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1、精品名师归纳总结我国现行个人所得税制度存在的问题及完善措施垫 Q: ScienceandTechnOIOgyInnovationHerald 我国现行个人所得税制度存在的问题及完善措施郑波辽宁益康生物制品有限公司辽宁辽阳1110O0财经论坛摘要:个人所得税制度在调剂国民的收入差距,防止过度的两极分化中起着重要的作用,特别是在我国仍没有开征遗产税,赠与税等更具调剂性税种的情形下,个人所得税在整个税法体系中的特殊位置更为重要.但是,随着我国经济快速进展和国民收入水平的提高 ,目前我国现行个人所得税也暴露出很多与公正原就相悖的问题.关键词 :个人所得税制度中图分类号 :F0 文献标识码 :A 文章编
2、号 :1674-098X202104b-O164-011 我国个人所得税制度存在的问题个税起征点偏低 .20XX 年 1 月 1 日实施的中华人民共和国个人所得税法,将我国居民工资薪金所得个人所得税的免税额 定为 1600 元.随着我国经济增长较快 ,居民收入水平也在不断提高,消费水平也在 不断提高 ,1600 元的个税起征点明显偏低. 在征税范畴方面不公正 .我国现行个人所得税制规定 :对工资 ,薪金按 5%45%的 9 级超额累进税率征税 ;对劳务酬劳按 20%的比例税率征税 ,对一次收入畸可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结高的可以实现加成征收 ;对生产经营所得,承包,承租经
3、营所得按 5%35%的 5 级超额累进税率征税 ;对资本所得金所得及其他证券交易所得和保险业带有投资, 分红性质的险种的投资分红所得不征税. 在税率设置方面不公正 .表现在 :第一,工薪所得适用 9 级超额累进税率 ,税率级次有 9 级,最高边际税率达45%,在这种高边际税率 ,多档次的累进税率结构中某些级次的税率形同虚设,并无实际意义;其次,工薪所得和劳务酬劳所得同为 纳税人的劳动酬劳所得 ,但两者适用的税率形式和实际的税收负担却存在较大的差别,由于劳务酬劳所得的适用税率为20%, 且一次性收入畸高时 ,仍要实行加成征收 , 致使多数时候劳务酬劳所得的税负重于工薪所得 ;第三,生产经营所得和
4、承包 ,承租经营所得适用 5 级超额累进税率 ,与其他各项应税所得适用的税率又不相同 ,这不仅增加了征管操作的复杂性 ,而且更有违税收公正原就 .运算方法不合理 .依据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计 算征收个人所得税方法问题的通知国税发【 2005】9 号规定,对于纳税人取得全年一次性奖金 ,单独作为一个月工资 ,薪金所得运算纳税 ,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12 个月,按其商数可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结确定适用税率和速算扣除数,再按 确定的适用税率和速算扣除数运算征税.该方法在一个纳税年度内 ,对每一个纳税人只答应采纳一次 ,纳税人可以自由挑
5、选采纳该计税方法的时间 .对于全年考核 ,分次发放奖金的 ,该计税方法也只能采纳一次.依据此方法 ,应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金 ,除以 12 个月,按其商数对应的个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数 .假如纳税人当月取得工资收入低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额 ,按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 .也就是说 ,假如当月工资 高于 1600 元,就直接将奖金除以12 后确定适用税率和速算扣除数;假如当月工资低于 1600 元,就将一次性奖金收入减除当月工资薪金所得与1600 元差额后的余额 ,再按前
6、述方法确定适用税率和速算扣除数.但笔者认为此运算公式 ,有肯定缺陷 , 有待进一步完善 .下面举例说明 :例如:一个人某月取得全年一次性奖金 5900 元,当月工资为 1700 元,5900 除以12 等于 491.67,对比税率表 ,适用税率为5%,速算扣除数为 0,应纳税额 =5900X5%,应纳税额为 295 元.但假如该纳税人取得全年一次性奖金6100 元,当月工资为 1700 元,6100 除以 12可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结等于 508.33,对比税率表 ,适用税率为10%,速算扣除数为 25,应纳税额 =6100X10%一 25,应纳税额为 585 元.该纳
7、税人多得奖金 200 元,却少收入 90 元,多纳税款 290 元.笔者认为应按下面公式运算 :应纳税额 61O0X10%-25X12,应纳税额为 310 元,这样该人由于多得奖金200 元,应多纳税款 15 元,这样才能表达税法的公正性与调整收入差距的功能,既然全年一次性奖金除以12,平均到每个月 ,找对应的税率 ,速算扣除数也应当乘以12,这 样才能保证口径的前后一样,运算的结果才能合理 .之所以实行上述运算方法,主 要是考虑在不违反税法按月征税,便于运算以及利于征管原就的前提下,结合企业奖金发放的实际情形 ,通过降低适用税率 , 适当减轻纳税人的税收负担.2 完善我国现行个人所得税制度探
8、讨依据我国的实际情形和经济进展水平,考虑的区收入不均衡等因素,笔者认为应提高个税起征点并按的区划分个税起征点.依据我国目前的实际情形,可实行分类与综合相结合的混合型税制结构模式. 实行分类与综合所得税制,是对某些应税所得,如工薪所得 ,劳务酬劳所得等实行综合征收 ,采纳统一的费用扣除标准和税率,对其他的应税所得分类征收,或对部 分所得先分类征收 ,再在年终时把这些已可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税所得与其他应税所得汇总运算.凡全年所得额超过肯定限额以上的,即按规定的164 科技创新导报 ScienceandTechnologyInnovationHerald累进税率运算全年应
9、纳所得税额.并对已经缴纳的分类所得税额 ,准予在全年应纳所得税额内抵扣 .这种征税制度 ,兼有分类所得税制与综合所得税制之长,既能掩盖全部个人收入 ,又能防止分项所得税制可能显现的漏洞,仍能表达 量能负担 的公正征税原就,比较符合我国目前的实际情形.拓宽征税范畴 ,增加资本所得的税 负.近年来 ,股票的一级 ,二级市场明显分化,一级市场没有风险 ,而获利丰厚 ,20XX 年以后的收益率高达30% 50%,资本利得达千亿元 ;个人转让股票利得 ,往往获利数百万 ,千万元 ,我国可借鉴国际上对股票转让利得实施特别征税方法的体会,有必要依据股票持有期的长短和利得的大小 ,征收不同的个人所得税 ,以调
10、剂过高收入 ,并改善二级市场的投资环境. 对其他证券交易所得 ,买卖证券基金的所得,保险业带有投资 ,分红性质的险种 ,及其投资 ,分红所得 ,也应列入个人所得税的征收范畴 .修改税率 .在统一各类应税所得适用税率的基础上 ,削减税率级次 ,降低边际税率,以削减税制的复杂性和纳税人偷漏税的可能性 .参考美国及世界其他各国的所得税税率 ,同时结合我国的实际情形,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结劳动酬劳所得和生产经营所得应采纳相同的超额累进税率 ,税率级次可削减为4 6级,最多不能超过 7 级,最高边际税率也应向下做适当调整 .如:工资薪金所得 ,生产经营所得 ,劳务酬劳所得 ,财
11、产租赁所得等具有较强连续性或常常性的收入列入综合所得的征收项目 ,实行统一的累进税率,可以改为 5%,10%,15%,20%的四级超额累进税率 ;财产转让 ,特许权使用费 , 利息,红利,股息等所得 ,按比例税率实行分项征收 ,税率统肯定为 20%.顺应世界税制改革 低税率 ,宽税基 及税制简便的方法 ,应尽可能的与国际税制改革接轨.改革全年一次性奖金个人所得税运算方法:全年一次性奖金除以12,平均到每个月,找对应的税率 ,速算扣除数也应当乘以 12,这样才能保证口径的前后一样, 运算的结果才能合理 .这样才能表达税法的公正性与调整收入差距的功能.随着我国个人所得税治理方法的进一 步完善 ,个人所得税在国民经济才能更好的发挥应有的作用 ,充分发挥调剂收入安排差距 ,公正税负的重大作用 .可编辑资料 - - - 欢迎下载