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1、1 ， 有关账户期初余额如下会计科目期初余额会计科目期初余额现金2 000累计折旧145 000银行存款280 000应交税金65 000应收账款50 000预提费用5 500库存商品50 000短期借款168 000待摊费用1 500实收资本500 000固定资产500 000该企业X月份发生以下业务：1收到A公司前欠材料采购款16 000元，2职工张华出差借款2000元，以现金付讫，3以转账支票支付下年上半年财产保险费8000元，4预提本月银行借款利息3200元，5以银行存款偿还银行借款100 000元6接受B公司投入一台设备，双方确定认价200 000元，7以银行存款缴纳企业所得税180
2、00元，8甲产品1000件完工入库，单位成本5元，9从银行取得借款100 000元存入存款账户。1借：银行存款 16000 2借：其他应收款 2000 3借：待摊费用 8000 贷：应收账款 16000 贷：库存现金2000 贷：银行存款 80004借：财务费用 3200 5借：短期借款 100 000 6借：固定资产 200 000 贷：预提费用 3200 贷：银行存款 100 000 贷：实收资本 200 0007借：应收税金 18000 8借：库存商品 5000 9借：银行存款 100 000 贷：银行存款 18000 贷：生产成本 5000 贷：短期借款 100 000要求：编制会计分
3、录根据表格及分录填表期末=期初（增）+本期（增）-本期（减）会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金20002000银行存款28000010000270 000应收账款500001600034000其他应收款20002000生产成本50005000库存商品50000500055000待摊费用150080009500固定资产500 000200 000700 000累计折旧145000145000短期借款168000168000应交税金650001800047000预提费用550032008700实收资本500 000200 000700 000财务费用32003200合计
4、883500883500236200236200107370010737002某企业有关账户年末余额资料如下：账户名称期初余额账户名称期初余额现金11120短期借款32800银行存款20470+900应付账款53700应收账款43500-900应交税金18000原材料67000长期借款185000库存商品75000实收资本3339700待摊费用6400本年利润66000固定资产560000+2800坏账准备900利润分配45000累计折旧140000生产成本9000主营业务收入10000管理费用3000-2800+2920账户记录发现以下错误：1收回货款7600元存入银行原先凭证为 借：银行存
5、款 7600 贷：应收账款 7600，误记为6700元；错误既凭证为：借： 银行存款 6700 贷：应收账款 6700可以先抵消错裹张，再写过正确裹张，因为系记少左（7600-6700=900）所以又可以借：银行存款 900 贷：应收账款 9002赊购小型设备一台，计入2800正确凭证系 借：固定资产 2800 贷：应付账款 2800，误记为：借：管理费用 2800 贷：应付账款 2800记多左管理费用，少记左固定资产，所以有 借：固定资产 2800 贷：管理费用 28003以存款偿付购货款5200元，过账时应付账款误记为贷方5200元在贷方应付账款科目减去5200元 4管理费用3600元，少
6、记2920元。增加管理费用29205有一笔主营业务收入12000元，过账时误记为10000元。按照以上内容填表。资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债货币资金32490短期借款32800应收账款41700应付账款48500存货151000应交税金18000待摊费用6400流动负债合计99300流动资产合计231590长期负债：非流动资产：长期借款185000固定资产562800长期负债合计185000减：累计折旧140000所有者权益：固定资产净值420000管理费用3120非流动资产合计422800实收资本3339700主营业务收入12000未分配利润21000所有者权益合
7、计370090资产合计654390负债及所有者权益合计654390三，天马公司9月份发生业务如下：1购买甲材料一批，重300吨，单价500，材料已验收入库，价款用银行存款支付。不考虑增增值税，下同。2向中国银行借入期限为一年的短期借款300 000元，已存入银行。3销售本企业生产产品一批，价款500 000元，款项尚未收到。4受到投资人投入资金300 000元，款项已经存入银行。5结转本企业生产的完工产品一批，生产成本200 000元6计提本月份固定资产折旧费50000元，其中生产车间35000元，管理部门15000元7将本月份实现的销售收入500 000元，结转本年利润8经批准用盈余公积30
8、0 000元转增资本9用银行存款偿还所借中国银行的3 年期借款150 000元1借：原材料 150000 2借：银行存款 300 000 贷：银行存款 150000 贷：短期借款 300 0003借：应收账款 500000 4借：银行存款 300000 贷：主营业务收入 500000 贷：实收资本 3000005借：库存商品 200 000 6借：制造费用 35000 贷：生产成本 200 000 管理费用 15000 贷：累计折旧 500007借：主营业务收入 500 000 8借：盈余公积 300000 贷：本年利润 500 000 贷：实收资本300000结账前发生以下错帐：1向甲公司赊
9、销产品一批，应收甲货款2000元，误记为3000元，2结转销售成本5000元，而实际成本为5500元3赊购办公用的计算机一台，价值10000元，误作为原材料登记。1错误凭证：借：应收账款 3000 多记就抵销 ，借贷相反 借：主营业务收入 1000 贷：主营业务收入 3000 贷：应收账款 10002错误凭证 ：借：主营业务成本 5000 少记就补记 借：主营业务成本 500 贷：库存商品 5000 贷：库存商品 5003错误凭证：借：原材料 10000 记错科目就补科目，抵销错记科目 借：固定资产10000 贷：应付账款 10000 贷：原材料10000结账前发生额试算平衡表会计科目本期发生
10、额借方贷方银行存款5000应收账款3000-1000原材料13000-10000库存商品10000-500固定资产10000+10000无形资产302 000应付账款13700-10000+10000短期借款4300长期借款5000实收资本7000生产成本制造费用管理费用累计折旧本年利润盈余公积302000主营业务成本40000+500主营业务收入51000-1000合计383000383000结账后发生额试算平衡表会计科目本期发生额借方贷方银行存款455000应收账款502000原材料153000库存商品209500固定资产20000无形资产302000应付账款13700短期借款304300
11、长期借款5000实收资本307000生产成本200000制造费用35000管理费用15000累计折旧50000本年利润500000盈余公积302000主营业务成本40500主营业务收入50000合计17320001732000某企业原材料盈亏，现查明原因，属于定额内损耗，按照规定予以转销时，应编制的会计分录为： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢在现金清查中，发现库存现金较账面余额多出280元，原因尚未查明。应编制分录为：借:库存现金280 贷：待处理财产损溢 280 注意要点！常见分录1， 采购员王某预借差旅费1000元，以现金支付2， 2根据本月分配材料费，基本生产车间生产产品领用材料70
12、000元，基本生产车间管理部门一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35000元。3， 结转企业本年的主营业务收入45000元，其他业务收入5000元。4， 企业本年实现净利润12000元，按净利润的10%提取法定盈余公积。5，计提本月固定折旧，其中：基本生产车间计提20 000元，行政管理部门计提10 000元答案：1 借：其他应收款 1000 2 借：生产成本-基本生产成本 70000 贷：库存现金 1000 制造费用 986 3 借：主营业务收入 45000 管理费用 2800 其他业务收入 5000 在建工程 35000 贷：本年利润 50000 贷：原
13、材料 1087864借：利润分配 1200 贷：盈余公积 1200 （12000*10%=1200）5， 借：制造费用 20000 管理费用 10000 贷：累计折旧 30000经常改错帐1一笔产品销售业务，结转销售成本20000元，实际结转成本为25000元2将一笔21000元销售收入误记为12000元，3预收货款50000，提前确认为销售收入，4讲现金支付管理费用的117记为171元。5外购材料2000元已入库，记错为20000元。6采购员出差预借差旅费，记凭证借方为“管理费用“7销售商品一批，取得收入15000元，记凭证时误记为1500元。答案：1错误分录；借：主营业务成本 20000
14、少记就补记 借：主营业务成本 5000 贷：库存商品 20000 贷：库存商品 50002错误分录；借：银行存款 12000 少记就补记 借：银行存款 9000 贷：主营业务收入 12000 贷:主营业务收入 90003 错误分录：借：银行存款 50000 记错科目就补所缺科目抵消错误科目 贷：主营业务收入 50000借：主营业务收入 50000贷：预收账款 500004 错误分录：借：管理费用 171 记多就抵销 借：库存现金 54 （171-117） 贷：库存现金 171 贷：管理费用 545错误分录： 借：原材料 20 000 多记抵销 借：银行存款 18000 贷：银行存款 20 00
15、0 贷：原材料 180006错误分录： 借：管理费用 1000 记错科目 借：其他应收款 1000 贷：现金 1000 贷：管理费用 10007错误分录 ：借：银行存款 1500 少记补记 借：银行存款 13500（15000-1500） 贷：主营业务收入 1500 贷：主营业务收入 13500常见分录1 采购员陈海出差前曾借支差旅费2000元，现出差回来报销2300元，以现金补陈海300元。2 受到投资者作为资本投资的资金300 000元，存入银行，3以银行存款上缴企业所得税500004月末结转本月完工入库产品1000件，制造成本23000元，将主营业务收入700 000，营业外收入1000
16、0，主营业务成本125000元，营业费用95000，管理费7000，财务费用2500，营业外支出6000元，结转到本年利润。答案：1借：管理费用：2300 2 借：银行存款 300 000 贷：其他应收款 2000 贷：实收资本 300 000 库存现金 3003 借：应交税费-应交所得税 50000 4 借：生产成本 23000 贷：银行存款 50000 贷：库存商品 23000 借：本年利润 235 500 贷：主营业务成本 125 000 营业费用 95000 管理费用 7000 财务费用 2500 营业外支出 6000 借：营业外收入 10000 主营业务收入 700 000 贷：本年
17、利润 710 000四，1， 用银行存款偿付前欠货款300002， 购买办公设备一台，价款210 000，款项尚未支付（不考虑增值税）3， 结转本月份完工产品成本200 000元4， 收回A公司所欠本公司货款300 000元，已存入银行。环球公司月初期初余额账户名称借方金额贷方金额现金3 000银行存款50 000-30 000+300 000其他货币资金23 000应收账款390 000预付账款7 000原材料67 000库存商品3 300 000+200 000生产成本290 000-200 000长期应收款65 000固定资产990 000+210 000无形资产100 000短期借款5
18、30 000应付账款815 000+30 000-210 000-300 000长期借款760 000应付债券1 560 000实收资本1 000 000盈余公积620 000答案1 借：应付账款 30 000 2 借：固定资产 210 000 贷：银行存款 30 000 贷：应付账款 210 0003 借：库存商品 200 000 4 借:银行存款 300 000 贷：生产成本 200 000 贷：应收账款 300 000资产负债表资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：略流动负债略货币资金346 000短期借款530 000应收账款90 000应付账款995 000预
19、收账款7000流动负债合计1 525 000存货3 657 000非流动负债：流动资产合计4 100 000长期借款760 000非流动资产：应付债券1 560 000长期应收款65000非流动负债合计2 320 000固定资产1 200 000负债合计3 845 000无形资产100 000所有者权益：非流动资产合计1 365 000实收资本1 000 000盈余公积620 000所有者权益合计1 620 000资产合计5 465 000负债和所有者合计5 465 000重要理解资产与负债及所有者权益的核算（1）、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）、固定资产=固定资产原值累计折
20、旧（贷方余额）（3）、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余坏账准备（4）、应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额（5）、预收账款=预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额（6）、预付账款=预付明细账借方余额+应付账款明细账借方余额（7）、非流动资产=固定资产长期待摊费用在建工程无形资产固定资产清理注：当预收账款账面金额比较小时直接记入应收账款的贷方，同理预付专款账面金额比较小时直接记入应付账款的借方。核算存货时，如果有材料成本差异，当材料成本差异在借方时就要加上材料成本差异，当材料成本差异在贷方时就要减去材料成本差异。在一年内到期(包括一年)的长期借款可视为短期借款来处理.1、计算营业收入营业收入=主营业务收入+其他业务收入2、计算营业成本营业成本=主营业务成本+其他业务成本3、计算营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益(投资损失)4、计算利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出5、计算所得税费用所得税费用利润总额所得税税率6、计算净利润净利润利润总额所得税费用