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1、. .毕 业 论 文企业生产与销售的财务分析浅析名人XX公司产品生产及销售作者XX: 学 号: 067091101专业: 会计指导教师: 完成时间: XX工业学院Taiyuan Institute of Technology摘要在企业经济活动中，生产与销售是两个最为重要的环节，因而对产品生产方案及销售成果的分析对企业有十分重要的意义。从财务方案和本钱会计的角度，本文通过对具体企业的分析，不仅仅在于说明一种分析的方法，更重要的是通过分析为企业提供进一步提高经济效益的依据。关键词：方案 本钱 生产 销售 . .word. .目 录摘要I关键词I引言11.理论综述21.1.量本利分析21.2财务比率
2、分析21.3信用本钱分析21.4销售差异分析31.5微观销售分析42 实证分析52.1实习单位介绍62.2论文主题来源62.3名人公司根本生产销售情况62.4产品品种方案完成情况分析72.5产品质量方案完成情况分析92.6全部产品销售完成情况分析103 结论及建议13致谢17参考文献18作者简介19引言在商品经济条件下，企业的一切经营活动都必须以市场为导向，根据企业自身的生产经营条件和市场需求来确定本企业生产经营活动的方案和方向。从企业内部来看，产品生产和销售方案是企业整体经营方案的根底，也是企业制定如财务方案、本钱方案等其他方案的前提。生产和销售方案的完成进程将直接企业整体方案的实现。因此，
3、企业生产方案和销售方案的完成情况是衡量企业生产和销售水平的重要标志，同时也是衡量企业经营目标实现及企业生产经营活动能否满足社会需求的一个重要标志。本文基于生产与销售活动在企业中的重要地位，通过对生产本钱和销售成果的分析，来提醒企业在产品生产与销售过程中的成绩和失败，找出影响一个企业生产与销售成果的积极因素和消极因素，促使企业生产经营活动能够顺利完成，实现经济效益最大化。1理论综述财务分析主要是系统地分析和评价公司过去的财务情况，并预测公司未来的财务情况，帮助经营者进展决策，分析内容涉及公司盈利状况、资金使用、风险状况等等。本文将对公司本量利、财务比率、信用本钱、销售差异、微观销售等方面对生产、
4、销售财务进展分析。.量本利分析变动本钱：指随业务量的增减变化而变化的本钱。对客户来说，是指销售本钱进货本钱对外销售数量、促销费用、运输费用、按销售额计提的人员提成等 ，一般说来，对外销售量越大，变动本钱越高。固定本钱：公司必须性的支出，而且每月相对稳定、与业务量变化不相关支出，包括各类租金、人员固定工资、底薪、资金利息等。公司一旦经营开业，无论是否有对外销售，固定本钱都会发生。边际奉献=销售金额变动本钱总额。边际奉献0，说明公司的销售只能维持变动本钱支出，无法实现盈利；边际奉献0，说明公司的销售除了可以补偿变动本钱外，还能收回局部固定本钱，在不增加投资而引起固定本钱增加的情况下，公司可扩大销售
5、，直到收回固定本钱而实现真正盈利。但在未收回固定本钱之前，公司总体上仍然处于亏损状态。边际奉献率边利率边际奉献 对外销售金额保本点(盈亏平衡点)：销售金额=本钱总额(变动本钱固定本钱.财务比率分析资金周转率年销售额当年各期平均投入的营运资金年销售额当年各期平均投入的营运资金资金周转率其中资金周转率可用来测算公司完成销售目标所需要的营运资金及单位营运资金所能奉献的销售额。.信用本钱分析在当前市场形式下，企业信用政策的灵活运用及赊销铺底销售业务的开展，在一定程度上刺激了市场销售，然而，赊销是具有本钱的，简称信用本钱。信用本钱主要包括：风险本钱、时机本钱、资金占用本钱。1、 风险本钱：简称损失本钱或
6、清算本钱，铺底通常都有无法收回的风险，但绝大局部为清算风险，即获得铺底企业清算时通常用前期的货物抵消帐款。2、 时机本钱：由于铺底而导致此局部资金放弃其他方面投资所损失的收益或因缺少资金而造成的本钱增加。3、 资金占用本钱：铺底所造成的资金短缺必须向银行贷款来弥补，银行贷款利息即为资金占用本钱。.销售差异分析这个方法是用来衡量各个因素对造成销售出现差异的影响程度。产品销售量分析：选择不同的产品，选择相应的时间，可对选中的片区自动生成业绩分析图表图。图：例如，某公司年度方案要求在第一季度销售4,000件产品，售价为1元，售额为4,000元。季度末却只销了3,000个产品，而且售价仅为0.8元，销
7、售额为2400元。实际比方案销售额少40%，差异为1,600元。造成这一差异的因素是销售额下降和价格降低，问题是这两个因素对造成销售额差异的影响程度如何。从计算结果可知，造成销售额差距主要是由于没有实现销售量目标。公司应该对其预定的销售量目标为何没有实现进展深入分析。 .微观销售分析这种方法通过对产品，销售地区以及其它方面考察来分析未完成销售目标的原因。选择不同的片区，选择相应的时间，可对选中的片区自动生成业绩分析图表。图如对公司在各个地区市场进展考察，假设该公司在3个地区市场销售，销售目标分别为1,500件，500件和2,000件，总数为4,000件，而实际销售量分别是1,400件， 525
8、件和1,075件。三个地区市场完成的销售量与方案目标差距分别7%、+5%、-46% 。可见，地区市场三是造成销售差距的主要原因。管理当局就要对地区市场三进展检查分析，找出是原因，并要对该地区市场的营销工作进展改良和加强管理。业务员业绩比照分析：选择不同片区的业务员，可对选中的业务员自动生成业绩分析图表。图3：另外，选择某一时段、某一片区系统将自动生成分析图表，图表的类型有条形、曲线等。图4：当前，在我国企业或是理论界一般都认为，全面评价企业生产经营成果主要包括以下内容：一、产品产量方案完成情况分析；二、产品品种方案完成情况分析；三、产品生产成套性分析；四、产品生产均衡性分析；五、产品质量方案完
9、成情况分析。而销售成果的分析主要从以下三个方面进展：一、全部产品销售完成情况分析；二、销售合同执行情况分析；三、产品市场销售完成情况分析。2.实证分析2.1. 实习单位介绍我所实习的名人XX公司，主要从事机床、机器零部件加工、法兰制作。公司组织机构严密，经理层负责日常生产、销售，在全国较有名气，产品销往华北、华南地区，个别零部件远销海外。2.2.论文主题来源企业的成功，在很大程度上是能够找准目标市场，生产社会需要的产品，提供消费者期望得到的效劳。开拓市场，必须做好生产和销售工作，才能提高生产效率，保证产品质量，占领较大市场份额。这两方面的工作如何，需要运用财务工具进展分析。财务分析就是把与企业
10、相关的财务活动和非财务活动的信息加以收集和审核，分门别类，以企业的偿债能力、销售能力、盈利能力与管理能力分析为重点，对企业过去的财务绩效分析评议，从而对企业未来的开展趋势做出综合评价和预测。下面将以名人XX公司为对象，就其中的几个方面进展分析，通过分析来说明名人公司生产方案和销售方案的完成情况，以及公司在这两方面的成败得失。2.3.名人公司根本生产销售情况名人公司是一家制造业的企业，主要生产三种不同型号的机床零部件xa5012、xa502、xa602。三种机床零件中只有xa5012为等级品，分为三个等级。公司的具体生产及销售方案的数据如下：产品产量方案完成情况表年表1-1产品计量单位实物量劳动
11、量万时方案实际方案实际单位产品工时定额xa5012xa502xa602件件件60004000200054004400200067524030607.5264301125600150X5012产品不同等级售价表表1-2产品名称产品等级单价元xa5012123500045004000产品销售方案完成情况表年表1-3产品名称计量单位销售量销售价格方案实际 方案实际xa5012xa502Xa602件件件500041001700512040001750450030001500450028002000下面将通过对这些具体数据的分析来说明公司的生产方案和销售成果方案的完成情况。产品产量方案完成情况分析产值表
12、年表1-4指标单位方案实际商品产值工业总产值工业净产值万元万元万元420043501522.5432645241809.6在工业企业经济活动分析中，产品产量是指企业再一定时期内为社会提供的产品数量，一般我们有三种指标来衡量即实物量、价值量、劳动量指标。所谓实物量指标是指用适合产品特征、性能并能够表达产品使用价值的计量单位计算的产量指标。他能够比拟鲜明的表达住产品的使用价值量，但是却不能综合反映整个企业的产量规模表1-5。价值量指标是以人民币为计量单位表示的产品产量计量指标，通常称为产值。主要有三种形式：商品产值、工业总产值、工业净产值表1-6。劳动量指标是用小时表现的产品产量，一般是用定额工时
13、计算表1-7。为了全面评价企业产品产量方案完成情况，在分析中，将用到上述三种指标，通过这些指标对各个产品及全部产品进展考核。下面几个分析表是通过表1-1、表1-2得出的：产品产量方案完成情况分析表1表1-5产品计量单位实物量方案实际增减量增减百分比xa5012xa502xa602件件件6000400020005400440020006004000100产品产量方案完成情况分析表2表1-6产品计量单位实物量劳动量万时方案实际方案实际单位产品工时定额增减量增减百分比xa5012xa502xa602件件件件60004000200054004400200067524030607.52643011256
14、0015067.524010100合计945901.543.54.6从表1-5、表1-6、表1-7中我们可以发现：企业在分析期，产品生产产品产量方案完成情况分析表3表1-7工程单位方案实际增减量增减百分比商品产值工业总产值工业净产值万元420043501522.5432645241809.6126174287.13418.9方案没有很好的完成任务。以实物量表示的产量指标，xa502产品超额10%很好的完成了任务，xa5012产品比方案少完成600件，下降了10%，这是使企业不能完成方案任务的主要原因，。从实物量指标来看，实际比方案少完成43.5万定额小时，比方案减少4.6%，其中xa502产品
15、实际比方案多生产400台，增加24万定额小时，超额10%完成方案任务。xa5012产品实际比方案少生产600台，没有完成方案，使产品产量减少了67.5万定额小时，要查明甲产品没有完成方案的原因。而从价值量指标来看，企业在分析期很好的完成了方案任务商品产值实际完成4326万元，比方案的4200万元增加了126万元，超额3%完成方案。工业总产值实际比方案多完成174万元，超额完成方案4%，工业净产值更是以18.9%超额完成方案任务，实际比方案多完成87.1万元。从以上分析不难发现，企业分析期的生产方案没有完成任务，但从价值量指标来看却很好的完成了方案，也就是说价值量指标掩盖了企业的缺乏，应该结合企
16、业具体情况进一步进展分析找出企业未能完成生产方案的原因。2.4. 产品品种方案完成情况分析由于企业生产的产品不止一种，不同品种的产品之间是不可相互替代的，产品构造不仅影响企业对社会需求的满足也将影响企业未来的销售状况。因此对品种的分析也是产品生产方案完成情况分析的一个重要方面。在分析产品品种时，在计算实际产值是对完成或超额完成方案的产品按方案产值计算，不计算超额局部，对没有完成方案的产品，按实际产值计算，也就是不能用超产品种多完成的产值抵补未完成方案品种少完成的产值。下面将展开分析：品种方案完成情况分析表年表2-1产品产品产量按不抵补原那么计算的实际产量品种方案完成程度方案实际xa5012xa
17、502 xa602600040002000540044002000540040002000合计12000118001140095%完成方案产量的品种数产品品种方案完成率 = =2/3列入考核对象的全部品种数0.67 按不抵补原那么计算的实际产量品种方案完成程度 = 方案总产量=11400/12000=0.95由以上分析可以看出，企业分析期三种产品全都在考核对象之列，其中xa5012产品没有完成方案任务，xa502产品和丙产品完成方案，品种方案完成率为67%。产品品种方案完成程度为95%，差5%没有完成产量方案，应根据生产销售的具体情况作进一步的分析。2.5. 产品质量方案完成情况分析产品质量是
18、表示产品使用价值满足社会需要程度的标志，产品质量的好坏，直接关系着企业的开展前途。因此产品质量的分析也就成为企业经济活动分析的主要内容。反映产品质量的指标通常有三大类：1，产品使用寿命2，产品平均技术性能，3，产品等级率。本文仅就产品等级进展分析。产品等级分析中有许多不同用途的指标，这里主要用到的是产品等级系数，他是用来反映等级品的平均质量水平指标。 按各等级品价格计算的全部产品产值产品等级系数= 各等级品按一等品价格计算的全部产品产值由表1-1、表1-3可以进一步得出：企业xa5012产品等级方案完成情况分析表1表3-1产品名称产品等级单价产品产量按各等级品价格计算方案实际方案实际xa501
19、21235000450040006000400020005400440020003000000018000000800000027000000198000008000000合计12000118005600000044800000续表3-1产品名称产品等级产品等级率%按一等品价格计算方案方案实际实际xa50121235033.30.1730000000200000001000000027000000220000001000000045.837.316.9合计1006000000059000000100方案产品等级系数=56000000/60000000100%93.3%实际产品等级系数=4480
20、0000/59000000100%75.9% 实际等级系数产品等级系数方案完成程度=100%方案等级系数 =0.759/0.933100%=81.4%产品等级系数变动对产值的影响 = 按一等品实际价格计算全部产品产值实际等级系数方案等级系数=5900000075.9%-93.3%=10266000从以上计算结果可以看出，企业分析期的等级品质量有一定程度的下降，方案等级系数为93.3%，实际完成75.9%，由于产品质量的下降使企业损失了1026000元，其主要原因是一等品在全部产品中所占的比例从50%下降到45.8%，三等品所占的比例从17%下降到16.9%。综合上述三个方面，我们不难发现公司在
21、生产方案的完成上存在着比拟严重的问题，不管是产品产量方案完成、产品品种方案完成，还是产品质量方案完成情况都没有到达预定的目标。这会影响企业今后的经济活动，应该结合企业的具体情况进展进一步的分析找出原因。2.6 全部产品销售完成情况分析销售在传统的经济管理理论中被认为是企业生产经营活动的三阶段之一，是企业能够保证连续运营的根本条件。因此，对产品销售的分析也就有着不寻常的意义。全部产品销售完成情况分析就是通过对销售收入总额是否完成方案，以及对产品各个品种销售的分析来为企业扩大产品销售，提高经济效益提供依据。产品销售收入分析表表4-1产品名称计量单位销售量销售价格方案实际方案实际xa5012xa50
22、2xa602件件件500041001700512040001750450030001500450028002000产品名称计量单位销售收入按不抵补原那么计算的销售收入方案实际xa5012xa502xa602件件件225000001230000025500002304000011200000350000022500000112000002550000合计373500003774000036250000产品名称计量单位销售收入增减额销售收入增减率%xa5012xa502xa602件件件54000011000009500002.48.937.3合计3900001.04不抵补销售收入产品销售方案完成率
23、=100%方案销售收入=36250000/3735000097.1%从表4-1可看出，企业全部产品销售量和销售额都完成了方案任务。其主要原因是xa5012产品和xa602产品的大幅超额完成方案，xa5012产品比方案增加540000元完成任务，超额2.4%完成方案。xa602产品实际比方案多增加了950000元完成方案，超额37.3%。总销售收入增加了390000元，比方案增加1.04个百分点。但是企业的销售方案完成程度却没有到达预期目标，他的产品销售方案完成率为97.1%，仅差2.9%未完成方案。3结论及建议总的来看企业在分析期内，虽然生产方案没有得到很好的完成，但是他的销售结果还是很好的。
24、结合企业具体的情况，进展更深一层的分析，可以找出使企业不能完成生产方案的原因，加以改正。同时也可以进一步分析使企业最终能够在生产方案没有实现的情况下，销售状况却有着比拟好的进步原因。以上分析，能够为企业在未来防止走弯路，提高经济效益提供有力的数据支持。生产均衡化能够为企业带来诸多的好处，例如：由于不断的岗位轮换，能够为企业培养出更多的多能工，使得工厂生产的操作更加熟练；可以提高对市场的反响速度，赢得抢占市场的先机。生产均衡化还可以减少企业的库存，缩短每个产品的制造周期。 由于市场需求瞬息万变的特点，对于企业生产最为重要的是针对市场变化的应对能力。如果采用均衡化、小批量的生产，企业就能够提高对市
25、场的适应性，随时根据市场需求的变化幅度调整生产，这样就降低了产品的生产周期。只要接到订单，就根据订单安排生产，生产方案随时都可以发生变化，一般都是以“生产多少，运走多少为衡量的标准。针对本钱差异发生的原因，查明责任者，分别情况，分别轻重缓急，提出改良措施，加以贯彻执行。对于重大差异工程的纠正，一般采用以下程序： 1提出课题。从各种本钱超支的原因中提出降低本钱的课题。这些课题首先应当是那些本钱降低潜力大、各方关心、可能实行的工程。提出课题的要求，包括课题的目的、内容、理由、根据和预期到达的经济效益。 2讨论和决策。课题选定以后，应发动有关部门和人员进展广泛的研究和讨论。对重大课题，可能要提出多种
26、解决方案，然后进展各种方案的比照分析，从中选出最优方案。 3确定方案实施的方法步骤及负责执行的部门和人员。 4贯彻执行确定的方案。在执行过程中也要及时加以监视检查。方案实现以后，还要检查方案实现后的经济效益，衡量是否到达了预期的目标。销售是企业的主要经营业务之一，更是盈利的重要环节。作为连接生产企业与消费者和用户的销售物流是企业物流与社会物流的另一个衔接点。销售物流与销售系统相互配合共同完成企业的销售和分销任务：为产品开发和生产系统提供市场信息而进展的市场调查和需求预测； 1包括销售渠道、营销组合、产品定价、销售管理等在内的市场和销售方针政策及方案；2包括产品商标设计、广告宣传、试销推销、市场
27、信息反响等在内的销售活动的组织；3包括销售订单的签订、执行、检查等在内的订单业务处理；4包括产品安装、维护等在内的销售效劳工作；对销售费用、本钱进展分析。传统企业在销售业务流程的科学设置、组织构造的合理搭建、技术工具的成功应用等方面的欠缺，极大地影响了企业高效组织销售活动，主要表达在：销售机制不能满足现代企业销售“客户中心模型的需要过去，生产企业通过决定产品的价格、质量、特点和交货参数来控制市场，业务由独立的部门完成，各自完成价值链上的特定功能，按照自上而下的方式通过命令和控制进展运作。并沿着价值链发挥各自最优的功能。这种运作机制很少将客户需求参加到严格定义的部门构造中，因此不能适应“以客户为
28、中心的现代企业开展根本要求：通过将客户期望与生产商或分销商的构造和过程进展匹配，实现以客户为本的销售理念。传统销售机制产生的负面影响包括不能快速响应客户的个性化需求以及难于维护良好的客户关系。除了价值链设计问题外，企业部门之间以及前端与后台系统未经集成，是造成这种弊端的根源。信息处理能力不能满足管理复杂销售过程的需要与传统企业相比，现代企业运作所涉及的业务关系更多、更复杂。企业销售业务的全过程包括：销售活动，包括确定客户信息、与客户的联系、产品展示等；销售活动处理，包括客户询价单处理、报价、报价跟踪等；销售订单处理，包括订单输入、价格方案确定、信用度和物料可用性检查等；交货处理，包括发货、库存
29、过帐、应收款管理、销售本钱管理等。显然，快速高效运作销售全过程依赖于强大的信息处理能力，而传统手段不能满足这个要求。人为因素孳生“销售黑洞传统的销售机制过分依赖于销售人员，这种人为因素极易孳生“销售黑洞，形成回扣、人走业务走等不正常现象。这是因为企业无力或没有有效管理销售业务信息，包括物料、客户、定价等，而且未能把有关销售业务知识整理并“固化在信息系统当中。IT技术为实效解决销售问题提供了强大工具IT技术以高效处理信息问题见长，它与科学的销售理念如隐含于ERP、CRM、SCM的相结合并应用于销售物流系统，将有效解决销售存在的问题，从而大大提高销售效率，为企业增值。设置通畅高效的销售流程在销售业
30、务流程中如图1所示，起始于售前的各种市场活动，包括确定客户目标客户、潜在客户、与客户的联系、产品展示、客户询价、报价在一个时期内有效、报价跟踪等。在客户承受报价后，开场处理销售订单。订单纪录了客户的需求、订货的价格，并检查客户信用度和可用的物料。在ERP系统中，使用配置程序来选择要配置的产品完成订单输入，用“条件技术来管理复杂的价格方案。如果需要生产，订单确定的订货要求会传递给生产系统。而后，订单处理活动与下游的交货工作流和物流运作相结合，包括运输方案、提货、包装和运输。当产品离开工厂或仓库时，进入物料管理系统中的库存和价值调整，其中需要处理发票并送给客户，同时现金管理、应收帐目和获利系统也需
31、要随之更新。对于由于损坏或其他原因送回的货物，应用系统管理这些工程的收据并处理一个贷项凭单，随后实施重新交货。建立有效的本钱管理制度搭建合理的组织构造。致 本文从动笔到定稿虽然时间紧促，但笔者对资料的搜集、整理以及整篇文章的构思做了充分的准备工作，在这期间，学院的各位教师和一些同学给了我极大的帮助，对这篇文字的完成起了非常重要的作用。在此，我谨对学院的各位教师表示感谢，更要对我的指导教师表示诚挚的谢意；同时，在农行保德县支行以及保德县名人XX公司实习期间得到各位领导和员工的热心帮助，提供了良好的实践环境，此次实习经历对本文的写作有着非常重要的帮助，故而对这些人表示深深的感谢。参考文献1X晔 ?会计学原理? 复旦大学 20072陈友邦 ?工业企业经济活动分析? 东北财经大学19973马英麟 ?企业经济活动分析? 中国人民大学 20044杨文士 ?管理学原理? 中国人民大学 19945X美洵 ?马克思主义政治经济学原理? 19996杨文士 ?管理学原理? 中国人民大学 19947葛家澍?中级财务管理?中国人民工业，1999.8李玉敏?中级财务管理?中国物价，2002. 9财政部?企业会计制度?经济科学，2001. 10孟凡利?会计根底知识?经济科学，2002作者简介：. .word.