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1、精选优质文档-倾情为你奉上应收账款审计程序表单位名称：新疆友好集团股份有限公司 编制人：韩雪 日期：2014.1.1 索引号：会计期间：2013.1.1-2013,12.31 复核人：王蕊 日期：2007.3.1 页次：一：审计目标 1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款和坏账准备增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；5.确定应收账款和坏账准备的年末余额是否正确；6.确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。二审计程序审计重点审计程序执行情况说明索引号常规审计重点是分析应收账款的账龄和余额构成。分析应收账款
2、收不回的可能1. 核对应收账款明细余额账与总账，报表余额是否相等。2. 获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数是否正确。3. 分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因做出记录或适当的调整；未回函的可再次复函，如不复询可采用替代审计程序进行检查根据替代检查结果判断其债权的真实性和可回收性。4. 对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。5. 检查应收账款中有无债务人破产或死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。注意是否有已经
3、确认为坏账的应收账款长期不处理的情况。6. 检查有无不属于结算业务的债权，如有应做出记录或适当的调整。7. 对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方式是否正确。8. 分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。9. 验明应收账款是否已在资产负债表上恰当地披露。10. 核对坏账准备总账与报表的余额是否相等。11. 按计提坏账准备的范围，标准测算已提坏账准备是否充分，若有大额差异应进行调整。12. 检查年度内坏账损失的原因是否清楚，有无授权批准，有无已作坏账损失处理后又收回的坏账。13. 检查资产负债表日后仍未收回的长期挂账应收账款。14. 检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。15. 检查坏账准备的借方记录是否与列作坏账损失的账项一致。16. 复核计算坏账准备余额占应收账款余额的比例，并和以前年度的相关比率核对，检查分析其重大差异。17. 验明坏账准备是否已在资产负债表上恰当地披露。1， 相符2， 自编3，专心-专注-专业