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1、第三章会计科目和账户第一节会计科目一、会计科目的概念会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。【例】会计科目是对（ ）的具体内容进行分类核算的项目。A经济业务B会计主体C会计对象 D会计要素二、会计科目的分类1、按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为：总分类科目和明细分类科目。（1）总分类科目总账科目或一级科目总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；（2）明细分类科目明细账科目或子目、细目或二级、三级。如：银行存款（一级）中行存款（二级）人民币存款（三级）明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。对于明细科目较多的总账
2、科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。2、按其所归属的会计要素不同，分为：旧准则：五类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五类。新准则：六类资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六类。科目参照表一、资产类 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1221 其他应收款 1231 坏账准备 1321 代理业务资产1401 材料采购1402 在途物资1403 原材料 1404 材料成本差异 1405 库存商品 140
3、6 发出商品1407 商品进销差价 1408 委托加工物资 1411 周转材料包装物 低值易耗品 1461 融资租赁资产1471 存货跌价准备 1501 持有至到期投资1502 持有至到期投资减值准备1503 可供出售金融资产1511 长期股权投资 1512 长期股权投资减值准备 1521 投资性房地产1531 长期应收款1532 未实现融资收益1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 在建工程减值准备 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销1703 无形资产减值准备 1711 商誉1801 长期待摊费用
4、 1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢 二、负债类 2001 短期借款 2101 交易性金融负债2201 应付票据 2202 应付账款 2203 预收账款 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费2231 应付利息2232 应付股利 2241 其他应付款 2314 代理业务负债2401 递延收益2501 长期借款 2502 应付债券 2701 长期应付款 2702 未确认融资费用2711 专项应付款 2801 预计负债 2901 递延所得税负债三、共同类 3101 衍生工具3201 套期工具3202 被套期项目四、所有者权益类 4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈
5、余公积 4103 本年利润 4104 利润分配 4201 库存股五、成本类 5001 生产成本 5101 制造费用 5201 劳务成本 5301 研发支出六、损益类 6001 主营业务收入 6051 其他业务收入 6101 公允价值变动损益6111 投资收益 6301 营业外收入 6401 主营业务成本 6402 其他业务成本 6403 营业税金及附加 6601 销售费用6602 管理费用 6603 财务费用 6604 勘探费用6701 资产减值损失6711 营业外支出 6701 所得税费用6901 以前年度损益调整需要注意的几类科目：1、待摊费用（资产类）2、XXX准备、坏账准备、存货跌价准
6、备等（资产类）3、累计折旧（资产类）4、预提费用（负债类）5、预收账款（负债类）和预付账款（资产类）6、生产成本和制造费用（成本类）7、主营业务成本（损益类）三、会计科目的设置原则（1）合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。（2）相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。（3）实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。【例】（ ）不是设置会计科目的原则。A重要性原则B合法性原则C相关性原则D实用性原则答案：A【例】（ ）原则，是指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。A相
7、关性B合法性C谨慎性D实用性答案：D四、会计科目的编号一级科目：4位数组成1、资产类：以1为开头2、负债类：以2为开头3、所有者权益类：以4为开头4、成本类：以5为开头5、损益类：以6为开头明细科目要在一级科目编号的基础上进行编号。如：银行存款1002中行存款100201人民币存款10020101第二节 账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。 借方 账户名称 贷方 一方表示增加,一方表示减少（二）账户的分类同会计科目的分类相对应，账户分为总分类账户和明细分类账户。1、总分类账户(总账)
8、指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。根据账户与报表的关系，账户可分为资产负债表账户和利润表账户。资产负债表账户：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户利润表账户：收入类账户、费用类账户收入账户和费用账户通常称为临时性所有者权益账户。它们之间有密切的关系。2、明细分类账户(明细账)根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户。（三）账户的基本结构账户的基本结构“丁”字账借方 账户名称
9、 贷方 一方表示增加,一方表示减少如：A企业库存现金的月初余额为8000元，本月发生下列现金收付业务：3日销售产品30000元，收到现金。13日用现金支付材料款20000元。23日销售产品10000元，收到现金。30日用现金支付电费2000元。登记现金帐：借+ 库存现金 贷-期初余额8000 30000 2000010000 2000本月增加合计 本月减少合40000 计22000期末余额26000期末余额26000=期初余额8000+本月增加40000-本月减少22000关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额合计-本期减少发生额合计例：月初短期借款的余额为20000元。本月又向银行借款90
10、000元；归还银行借款50000元。问短期借款的期末余额是多少？借- 短期借款 贷+ 期初余额20000本期减少 本期增加9000050000期末余额60000账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。1、账户的四个金额要素（1）本期增加发生额登记本期增加的金额；（2）本期减少发生额登记本期减少的金额；（3）期初余额（4）期末余额增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额例如，2006年10月31日时有现金余额1
11、0000元，2006年11月又收到现金20000元，支付现金8000元，那么2006年11月末的现金期末余额是多少？借+ 现金 贷-期初余额10000 本期增加20000 本期减少 8000 期末余额22000本期期末余额=本期期初余额10000本期增加发生额20000本期减少发生额8000=22000元例如：2、账户的基本结构具体包括（1）账户名称（会计科目）；（2）记录经济业务的日期；（3）所依据记账凭证编号；（4）经济业务摘要；（5）增减金额；（6）余额等。（四）账户与会计科目的联系和区别1、联系会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。2、区别会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。