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1、流动资产W-06应收账款审计程序表索引号： （审计机关名称） 应收账款审计程序表 被审计企业: 页次：1 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1. 取得或编制应收账款明细表复核其加计数并与明细账、总账和报表有关项目进行核对；取得或编制坏账准备审定表将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。 2. 实施分析性复核 (1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。 (2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。 3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证 (1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏检查两者是否一致、反映的内容是否合法。 (2)检查应收账款会计处理是
2、否正确。 (3)核对记账凭证与所附原始凭证检查其内容、数量、单价、金额等项目是否一致。 4抽取应收账款进行函证。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答；消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予回答。一般而言对应收账款金额较大的可采用肯定式；对应收账款金额较小的可采用否定式。 5如果不宜函证审计人员可采取替代审计程序核实应收账款的存在性。 （1）审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据验证应收账款余额的真实性。 （2）审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额将其与所附原始凭证进行核对着重检查销货
3、退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件商检证明及当地税务机关同意退货或折让与折扣的批函。 （3）利用复式记账原理核实应收账款余额。审阅产品销售收入明细账、应收账款、坏账准备等账表资料将本期赊销业务收入加应收账款期初余额减提取的坏账准备、收回的应收账款金额、债务人签发的应收票据抵减的应收账款的金额检查其是否与应收账款期末余额一致。 6检查应收账款的可回收性。取得或编制应收账款账龄分析表根据企业财务制度和企业会计准则的规定检查应收账款的可回收性。 7.审查坏账业务。利用坏账准备账户、应收账款年初年末余额或应收账款账龄分析表等资料对坏账业务进行检查 检查坏账损失核算方法选用的正确性。检查被审
4、计企业坏账损失核算方法采用的是备抵法还是直接冲销法及其选用的正确性。 索引号： （审计机关名称） 应收账款审计程序表 被审计企业: 页次：2 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 检查坏账计提方式和比例。审阅会计报表附注中有关估计坏账损失方法的说明检查坏账计提方式和比例是否符合财务制度的规定。 审查坏账确认的合理性。审阅有关坏账业务发生的证明文件及会计记录检查坏账的发生是否确因债务人破产或者死亡、债务人逾期未偿债务是否具有明显特征表明无法收回。 8检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查应收账款是否按照应收账款、坏账准备和应收账款净值进行反映；坏账准备的会计政策和应收关联方账款是否已在会计报表附注中予以披露。 9完成应收账款审定表。 第 3 页 共 3 页