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1、精品学习资源电大中级财务会计（一）形成性考核册及参考答案中级财务会计作业一习题一一、目的练习坏账预备的核算；二、资料M 公司对应收账款采纳账龄分析法估量坏账缺失；2021 年初“坏账预备”账户贷方余额3500 元；当年 3 月确认坏账2021 年 3 月 4 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000 元；三、要求1、运算 2021 年末对应收账款估量的坏账缺失金额，并填入上表中；2、编制 2021、2021 年度相关业务的会计分录；解答：1、表中估量缺失金额为：预备 1500 元； 2021 年 12 月 31 日应收账款余额、账龄及估量缺失率如下表所示：应收账款账龄未到期应收账款余额1
2、20 000估量缺失 %0.5估量缺失金额逾期 1 个月80 0001逾期 2 个月60 0002逾期 3 个月40 0003逾期 3 个月以上20 0005合计320 000应收账款账龄未到期应收账款余额120 000估量缺失0.5%估量缺失金额600逾期 1 个月80 0001800逾期 2 个月60 00021200逾期 3 个月40 00031200逾期 3 个月以上20 00051000合计320 00048002、相关会计分录：2021 年：确认坏账缺失：借：坏账预备1 500贷：应收账款1 500欢迎下载精品学习资源计提减值预备：借：资产减值缺失2 800贷：坏账预备2 8002
3、021 年：收回已经注销的坏账： 借：应收账款4 000贷：坏账预备4 000借：银行存款4 000贷：应收账款4 000习题二一、目的： 练习应收票据贴现的核算；二、资料M公司 2021 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款；该票据面值800 000元，期限 90 天，年利率2%；2021 年 7 月 15 日， M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入 M公司的银行账户；三、要求1、2、运算 M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值；编制 M公司收到以及贴现上项票据的会计分录；3、4、2021 年 7 月末
4、， M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？2021 年 8 月末， M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结；此时，对上项贴现的商5、业汇票， M公司应如何进行会计处理？上项票据到期，甲公司未能付款；此时，M公司的会计处理又如何处理？解答：1、贴现期 =90 天- 已持有的 40 天=50 天到期值 =本息和 =800 000+800 000 2% 360 90=804000 （元）贴现利息 =804 000 3%360 50=3350（元）贴现净额 =804000-3350=800650 （元）2、收到票据时借：应收票据 - 甲公司800 000贷：应收账款甲
5、公司800 000贴现时借：银行存款800 650贷：应收票据 -甲公司800 000欢迎下载精品学习资源财务费用6503、2021 年 7 月末， M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露；4、在这种情形下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为估量负债借：应收账款甲公司804 000贷：估量负债804 0005、该票据到期，甲公司未能付款；M公司将票据到期值支付给银行借：估量负债804 000贷：银行存款804 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答： 1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情形进行评判，并对企业经营中的重大事项做出决策
6、；2、债权人，他们需要明白资产与负债的总体结构，分析资产的流淌性，评判企业的获利才能以及产生现金流量的才能，从而做出向企业供应贷款、维护原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改3、企业治理当局，需要利用财务报表所供应的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流淌情形进行分析；4、企业职工，职工在履行参加企业治理的权益和义务时，必定要明白相关的会计信息；5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着非常亲密的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源；国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的；证券监督治理机构无论是对公司上市资格的审查，仍是公司上市后的监管，都离不开
7、对会计数据的审查和监督；在证券监督治理机构对证券发行与交易进行监督治理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实牢靠的会计信息又是其对证券市场二、企业应如何开立和使用银行账户？答：依据国家支付结算方法的规定，企业应当在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算；为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必需遵守中国人民银行制定的银行账户治理办 法的各项规定；该方法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、暂时存款账户和专用存款账基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；一个企业只能挑
8、选一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不答应在多家银行机构开立基本一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户；一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金；企业可在基本存款账户以外的其暂时存款账户是企业因暂时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、暂时性选购资金等；暂时存款账户专用存款账户是企业因特别用途需要开立的账户，如基本建设工程专项资金、农副产品选购资金等；企业的销货欢迎下载精品学习资源中级财务会计作业二习题一一、目的练习存货的期末计价二、资料K 公司有 A、B、C、D 四种存货，分属甲、乙两类
9、；期末采纳“成本与可变现净值孰低法”计价，2007 年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表 1期末存货结存数量与成本表金额：元工程结存数量（件）单位成本甲类A 商品1501400B 商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查， K 公司已经与佳庭公司签订了一份不行撤销合同，商定 2021 年 2 月初， K 公司需向佳庭公司销售 A 商品 160件，单位售价 1500 元；销售 C 商品 120 件，单位售价 1250 元；目前 K 公司 A、B、C、D 四种商品的市场售价分别为1550 元、 1400 元、 1200 元和 1600 元；此外，依据公司销售部门供应的
10、资料，向客户销售 C 商品，发生的运费等销售费用平均为 50 元/ 件；三、要求1、确定 K 公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2、分别采纳单项比较法、分类比较法和总额比较法，运算确定K 公司期末存货的期末价值，并将结果填入表2： 表 2期末存货价值运算表金额：元工程成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A 存货B 存货小计乙类C 存货D 存货小计合计3、依据单项比较法的结果，采纳备抵法编制相关的会计分录；解答：欢迎下载精品学习资源1、确定期末各类存货的可变现净值A 存货可变现净值 150 1 500 225 000B 存货可变现净值 901 400 126 000C存货可
11、变现净值（ 120 1 250 ）（ 60 1 200 50 180） 213 000D存货可变现净值 601 600 96 0002、填表工程成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A 存货210000225000210000B 存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值缺失计提的存货跌价预备39 000贷：存货跌价预备39 000习 题
12、二一、目的练习方案成本的核算二、资料A 公司为增值税一般纳税人，采纳方案成本连续原材料的核算；2021 年 1 月初，“原材料”账户起初余额为9 0000元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300 元；本月发生业务如下：1、5 日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款100 000，增值税额为17000 元；同时发生外地运费10000 元，依据税法的相关规定，外地运费按7%运算增值税进项税额；上述款项已通过一行存款支付；2、10 日，上述材料晕倒并验收入库，材料的方案成本为110 000 元；3、25 日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，
13、该批材料的方案成本为 35000 元；4、本月领用原材料的方案成本为400000 元，其中：直接生产领用25000 元，车间治理部门领用4000 元，厂部治理部门领用 1000 元，在建工程领用100000 元；三、要求1、对本月发生的上述业务编制会计分录2、运算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异率；欢迎下载精品学习资源3、结转本月领用原材料的成本差异；解答：1、 购入原材料时借：材料选购109 300应交税费 - 应交增值税（进项）17 700贷：银行存款127 000验收入库借：原材料110 000贷：材料选购109 300材料成本差异700对 25 日购入的
14、材料，月末按方案成本暂估入账借：原材料35 000贷：应对账款暂估应对款35 000本月领用原材料时借：生产成本25000制造费用4000治理费用1000在建工程10000贷：原材料40 0002、 运算材料成本差异率 =（ 1300+700） / （ 90000+110000） =1%本月领用材料应分摊的节省成本差异 生产成本分摊 25000 1%=250（元）制造费用分摊 4000 1%=40（元）治理费用分摊 1000 1%=10（元） 在建工程分摊 10000 1%=100（元）领用材料成本差异额 =250+40+10+100=400（元）期末结存材料应负担成本差异额=2000-400
15、=1600 （元） 3、 结转本月领用材料分摊的节省成本差异会计分录借：材料成本差异400贷：生产成本250制造费用40治理费用10欢迎下载精品学习资源在建工程100习题三1、 发出存货的计价方法有哪些？如何操作？企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等；此外， 依据方案成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的安排将发出存货和结存存货的方案成本调整为实际成本；商品流通企业可以采纳毛利率法运算销售成本和期末库存商品成本；个别计价法又称详细辩认法，分批实际法，是以每次（批）收入存货的实际成本作为运算该次（批）发出存货成本的依据；其运算公式如
16、下：每次（批）存货发出成本该次（批）存货发出数量该次（批）存货购入的实际单位成本先进先出法是假定先收到的存货先发出，并依据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的一种方法；它的详细做法是：收到存货时，逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出存货时，依据先入库的存货先出库的次序，月末一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数，一次运算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法；此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用；运算公式如下：存货加权平均单价月初结存存货的实际成本本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量本月购
17、入存货的数量本月发出存货成本本月发出存货数量加权平均单价月末结存存货成本 月末结存存货数量加权平均单价方案成本法是指存货的购入、发出和结存均采纳方案成本进行日常核算，同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与方案成本的差额，期末运算发出存货和结存存货应负担的成本差异，将发出存货和结存存货由方案成本调整为实际成本的方法；存货成本差异率月初结存存货的成本差异本月购入存货的成本差异月初结存存货的方案成本本月购入存货的方案成本上月存货成本差异率月初结存存货的成本差异月初结存存货的方案成本运算出各种存货的成本差异率后，即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异，从而将方案成本调整为实际成本，其运算公
18、式为：发出存货应负担的成本差异发出存货的方案成本存货成本差异率结存存货应负担的成本差异结存存货的方案成本存货成本差异率发出存货的实际成本发出存货的方案成本发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本结存存货的方案成本结存存货应当负担的成本差异毛利率法是依据本期销售净额乘以以前期间实际（或本月方案）毛利率后匡算本期销售毛利，并运算发出存货成本的一种方法；本方法常见于商品流通企业；运算公式如下：销售净额商品销售收入销售退回与折让销售毛利销售净额毛利率销售成本销售净额销售毛利销售净额（毛利率）期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本零售价格法是指用成本占零售价的百分比运算期末结存存货成本的一种
19、方法，该方法主要适用于商业零售企业；其运算步骤如下：（）期初存货和本期购货同时依据成本和零售价格记录，以便运算可供销售的存货成本和售价总额；（）本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，运算出期末存货的欢迎下载精品学习资源售价总额；（）运算存货成本占零售价的百分比，即成本率：成本率期初存货成本本期购货成本期初存货售价本期购货售价（）运算期末存货成本，公式为：期末存货成本期末存货售价总额成本率（）运算本期销售成本，公式为：本期销售成本期初存货成本本期购货成本期末存货成本2、 售价金额核算法有何特点？售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情形的核算方法；
20、这种方法又称“售价记账，实物负 责”，它是将商品核算方法与商品治理制度相结合的核算制度；售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业， 其主要特点包括：（）建立实物负责制；依据企业规模的大小和经营商品的范畴，确定如干实物负责人，将商品拨交各实物负责人；各实物负责人对所经营的商品负完全的经济责任；（）售价记账，金额掌握；“库存商品”总账和明细账一律按售价记账，明细账按实物负责人分户，用售价总金额掌握各实物负责人所经管的商品；这里的售价是指零售商品的出售价，包括销售价格和增值税销项税额两部分；（）设置“商品进销差价”账户；该账户反映商品含税售价与商品进价成本的差额；（）平常按售价结转销售成本，定期
21、运算和结转已售商品实现的进销差价；对于销售业务，在作“主营业务收入”入账的同时，按售价结转销售成本，以注销实物负责人对该批已售商品的经管责任；定期（月）运算已销商品实现的进销差价，并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价；中级财务会计作业 3习 题一一、目的练习长期股权投资的会计核算；二、资料2021 年 1 月 2 日，甲公司以银行存款4000 万元取得乙公司25的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000 万元、账面价值 17000 万元，其中固定资产的公允价值为2000 万元、账面价值 4000 万元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等；20
22、21 年度，乙公司实现净利润1500 万元，当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2021 年 4 月 2 日；双方采纳的会计政策、会计期间一样，不考虑所得税因素；三、要求1. 采纳权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录；2. 假设甲公司对该项股权投资采纳成本法核算，编制有关会计分录；解答：（单位：万元）1、权益法取得股权日：借：长期股权投资成本4 000贷：银行存款4 000年末资产负债表日：8 / 13欢迎下载精品学习资源借：长期股权投资损益调整425贷：投资收益425乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200收到股利：借：银行存款200贷：应收股利2
23、002、成本法取得股权日借：长期股权投资成本4 000贷：银行存款4 000乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：投资收益200收到股利：借：银行存款200贷：应收股利200习题二一、目的练习持有至到期投资的核算二、资料2007 年 1 月 2 日 D 公司购入一批 5 年期，一次仍本德债权方案持有至到期，该批债券的总面值100 万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1 089 808元；购入时的相关税费略；债券利息每半年支付一次，付息日为每年的 7 月 1 日， 1 月 1 日；三、要求采纳实际利率法确认D 公司上项债券投资各期的投资收益，填妥下表（对运算结果保留个位整数
24、）期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价应对债券摊余成本欢迎下载精品学习资源期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本 =面值* 票面利率= *2% = - （ 3%）2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362021.06.30300002146585356470110647012021.12.31300002129487065599510559952021.06.30300002112088804711510471152021
25、.12.31300002094290583805710380572021.06.30300002076192392881810288182021.12.31300002057694241939510193952021.06.3030000203889612978310097832021.12.313000020218978201000000合计习题三合计解答：1、会计上如何划分各项证券投资？答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资；1、股票投资股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业；购入股票后，说明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东；2、债券投资债券投资
26、指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资；债券投资说明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是全部权关系；3、基金投资基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场；证券投资的治理意图指的是证券投资的目的；证券投资按治理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资；1、交易性金融资产投资交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产；2、可供出售金融资产投资可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产；3、持有至到期日投资持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和才能持有至到期的那部分投资；欢迎下载精品学习资源2、
27、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区分？答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点，也有不同点；共同点在于，无论是可供出售金融资产仍是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量；不同点在于：（1 ）取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；（ 2）交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损好处理，而是作为直接计入全部者权益的利得计入资本公积；中级财务会计作业4习题一一、目的练习固定资产折旧额的运算；二、资料2021 年 1 月
28、 3 人，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400 000元、增值税68 000 元；安装过程中，支付人工费用 9 000 元，领用原材料 1 000 元、增值税率17%；设备估量使用 5 年，估量净残值 4000 元；三、要求运算以下指标（要求列示运算过程）；1、 设备交付使用时的原价2、 采纳平均年限法运算的设备各年折旧额；3、 采纳双倍余额递减法与年数总和法运算该项固定资产各年的折旧额；解答：1、设备交付使用时的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170 （元）2、采纳平均年限法各年的折旧额=（ 478170-4000 ）/5=94834 （元
29、）3、采纳双倍余额递减法见下表：年次1固定资产原值478170年折旧率40%年折旧额191268累计折旧191268折余价值286902247817040%114761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合计474170采纳年数总和法运算见下表：年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额147817040004741700.33158057247817040004741700.27126445347817040004741700.2094834447817
30、040004741700.1363223547817040004741700.0731611合计474170习题二一、目的欢迎下载精品学习资源练习无形资产的核算；二、资料2007 年 1 月 H 公司内部研发一项非专利技术，入账价值300 万元，起初无法估量该项技术为企业带来经济利益的期限； 2007、2021 年末该项无形资产估量可收回金额分别为320 万元、 290 万元； 2021 年初，估量该非专利技术可连续使用 4 年，年末估量的可回收金额为260 万元； H 公司对该无形资产的摊销全部采纳直线法；三、要求对上项非专利技术， H 公司 2007-2021 年各年末的会计处理如何进行？
31、请说明理由并编制必要的会计分录；解答：（单位：万元）2007 年末，可回收金额320面值 300，依据谨慎性原就，无形资产发生升值时，无需进行会计处理；2021 年末，可回收金额290300, 应计提减值预备借：资产减值缺失无形资产减值缺失贷：无形资产减值预备10102021 年末，应计提减值预备30 万元借：资产减值缺失无形资产减值缺失30贷：无形资产减值预备30接下来的四年每年的摊销额为=260/4=65 （万元） 借：治理费用非专利技术摊销65贷：累计摊销65习 题三1、什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房
32、地产；投资性房地产的范畴限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物；投资性房地产的后续计量：、采纳成本模式进行后续计量的投资性房地产应按固定资产或无形资产的有关规定，按月计提折旧或摊销；2、投资性房地产采纳公允价值模式计量投资性房地产采纳公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债日的公允价值计量；2、企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？答：依据无形资产准就规定，企业讨论阶段的支出全部费用化，计入当期损益（治理费用）；企业自行开发无形资产发生的研发支出未满意资本化条件的借记“研发支出资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应对职工薪酬”等科目；达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目；欢迎下载精品学习资源欢迎下载