超拨款给企业造成损失的，视情节对项目长和主管会计给予撤职、降级等行政处理、经济处罚至按渎职起诉当事人。计划部门：1每月底按时到施工现场和技术人员、质检人员一起统计所属单位当月实际完成的合格工程量，同时办理技术人员和质检人员的签证手续。完成时间2天以内。2按定额细目和对应的责任成本单价（合同单价）对各单位完成的合格工程计价（不管甲方是否计价）。完成时间3天以内。3每季
36、度编制“甲方计价与所属单位计价情况对比表”（以下简称计价对比表），表格内容：甲方已签认的工程量、单价、金额，对所属单位计价的工程量、单价、金额。完成时间季末20天之内（甲方计价未批复时，以对甲方上报的实际完成数为准）。4负责分包合同的起草工作，认真拟定合同条款，做到严谨无误，当好领导的参谋和助手。5把好对所属单位的计价关，做到及时、足额计价，不超前计价，不虚列计价。如遇项目长指使计划人员不按规定计价时，计划人员应向处成本管理科和分处报告。6处罚。（1）因计价失误，造成超拨款、或受项目长指使没按规定计价而又没有向成本管理科和分处报告的，计划人员是主要责任之一，给予免职、离岗等行政处理或经济处罚，
37、造成严重损失的，按渎职起诉当事人；（2）每月的计价表和季末的“计价对比表”没按规定时间报送项目长和财务部门的，迟到三日内有正当理由的做出解释，无正当理由的做出检讨。迟报三日后实行处罚，不讲理由，第一天罚款100元，之后每增加一天翻一番。罚款直接由主管会计从当事人工资中扣除（直至将当月工资扣完），列营业外收入，不须任何人审批。各项目部季末后30天内以电传形式向成本管理科和分处报“计价对比表”，由主管会计从计划部门取得后办理报送，主管会计又没按上述规定扣款的，主管会计是处或分处被委派会计的，由处或分处直接扣其工资，不是被委派会计的，转帐扣款并由主管会计本人负担。材料部门：1在项目部组织材料采购调查
38、小组工作的基础上，编写本项目材料采购调查报告，制定“材料计划价格表”，并报项目长签阅审批。2及时了解工地材料需求情况，做好阶段性材料采购计划。3深入了解市场行情，材料采购做好货比三家，质优价廉。4规范材料收（发）料单的格式，完善签字手续，建立材料明细账，准确记录各种材料的收发与结存额，并每月与财务部门对帐和盘存，做到帐帐相符，帐物相符。5关于材料的点收和记帐。（1）点收的时间。对购进的材料应当立即点收，批量购买陆续进料理每10日清理 一次办理点收，月末或办理结算时，详细清理核对办理点收。（2）准确计量。材料员对点收数量负责，出现短缺又无正当理由的，由材料人员负经济赔偿责任。（3）材料点收单上的
39、价格按实际购买价（或甲方供料的合同价）点收，点收的金额是应向供货商支付的货款。（4）不管是否能够支付货款，都不影响按时点收，作为材料部门，点收的料单交给财务就视同付款。（5）为了便于和财务部门对帐，根据点收单的数量和项目部制定的材料计划价格表中的价格记帐。6发料与列销（1）按项目部制定的“材料计划价格表”中的价格填写发料单后发料，严格收料单位的签字手续，做到当场点验计量并签字。（2）材料列销时间。月末清理发料单，5日内向主管会计报送“材料列销汇总报告表”及发料单。发料单与“汇总表”数量、单价、金额必须一致。设计好“材料列销汇总报告表”格式。对砂石料的点收、结算与转帐要专门定制度，刻制“二十三局
40、三公司XX项目部砂石料点收专用章、当月结算、过期作废”字样，对各收料单位编排序号专人保管。收料单位以项目部领取本式带编号“砂石料专用收料单”，只填数量不填单价，项目部统一结算。7. 材料部门向主管会计报送“材料列销汇总报告表”的同时，还要出具“材料业务核算保证书”，其内容为： 项目部财务：材料主管没按时向被委派会计递交“保证书”时，被委派会计有权扣发其当月工资，次月10日前仍不能出具“保证书”时，会计人员应向项目长和处长报告，处长责成项目长予以处罚或撤换。材料部门应对自己出具的“保证书”负责，因材料转帐不及时或漏转，一次集中大额转帐而形成超拨造成损失的，视情况给材料人员撤职、降级等行政处理和经
41、济处罚。技术和质检部门：1 采取有效的技术措施和组织措施，优化施工方案，采用先进的施工方法，创造施工 生产的高效率和低消耗。2 及时做好变更索赔资料的整理、报告和签证工作。3. 认真做好项目部所属单位每月已完合格工程量度签证工作。3 认真做好施工日记，特别对隐蔽工程实际完成的工程量做好记录，对所属单位每月已完合格工程量签证时，必须认真核实，如实扣减节约的工程量。4 技术质检部门对已完合格工程量签证后，出现以下问题和情况的，对签证人给予撤职、降级等行政处理、经济处罚直至按渎职起诉当事人。（1） 出现质量问题造成返工损失而导致超拨款的；（2） 对已完合格工程量的签证不准确的，造成超拨款的；（3） 施工不规范的，留下“后遗症“，因而造成超拨款的；（4） 没有如实扣减节约工程量的。 专心-专注-专业