《-中级会计师中级会计实务-递延所得税负债和递延所得税资产模拟试题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《-中级会计师中级会计实务-递延所得税负债和递延所得税资产模拟试题.docx（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精品名师归纳总结2021-2021 年中级会计师中级会计实务递延所得税负债和递延所得税资产模拟试题1 单项题 甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施把握。2021 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800 万元 未计提存货跌价预备 ，售价为 1000 万元。至2021 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品已对外销售40%，该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均接受资产负债表债务法核算其所得税。2021 年 12 月31 日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。A.200 B.80 C.30 D.20【答案】
2、C【解析】 甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=1000-800 1-40% 25%=30万 元。2 单项题 甲公司于 2 16年 12 月购入一台治理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为 120 万元，估量使用年限为5 年，估量净残值为零，接受年限平均法计提折旧。税法规定接受双倍余额递减法计提折旧，且估量使用年限与净残值均与会计相同。至217年 12 月31 日，该设备未计提减值预备。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素的影响， 甲公司 217年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。A.24 B.6 C.48 D.4【答案】 B
3、【解析】 2021 年 12 月 31 日该设备账面价值=120-120/5=96 万元 ，计税基础 =120-120 2/5=72万 元，应确认的递延所得税负债余额=96-72 25%万=6元 。3 单项题 甲公司于 2021 年 2 月 20 日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000 万元，该写字楼接受公允价值模式进行后续计量。2021 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值跌至 11200 万元。税法规定，该类写字楼接受年限平均法计提折旧，折旧年限为20 年， 估量净残值为 0。甲公司适用的所得税税率为15%，并估量在将来期间内保持不变，甲公司估量将来能够产生足够的应纳
4、税所得额用以抵扣暂时性差异，2021 年 12 月 31 日甲公司因该项投资性房的产应确认的递延所得税资产为（）万元。A.-45 B.45 C.200可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结D.800【答案】 B【解析】 2021 年 12 月 31 日，投资性房的产的账面价值为11200 万元，计税基础 =12000-12000/20 10/12=11500万 元 ，应确认递延所得税资产=11500-11200 15%=万45元 。4 单项题 甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够把握乙公司的财务和经营决策。2021年 9 月甲公司以 800 万元不含增值税税额 的价格将一批自产产
5、品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500 万元。至 2021 年 12 月 31 日，乙公司对外销售该批商品的60%， 假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为15%，且在将来期间估量不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2021 年 12 月 31 日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。A.27 B.18 C.75 D.45【答案】 B【解析】 2021 年 12 月 31 日合并财务报表因该存货应确认的递延所得税资产=800-500 1-60% 15%=18万 元。5 单项题 甲公司适用的所得税税率为25，接受资产负债表债务法核
6、算所得税。2021 年度甲公司发生了以下事项：当期购入的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值下降 1000 万元，支付工商罚款100 万元，因未决诉讼计提估量负债2000 万元，固定资产计提减值 300 万元，内部研发无形资产加计扣除400 万元，税前补偿以前年度亏损500 万元，超标的业务招待费50 万元，超标的广告费600 万元，不考虑其他因素。就甲公司当年应确认的递延所得税资产为 万元。A.850 B.725 C.1100 D.650【答案】 A【解析】 甲公司应确认的递延所得税资产=1000+2000+300-500+60025 =850万元 。6 单项题 2021
7、 年 1 月 1 日甲公司向乙公司增发一般股 8000 万股作为支付对价取得乙公司100的净资产，股票公允价值为 3 5 元股，乙公司可辨认净资产的账面价值为 25000 万元，公允价值为 26000 万元 即符合免税条件 ，乙公司法人资格注销。依据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理 即免税合并 ，假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理，双方适用的所得税税率均为 25，就因吸取合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为 万元。A.0 B.750可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结C.500 D.250【答案】 A【解析】 按税法规定作为免税合并的情形下教材说法，实就为特殊
8、性税务处理，税法中并未 将此项合并作为免税处理，各位考生不必深究，按教材把握即可所产生的商誉其计税基础为零，因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，会计准就规定不确认相关的递延所得税负债。7 单项题 甲公司于 2021 年 12 月 31 日外购一栋写字楼，将其作为投资性房的产核算，入账成本为 10000 万元，并接受成本模式对其进行后续计量。甲公司估量该写字楼尚可使用年限为 40 年，估量净残值为零，接受年限平均法计提折旧与税法相同 。2021 年 12 月 31 日甲公司写字楼所在的存在活跃的房的产市场，中意接受公允价值进行后续计量的条件，甲公司将后续计量模式变更为公允价值模式，当
9、日公允价值为12000 万元，甲公司适用的所得税税率为 15。就因会计政策变更甲公司应确认的递延所得税负债为 万元。A.0B.625 C.500 D.375【答案】 D【解析】 投资性房的产转换时的账面价值为12000 万元，计税基础 =10000-10000 40 2=9500万 元 ，应确认递延所得税负债=12000-95001=5375万元 。8 单项题 甲公司适用的所得税税率为25，接受资产负债表债务法核算所得税，2021 年 1月 31 日购入一台治理用固定资产，入账成本为100 万元，估量使用年限为5 年，估量净残值为 10 万元，甲公司接受双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定
10、资产应接受年限平均法计提折旧，折旧年限和估量净残值与会计相同。就2021 年 12 月 31 日甲公司应确认 。A.递延所得税资产 6 88 万元B. 递延所得税资产 5 04 万元C. 递延所得税资产 184 万元D. 递延所得税资产 3 21 万元【答案】 C【解析】 2021 年 12 月 31 日固定资产账面价值 =100-1002 51112=63 33万元 ，计税基础=100-100-10 511 12=83 5万元 ，应确认递延所得税资产=83 5-63 33 25=5 04 万元。 2021 年 12 月 31 日固定资产账面价值 =100-100 25-60 25 11 12
11、=38万元，计税基础 =100-100-10 5-100-10 511 12=65 5万元 ，应确认递延所得税资产=65 5-38 25-5 04=1 84万元 。9 单项题 某房的产开发企业适用的所得税税率为25， 2021 年度开头预售其自行建造的商品房，当年取得预售款40000 万元。税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额运算应交所可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结得税。该企业估量将来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为 万元。A.0 B.2000 C.8000 D.10000【答案】 D【解析】 预收账款账
12、面价值为40000 万元，其计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异40000万元，应确认递延所得税资产=4000025 =10000万元 。10 多项题 以下各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有 。A.企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产B.企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C.递延所得税资产的确认应以将来期间很可能取得的应纳税所得额为限D.在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核【答案】 C,D【解析】 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在中意条件时确认为递延所得税资产或递延所得税负债。11 多项题 甲公
13、司 2021 年 10 月 19 日购入某公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，入账成本1200 万元， 2021 年 12 月 31 日股票的公允价值为1400 万元，2021 年 12 月 31 日股票的公允价值为1100 万元。甲公司适用的所得税税率为25，依据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，就以下会计处理正确的有 。A.2021 年 12 月 31 日应确认递延所得税负债50 万元B.2021 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产25 万元C.2021 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产75 万元D.2021
14、 年 12 月 31 日应转回递延所得税负债50 万元【答案】 A,B,D【解析】 2021 年 12 月 31 日资产的账面价值为1400 万元，计税基础为1200 万元，应确认递延所得税负债 =1400-1200 25 =50万元。 2021 年 12 月 31 日资产的账面价值为1100 万元，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结计税基础 1200 万元，应确认递延所得税资产=1200-1100 25认的递延所得税负债50 万元。=25万元 ，同时转回原已确可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结12 判定题 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础
15、不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）1. 错可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2. 对【答案】 1.错【解析】 对于企业合并中确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，符合条件的应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债。13 判定题 确认递延所得税负债确定会影响所得税费用。（）1. 错2. 对【答案】 1.错【解析】 确认递延所得税负债也可能影响其他综合收益等。14 判定题 无形资产的账面价值小于其计税基础形成的可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产。 1. 错2. 对【答案】 1.错【解析】 企业自行研发形成的无形资产的账面价值小于计税基础形成的可
16、抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。15 判定题 无论可抵扣暂时性差异的转回期间为何时，递延所得税资产均无须折现。 1. 错2. 对【答案】 2.对【解析】 递延所得税资产不考虑时间价值。16 判定题 递延所得税资产在资产负债表日假如显现减值，应将减值计入资产减值缺失。 1. 错2. 对【答案】 1.错【解析】 递延所得税资产减值应计入所得税费用或全部者权益。17 判定题 企业在中意条件确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应以当年企业适用的所得税税率运算确定。 1. 错2. 对【答案】 1.错可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【解析】 企业在中意条件确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应以将来转回时企业适用的所得税税率运算确定。18 判定题 假如相关的可抵扣暂时性差异转回期间较长，企业可将递延所得税资产予以折现。1. 错2. 对【答案】 1.错【解析】 无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不应予以折现。可编辑资料 - - - 欢迎下载