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1、第三章会计科目目和账户第一一节会计科目目一、会计科科目的概念会会计科目是指指对会计要素素的具体内容容进行分类核核算的项目。【例】会计科目目是对（ ）的具体体内容进行分分类核算的项项目。A经济济业务B会计计主体C会计对象 D会计要要素二、会计科目的的分类1、按按其所提供信信息的详细程程度及其统驭驭关系不同，分分为：总分类科目和明明细分类科目目。（1）总分类科科目总账科目目或一级科目目总分类科目是对对会计要素具具体内容进行行总括分类、提提供总括信息息的会计科目目；（2）明细分类类科目明细账科科目或子目、细细目或二级、三三级。如：银行存款（一一级）中行存款款（二级）人民币存存款（三级）明细分类科目是
2、是对总分类科科目作进一步步分类、提供供更详细更具具体会计信息息的科目。对对于明细科目目较多的总账账科目，可在在总分类科目目与明细科目目之间设置二二级或多级科科目。2、按其所归属属的会计要素素不同，分为为：旧准则：五类资产类、负债类类、所有者权权益类、成本本类、损益类类五类。新准则：六类资产类、负债类类、共同类、所有有者权益类、成成本类、损益益类六类。科目参照表一、资产类 11001 库库存现金 11002 银银行存款 11012 其其他货币资金金 11011 交易性金金融资产11121 应收收票据 11122 应收收账款 11123 预付付账款 11131 应收收股利 11132 应收收利息
3、12221 其他他应收款 11231 坏坏账准备 11321 代代理业务资产产1401 材料采购11402 在在途物资14403 原材材料 14004 材料成成本差异 11405 库库存商品 11406 发发出商品14407 商品品进销差价 1408 委托加工物物资 14111 周转材材料包装物 低值易耗品品 14611 融资租赁赁资产14771 存货跌跌价准备 11501 持持有至到期投投资15022 持有至到到期投资减值值准备15003 可供出出售金融资产产1511 长期股权投投资 15112 长期股股权投资减值值准备 15521 投资资性房地产11531 长长期应收款11532 未未实现
4、融资收收益16011 固定资产产 16022 累计折旧旧 16033 固定资产产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 在建工程减减值准备 11606 固固定资产清理理 17011 无形资产产 17022 累计摊销销1703 无形资产减减值准备 11711 商商誉18011 长期待摊摊费用 18811 递延延所得税资产产1901 待处理财产产损溢 二、负负债类 20001 短期期借款 21101 交易易性金融负债债2201 应付票据 2202 应付账款 2203 预收账款 2211 应付职工薪薪酬 22221 应交税税费22311 应付利息息2232 应付股利 2241 其他应付款款
5、 23144 代理业务务负债24001 递延收收益25011 长期借款款 25022 应付债券券 27011 长期应付付款 27002 未确认认融资费用22711 专专项应付款 2801 预计负债 2901 递延所得税税负债三、共共同类 31101 衍生生工具32001 套期工工具32022 被套期项项目四、所有有者权益类 4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈余公积 4103 本年利润 4104 利润分配 4201 库存股五、成成本类 50001 生产产成本 51101 制造造费用 52201 劳务务成本 53301 研发发支出六、损损益类 60001 主营营业务收入 6051
6、 其他业务收收入 61001 公允价价值变动损益益6111 投资收益 6301 营业外收入入 64011 主营业务务成本 64402 其他他业务成本 6403 营业税金及及附加 66601 销售售费用66002 管理费费用 66003 财务费费用 66004 勘探费费用67011 资产减值值损失67111 营业外外支出 67701 所得得税费用69901 以前前年度损益调调整需要注意的几类类科目：1、待待摊费用（资资产类）2、XXX准备、坏坏账准备、存存货跌价准备备等（资产类类）3、累计计折旧（资产产类）4、预预提费用（负负债类）5、预预收账款（负负债类）和预预付账款（资资产类）6、生生产成本
7、和制制造费用（成成本类）7、主主营业务成本本（损益类）三、会计科目的的设置原则（11）合法性原原则，指所设设置的会计科科目应当符合合国家统一的的会计制度的的规定。（22）相关性原原则，指所设设置的会计科科目应为提供供有关各方所所需要的会计计信息服务，满满足对外报告告与对内管理理的要求。（33）实用性原原则，指所设设置的会计科科目应符合单单位自身特点点，满足单位位实际需要。【例】（ ）不不是设置会计计科目的原则则。A重要性性原则B合法法性原则C相关性原则DD实用性原则则答案：A【例例】（ ）原则，是是指所设置的的会计科目应应符合单位自自身特点，满满足单位实际际需要。A相相关性B合法法性C谨慎性D
8、实用用性答案：DD四、会计科目的的编号一级科目：4位位数组成1、资产类：以以1为开头2、负债类：以以2为开头3、所有者权益益类：以4为开头4、成本类：以以5为开头5、损益类：以以6为开头明细科目要在一一级科目编号号的基础上进进行编号。如：银行存款11002中行存款11002011人民币存存款100220101第二节 账账户（一）账账户的概念账账户是根据会会计科目设置置的，具有一一定格式和结结构，用于分分类反映会计计要素增减变变动情况及其其结果的载体体。设置账户户是会计核算算的重要方法法之一。 借方 账户户名称 贷方 一方表示增加,一方表示减减少（二）账户的分分类同会计科目的分分类相对应，账账户
9、分为总分分类账户和明明细分类账户户。1、总分类账户户(总账)指根据总分类科科目设置的、用用于对会计要要素具体内容容进行总括分分类核算的账账户。根据账户所反映映的经济内容容，可将其分分为资产类账账户、负债类类账户、所有有者权益类账账户、成本类类账户、损益益类账户五类类。根据账户户与报表的关关系，账户可可分为资产负负债表账户和和利润表账户户。资产负债表账户户：资产类账账户、负债类类账户、所有有者权益类账账户利润表账户：收收入类账户、费费用类账户收入账户和费用用账户通常称称为临时性所所有者权益账账户。它们之之间有密切的的关系。2、明细分类账账户(明细账账)根据明细分类科科目设置的、用用来对会计要要素
10、具体内容容进行明细分分类核算的账账户。总账账户称为一一级账户，总总账以下的账账户称为明细细账户。（三）账户的基基本结构账户的基本结构构“丁”字账借方 账户名称称 贷方 一方表示增加,一方表示减减少如：A企业库存存现金的月初初余额为80000元，本本月发生下列列现金收付业务务：3日销售产品品300000元，收到现现金。13日用现金金支付材料款款200000元。23日销售产产品100000元，收到到现金。30日用现金金支付电费22000元。登记现金帐：借+ 库库存现金 贷-期初余额80000 30000 20000010000 2000本月增加合计 本月减少少合400000 计220000期末余额
11、260000期末余额260000=期初初余额80000+本月增增加400000-本月减减少220000关系：期末余额额=期初余额额+本期增加加发生额合计计-本期减少少发生额合计计例：月初短期借借款的余额为为200000元。本月又又向银行借款款900000元；归还银银行借款500000元。问问短期借款的的期末余额是是多少？借- 短期期借款 贷+ 期初余余额200000本期减少 本期期增加9000050000期末余额600000账户分为左方、右右方两个方向向，一方登记记增加，另一一方登记减少少。至于哪一一方登记增加加、哪一方登登记减少，取取决于所记录录经济业务和和账户的性质质。1、账户的四个个金额
12、要素（1）本期增加加发生额登记本期增增加的金额；（2）本期减少少发生额登记本期减减少的金额；（3）期初余额额（4）期末余额额增减相抵后的差差额，称为余余额。余额按按照表示的时时间不同，分分为期初余额额和期末余额额，其基本关关系如下：期期末余额期期初余额+本本期增加发生生额-本期减减少发生额例如，20066年10月331日时有现现金余额100000元，22006年111月又收到到现金200000元，支支付现金80000元，那那么20066年11月末末的现金期末末余额是多少少？借+ 现金 贷-期初余额100000 本期增加200000 本期减少 8000 期末余额220000本期期末余额=本期期初
13、余余额100000本期增增加发生额220000本期减少发发生额80000=220000元例如如：2、账户的基本本结构具体包包括（1）账账户名称（会会计科目）；（2）记录经济济业务的日期期；（3）所依据记记账凭证编号号；（4）经济业务务摘要；（5）增减金额额；（6）余额等。（四）账户与会会计科目的联联系和区别1、联系会计科科目与账户都都是对会计对对象具体内容容的科学分类类，两者口径径一致，性质质相同。会计计科目是账户户的名称，也也是设置账户户的依据；账账户是会计科科目的具体运运用。没有会会计科目，账账户便失去了了设置的依据据；没有账户户，就无法发发挥会计科目目的作用。2、区别会计科目仅仅是是账户的名称称，不存在结结构；而账户户则具有一定定的格式和结结构。在实际工作中，对对会计科目和和账户不加严严格区分，而而是相互通用用。