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1、第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（二）第一单元企业所得税法律制度【经典考题及例题】二、多选题【例题 1?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的有（）。A. 增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.房产税【答案】 AC 【解析】本题考核不得在计算企业应纳税所得额时扣除的项目。增值税为价外税，不包含在营业税金及附加中，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业所得税属于计算应纳税所得额后得到的，不得从企业所得税税前扣除。但可以扣除已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加。【例题 2?多选题】根据企业所得税法律制度
2、的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有（）。A. 企业之间支付的管理费B. 职工福利费C. 向法院支付的诉讼费D. 企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金【答案】 CD 【解析】本题考核企业所得税税前扣除事项。（1）选项 A：企业之间支付的管理费不得扣除；（2）选项 B：职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14% 的部分，准予扣除；（3）选项 CD准予全额扣除。【例题 3?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A. 税收滞纳金 B.被没收
3、财物的损失 C.向投资者支付的股息 D.缴纳的教育费附加【答案】 ABC 【解析】本题考核点是税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。【例题 4?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A. 向投资者支付的红利B. 企业内部营业机构之间支付的租金C.企业内部营业机构之间支付的特许权使
4、用费D.未经核定的准备金支出【答案】 ABCD 【解析】本题考核点是企业所得税的扣除项目。下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）未经核定的准备金支出；（3）企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。【例题 5?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可以计提折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。A. 生产性生物资产B. 以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产【答案】 AB 【解析】本题考核资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不
5、得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。【例题 6?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - - A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支
6、出B. 单独估价作为固定资产入账的土地C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未投入使用的机器设备【答案】 BD 【解析】 本题考核不得计算折旧扣除的固定资产。根据规定， 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除， 但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以作为长期待摊费用进行摊销扣除，因此选项A不选；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，因此选项B当选；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项C不选； “房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项D当选。【例题 7?多选题】企业从事下列项目的所得，免征
7、企业所得税的有（）。A. 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B. 花卉、茶的种植C.林木的培育和种植D.农产品初加工【答案】 ACD 【解析】本题考核企业所得税中从事农、林、牧、渔业项目所得减免税。根据规定，花卉、茶的种植，以及海水养殖、内陆养殖，一般盈利水平较高，也不是人们的基本生活必需品，因此，减半征收企业所得税。【例题 8?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需要加速折旧的，可以采用加速折旧的方法的有（）。A. 年数总和法B. 当年一次折旧法C. 双倍余额递减法D. 缩短折旧年限法，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%【答案】 AC 【解析】本
8、题考核企业所得税的加速折旧。根据规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60% ；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。【例题 9?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。A. 红利B. 转让财产所得C.租金D.利息【答案】 ACD 【解析】本题考核非居民企业应纳税所得额的确定。根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；取得的
9、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。三、判断题【例题 1?判断题】融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（）【答案】【解析】 本题考核固定资产计税基础。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。【例题 2?判断题】某有限责任公司2014 年的工资薪金总额为950 万元，支出的职工福利费为150 万元、教育经费为20 万元、 工会经费 15 万元， 在计算该公司2014 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费应据实扣除。（ ）【答案】【解析】 本题考
10、核职工福利费的扣除。根据规定， 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。职工福利费的扣除限额=95014%=133 （万元），实际发生的为150 万元，因此不能据实扣除，只能税前扣除133 万元。【例题 3?判断题】国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税。（）【答案】【解析】本题考核非居民企业的减免税优惠。根据规定，以下所得可以免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - -
11、欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - - 【例题 4?判断题】居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5 个年度内， 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（）【答案】【解析】根据规定，居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后“5 个年度内”进行抵补。四、不定项选择题【例题1?不定项选择题】某自行车
12、厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2014 年度实现会计利润 600 万元， 全年已累计预缴企业所得税税款150 万元。 2015 年初， 该厂财务人员对2014 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下：（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950 万元，同时收取包装费58.5 万元，与销售收入对应的生产成本为 3501 万元；取得到期国债利息收入25 万元、企业债券利息收入12 万元。（2）发生财务费用125 万元，其中：支付银行借款利息54 万元，支付因向某商场借款1000 万元（借款期限 1 年）而发生的利息71 万元。（3）发生销售费用1400 万元，其中：广告费
13、用750 万元，业务宣传费186 万元。（4）发生管理费用320 万元，其中：业务招待费55 万元。（5）发生营业外支出91 万元，其中：通过当地市政府捐款85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6 万元。已知：增值税税率为17% ，企业所得税税率为25% ，同期同类银行贷款年利率为6.1%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1. 根据本题要点 （1）所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中， 正确的是 （ ）。A. 国债利息收入，应调减应纳税所得额25 万元B. 国债利息收入，应调增应纳税所得额25 万元C.企业债券利息收
14、入，应调增应纳税所得额12 万元D.企业债券利息收入，应调减应纳税所得额12 万元【答案】 A 【解析】（ 1）选项 AB ：国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额25 万元；（ 2）选项 CD ：企业债券利息收入属于应税收入，无需进行纳税调整。2. 根据本题要点 （2）所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中， 正确的是 （ ）。A. 支付银行借款利息，应调增应纳税所得额54 万元B. 支付银行借款利息54 万元，无需进行纳税调整C. 向某商场借款1000 万元而发生的利息71 万元，应调增应纳税所得额10 万元D. 向某商场借款1000 万元而发生的利息71 万元
15、，无需进行纳税调整【答案】 BC 【解析】（ 1）选项 AB ：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除，无需进行纳税调整；（2）选项 CD ：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除，应调增应纳税所得额=71-1000 6.1%=10（万元）。3. 根据本题要点（3）、要点（ 4）所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。A. 广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额34.72 万元B. 广告费用和业
16、务宣传费应调增应纳税所得额36 万元C. 业务招待费应调增应纳税所得额22 万元D. 业务招待费应调增应纳税所得额25 万元【答案】 BD 【解析】（ 1）销售货物同时收取的包装费，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售（营业）收入=5950+58.5 （ 1+17% ）=6000（万元）；（ 2）税前准予扣除的广告费和业务宣传费限额=600015%=900 （万精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - - 元），应调增应纳税所得额=
17、750+186-900=36 （万元）；（ 3）业务招待费扣除限额1=5560%=33 （万元），业务招待费扣除限额2=60005=30（万元），税前准予扣除的业务招待费限额为30 万元，应调增应纳税所得额=55-30=25 （万元）。4. 根据本题要点 （5）所提示的内容， 在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中， 不正确的是 （ ） 。A. 捐赠支出 85 万元，应全额调增应纳税所得额B. 捐赠支出，应调增应纳税所得额12 万元C. 税收滞纳金6 万元，应全额调增应纳税所得额D.税收滞纳金6 万元，可以据实扣除，无需进行纳税调整【答案】 ABD 【解析】（ 1）选项 AB ：企业发
18、生的公益性捐赠支出，在不超过年度利润总额12% 的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。捐赠支出应调增应纳税所得额=85-600 12%=13 （万元）；（ 2）税收滞纳金不得在税前扣除，应全额调增应纳税所得额。【例题 2?不定项选择题】甲企业为居民企业，2014 年度有关经营业务如下：（1）产品销售取得不含税收入800 万元，销售边角料取得不含税收入40 万元，国债利息收入5 万元。（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60 万元。（3）实发合理工资、薪金总额100 万元，发生职工教育经费1.5 万元，职工福利费15 万元，拨缴工会经费1 万元，并取得相关凭证。（4
19、）支付人民法院诉讼费3 万元，税收滞纳金4 万元，合同违约金5 万元，银行罚息6 万元。（5）因管理不善造成一批材料被盗，原材料成本10 万元，已抵扣增值税进项税额1.7 万元，取得保险公司赔款 6 万元，原材料损失已经税务机关核准。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1. 甲企业取得的下列收入中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是（）。A. 国债利息收入5 万元B. 产品销售收入800 万元C.销售边角料收入40 万元D.以产品抵偿债务60 万元【答案】 ABCD 【解析】（ 1）选项 ABC ：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（包括销售货物收入，提供劳务收入，
20、转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入）；（2）选项 D：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2. 甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予据实扣除的是（）。A. 工资、薪金总额100 万元B. 职工教育经费1.5 万元C.职工福利费15 万元D.工会经费 1 万元【答案】 ABD 【解析】（ 1）选项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；（2）选项 B：职工教育经费税前
21、扣除限额=1002.5%=2.5（万元），实际发生额（1.5 万元）未超过税前扣除限额，准予据实扣除；（3）选项 C：职工福利费税前扣除限额=10014%=14 （万元），实际发生额（15 万元）超过了税前扣除限额，税前只能扣除14 万元；（4）选项 D：工会经费税前扣除限额=1002%=2 （万元），实际发生额（1 万元）未超过税前扣除限额，准予据实扣除。3. 甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是（）。A. 税收滞纳金4 万元B. 银行罚息 6 万元C.合同违约金5 万元D.支付人民法院诉讼费3万元【答案】 A 【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉
22、讼费用，税前准予扣除。4. 甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是（）万元。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - - A.10-1.7-6=2.3 B.10-6=4 C.10+1.7=11.7 D.10+1.7-6=5.7【答案】 D 【解析】（ 1）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款（6万元）后的余额，依照规定在税前扣除；（2）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额（1.7 万元），
23、应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在税前按规定扣除。【例题 3?不定项选择题】甲公司为居民企业，2014 年度有关经营业务如下：（1）取得产品销售收入2000 万元（不含税）、国债利息收入15 万元、银行存款利息收入5 万元，逾期未退包装物押金取得不含增值税收入0.5 万元。（2）支付职工困难补助3 万元、职工交通补贴2.5 万元、职工食堂人员工资15 万元； 缴纳生产工人基本养老保险费40 万元。（3）新技术研究开发费用30 万元，已计入管理费用。（4）支付税收滞纳金2 万元，直接向贫困山区捐款5 万元，向街道办赞助支出6 万元。（5）当年向投资者分配利润100 万元。要求：根据上述资料
24、，分析回答下列小题。1. 甲公司下列收入中，在计算2014 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A. 国债利息收入15 万元B. 银行存款利息收入5 万元C.逾期未退包装物押金收入0.5 万元D.产品销售收入2000 万元【答案】 ABCD 【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入（包括但不限于逾期未退包装物押金收入）。2. 甲公司下列支出中，在计算2014 年度企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是（）。A.
25、街道办赞助支出6 万元B. 税收滞纳金2 万元C.贫困山区捐款5 万元D.向投资者分配利润100 万元【答案】 ABCD 【解析】（ 1）选项 ABD ：非广告性质的赞助性支出、税收滞纳金，向投资者分配的股息、红利等权益性投资收益不得扣除。（2）选项 C：纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。3. 甲公司在计算2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是（）。A.30 （ 1+50% ）=45（万元）B.30 50%=15 （万元）C.30（ 1+100% ）=60（万元）D.30100%=30 （万元）【答案】 A 【解析】研究开发费用
26、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50% 加计扣除。因此，准予扣除的新技术研究开发费用总额=30+3050%=45 （万元）。4. 下列各项中，属于职工福利费 范畴的是（）。A. 职工困难补助3 万元B. 职工交通补贴2.5 万元C. 职工食堂人员工资15 万元D. 生产工人基本养老保险费40 万元【答案】 ABC 【解析】本题考核企业的职工福利费，包括以下内容：（1）尚未分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用；（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项现金补贴和非货币性福利；（ 3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。选项D属于社会保险费。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - - - 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - - -