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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 中级财务会计（二）形成性考核册答案A 公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10% ,转让无形资产的营业税为5%；2022 年 5 月发生如下经济业务： 1.向 B 公司选购甲材料,增值税专用发票上注明价款 9000000 元、增值 税 153000 元,另有运费 2000 元；发票账单已经到达,材料已体会收入库,货 款及运费以银行存款支付；借:原材料 9000000+2000*1-3% 应交税费 -应交增值税 进项税额 153000+2000*7% 贷:银行存款 9155000 2.销售乙产品 5
2、000 件,单位售价 200 元,单位成本 150 元该产品需同时交纳 增值税与消费税；产品已经发出,货款已托付银行收取,相关手续办理完毕；借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费 -应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费 -应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 贷:库存商品3.转让一项专利的全部权,收入15000 元已存入银行；该项专利的账面余值为80000 元、累计摊销 75000 元；借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费 -应交营业税 750 营业外收入
3、-出售无形资产利得 9250 4.收购农产品一批,实际支付款 80000 元；我国增值税实施条例规定收购农产 品按买价和 13% 的扣除率运算进项税额；农产品已验收入库；借:原材料 80000*1-13% 69600 应交税费 -应交增值税 10400 贷:现金 80000 1 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 5.托付 D 公司加工一批原材料,发出材料成本为100000 元；加工费用 25000元；加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 元,由受托单位代收代 交；材料加工完毕并验收入库,
4、预备直接对外销售；加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算；借:托付加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:托付加工物资 25000+2500 应交税费 -应交增值税 进项税额 4250 贷:银行存款 31750 提示 :直接对外销售的 ,不得抵扣消费税6.购入设备一台,增值税专用发票上注明价款180000 元、增值税 30600 元；设备已投入使用,款项已通过银行存款支付；借:固定资产 180000 应交税费 -应交增值税 进项税额 30600 贷:银行存款 210600 7.公司在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本 50000 元；借:在建工程 5
5、0000*1.17 贷:原材料 50000 应交税费 -应交增值税 进项税额转出 8500 8.月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000 元,缘由待查；借:待处理财产损益 -待处理流淌资产损益 4000 贷:原材料 4000 盘亏的原材料 ,由于缘由尚未确认 .无法确定增值税是否需要做进项税额转出 .第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常缺失,是指因治理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的缺失；甲公司欠乙公司货款 350 万元；现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付；双方协商,由甲公司一批存货和所持有的A 公司股票抵债；其中, 1.抵偿存货的成本 200 万元,已提跌价预备 15 万元,公允价值 1
6、80 万元； 2.甲公司持有的A 公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和治理,该批股票成本150000 元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000 元,重组日的公允价值为每股 30 元；乙公司对改项债权已计提 30% 的坏账预备,受让的存货仍作为存货核算和治理,对受让的A 公司股票作为交易性投资治理；甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率 17%；分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录；2 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 甲: 借:应对账款 350 贷:主营业务收入
7、 180 应交税费 -应交增值税 销项税额 30.60 可供出售金融资产 成本 15 可供出售金融资产 公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 -债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价预备 15 贷:存货 200 借:资本公积 -其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙: 借:坏账预备 105 交易性金融资产 30 存货 180 应交税费 -应交增值税 进项税额 30.60 营业外支出 -债务重组缺失 4.4 贷:应收账款 350 简答题辞退福利与职工养老金有何区分？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前,企业依据法律、与职 工本人或职工代表（工会）
8、签订的协议,或者基于商业惯例,承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此,企业应当在辞退时进行确认和计量；职工在正常退休时获得的养老金,是其与企业签订的劳动合同到期时,或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额,此种情形下赐予 补偿的事项是职工在职时供应的服务而不是退休本身,因此,企业应当是在职工供应服务的会计期间确认和计量；2、试说明或有负债披露的理由与内容 答：其主要理由是在现值的运算涉及到诸多相关因素,比如折现期、折现率等；对于极具有不确定性的或有事项来说,这些因素更难确定；对或有负债披 露的详细内容如下： 1.或有负债形成的缘由； 2.或有
9、负债估计产生的财务影响（如无法估计,应说明理由）； 3.获得补偿的可能性；2022 年 1 月 1 日 H 公司从建行借入三年期借款 1000 万元用于生产线工程建设,利率 8%,利息于各年未支付；其他有关资料如下：（1）工程于 2022 年3 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1 月 1 日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300 万元；第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4 万元；（ 2）2022 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工,直到 7 月 3 日复原施工；其次季度该笔借
10、款未用资金取得存款利息收入 4 万元；（ 3）2022 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 400 万元；第三季度,公司该笔借款的闲置资金300 万元购入交易性证券,获得投资收益 9 万元存入银行；第四季度,该项证券的投资收益为 0,年末收回本金300 万元存入银行；（ 4）2022 你那 10 月 1 日,公司从工商银行借入一般借款500 万元,期限 1 年、利率 6%；利息按季度、并于季末支付；10 月 1 日公司支付工程进度款 500 万元；（ 5）至 2022 年末、该项工程尚未完工；要求 1.判断 2022 年特地借款利息应予资本化的期间；2.按季运算应对的借款利息及其资本化金额
11、,并编制 2022 年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录；1、2022 年资本化期间为 2022 年 1 月 1 日12 月 31 日,但 4 月 1 日6 月 30 日应暂停资本化；2、第一季度（1）特地借款利息 =1000*8%/4=20 （万元）（2）利息资本化金额 =利息费用闲置资金取得的利息收入 =20-4=16 （万元）借：在建工程 -生产线 16 万 借：银行存款 4 万 贷：应对利息 20 万2、其次度（暂停资本化）（1）特地借款利息 =1000*8%/4=20 （万元）（2）计入财务费用的金额 =20-4=16 （万元）借：财务费用 16 万 借：银行存款 4 万 贷：
12、应对利息 20 万3、第三季度（1）特地借款利息 =1000*8%/4=20 （万元）（2）利息资本化金额 =20-9=11 （万元）借：在建工程 -生产线 11 万 借：银行存款 9 万 贷：应对利息 20 万4、第四季度（1） 特地借款利息 =1000*8%/4=20 （万元）,应全部资本化（2）从 10 月 1 日开头,该工程累计支出已达1200 万元,超过了特地借款200 万元,应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化；累计资产支出加权平均数 =200*（3/3）=200 （万元）4 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 10 页精选学习资料 - - - -
13、 - - - - - 季度资本化率 =6%/4=1.5% 一般借款利息资本化金额 =200*1.5%=3 （万元）利息资本化金额 =20+3=23 （万元）借：在建工程 -生产线 20 万 贷：应对利息 20 万借：在建工程 -生产线 3 万 借：财务费用 4.5 万 贷：银行存款（ 500*6%/4 ）7.5 万2022 年 1 月 2 日 K 公司发行 5 年期债券一批,面值20000000 元,票面利率4%,利息于每年的 7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付,到期一次仍本；该批债券实际发行价为 15366680 元（不考虑发行费用）,债券折价采纳实际利率法分摊,债券发行的实际利率为
14、5%；公司于每年的 6 月末, 12 月末计提利息,同时分摊折价款；要求 1.采纳实际利率法运算该批公司债券半年的实际利息费用、应对利息于分摊的折价；应对债券利息费用运算表；期预提利息及支付利息、到期仍本付息的会计分录；2.编制发行债券、按1；采纳实际利率法运算该批公司债券半年的实际利息费用,应对利息,分摊折 价？答全部利息调整费用 =2000-1536.668=463.332 万元 运算债券的摊余价值 =1536.668 半年的实际利息费用 =40+38.4167=78.4167 半年应对利息 =2000*4%/2=40 万元. 万元 半年分摊的折价 =1536.668*5%/2=38.41
15、672；编制发行债券,按期预提利息及支付利息,到期仍本付息的会计分录；借:银行存款 1536.668 应对债券 -利息调整 463.332 贷:应对债券 -面值 2000 2022 年上半年预提利息 借:财务费用 78.4167 贷:应对债券 -利息调整 38.4167 应对债券 -应计利息 40 2022 年 7 月 1 日支付利息 借:应对债券 -应计利息 40 贷:银行存款 40 2022 年 12 月 31 日预提利息运算债券的摊余价值 =1536.668+38.4167=1575.0847 5 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 10 页精选学习资料 -
16、 - - - - - - - - 半年的实际利息费用 =40+39.3771=79.3771 半年应对利息 =2000*4%/2=40 万元. 半年分摊的折价 =1575.0847*5%/2=39.3771 万元借:借:财务费用 79.3771 贷:应对债券 -利息调整 39.3771 应对债券 -应计利息 40 以此类推 . 最终仍本付利息 借:应对债券 -面值 2000 应对债券 -应计利息 40 贷:银行存款 2040 中级财务会计形成性考核册作业三 习题一答案 2022 年 1 月 2 日 T 公司采纳分期收款方式销售大型设备,合同价款 1500 万 元,依据商定分 5 年、并于每年年
17、末平均收取；设备已经发出,发出商品时 T公司已开出增值税发票,购货方已支付增值税款255 万元；现销方式下,该设备售价 1200 万元,成本 900 万元；要求 1. 编制 T 公司发出商品的会计分录；2.编制 T 公司分期收款销售实现融资收益运算表（采纳实际利率法,表格请参考 教材 12-1；此题中,年金 300 万元、期数 5 年、现值 1200 万元的折现率为 7.93%）； 3. 编制 T 公司 2022 年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录；1. 借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900 2年份t 未收本金 At=At l Dt-1 财务费用 B=A*7.93% 收现总额 C
18、 已收本金 D=CB 2022 年 1 月 1 日 1200 2022 年 12 月 31 日 1200 95.16 300 204.84 2022 年 12 月 31 日 995.16 78.92 300 221.08 2022 年 12 月 31 日 774.08 61.38 300 238.62 2022 年 12 月 31 日 535.46 42.46 300 257.54 2022 年 12 月 31 日 277.92 22.08 300 277.92 总额 300 1500 1200 3借：银行存款 300 贷：长期应收款 300 借：未确认融资收益 95.16 贷：财务费用 95
19、.16 习题二 2007 年度 A公司实现税前利润200 万元；本年会计核算的收支中,确认国债利6 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 息收入 8000 元、支付罚金 4000 元；去年底购入并使用的设备,原价 30 万元,本年度利润表中列支年折旧费 45000 元,按税法规定该设备的年折旧额为57000 元；从本年起, A 公司的所得税费用采纳资产负债表债务法核算,所得税率为 25%,递延所得税的年初余额为0；公司当年无其他纳税调整事项；要求1.运算 A 公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2. 运算
20、 A 公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3. 运算 A 公司本年的纳税所得税与应交所得税； 4.2007 年 1-1 月 A公司已预交所得税 年末列支所得税费用的会计分录；45 万元,编制 A公司1A公司本年度固定资产的账面价值 =300000-45000=255000元,计税基础=300000-57000=243000元；2A公司本年产生的递延所得税负债 的递延所得税负债 =0+3000=3000元；=255000-243000*25%=3000 元,本年末3A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“ 应纳税所得额” ）=2000000-8000+4000-57000-
21、45000=1984000 元,应交所得税 =1984000*25%=496000元；4.2007 年 1-1 月（个人觉得此处应是“ 1-11 月” ） A公司已预交所得税45 万元,借：所得税费用当期所得税 46000=496000-450000 贷：应交税费应交所得税 46000 借：所得税费用递延所得税 3000 贷：递延所得税负债 3000 习题三 1 试简要说明与独资企业或合伙企业相比,公司制企业全部者权益的会计核 算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比,公司制企业全部者权益的会计核算的不同之 处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任 的特点使得这两类
22、企业在安排盈利前不提各种公积,会计上不存在分项反映所 有者权益构成的问题,但对承担有限责任的公司企业而言,独立法律实体的特 征以及法律基于对债权人权益的爱护,对全部者权益的构成以及权益性资金的 运用都作了严格的规定,会计上必需清楚地反映全部者权益的构成,并供应各 类权益形成与运用信念,因此,会计核算上不仅要反映全部者权益总额,仍应 反映每类权益工程的增减变动情形；2 试述商品销售收入的确认条件 答：企业销售商品应当同时满意 5 个条件 , 1 企业把与商品全部权有关的主要风险和酬劳同时转移 出, 无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担 . . 也就是说 , 商品一旦售2 企业在销售以后不再对
23、商品有治理权也无法连续掌握 . 3 销售的商品能够牢靠的计量它所形成的金额 . 4 销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业 . 5 销售商品时 , 相关的已发生的成本或将发生的成本也必需能够牢靠的去计量 . 中级财务会计形成性考核册作业 4 7 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 习题一答案 公司为一般纳税人,适用的增值税率为17%,所得税率为 25%,公司按净利润的10%计提法定盈余公积； 09 年 12 月公司在内部审计中发觉以下问题并要求会计 部门更正：1、09 年 2 月 1 日,公司购入
24、一批低值易耗品全部由行政治理部门领用,价款15 万元,误记固定资产,至年底已计提折旧 五成摊销法；15000元；公司对低值易耗品采纳2、08 年 1 月 2 日,公司以 200 万元购入一项专利,会计和税法规定的摊销年 限均为 8 年,但 06 年公司对该项专利未予摊销；3、08 年 11 月,公司销售产品一批,符合销售收入确认条件,已确认收入1500万元,其销售成本1100 万元尚未结转；要求：分析上述业务所发生的会计差错,并编制更正的相关会计分录；1、09 年 2 月 1 日,公司购入一批低值易耗品全部由行政治理部门领用,价款15 万元,误记固定资产,至年底已计提折旧 五成摊销法；1500
25、0元；公司对低值易耗品采纳会计差错：将低值易耗品误作固定资产,同时误提折旧,漏摊低值易耗品更正分录借：低值易耗品 150000 150000 贷：固定资产借：治理费用低值易耗品摊销 75000 贷：低值易耗品 75000 借：累计折旧 15000 贷：治理费用折 旧 15000 2、08 年 1 月 2 日,公司以 200 万元购入一项专利,会计和税法规定的摊销年 限均为 8 年,但 06 年公司对该项专利未予摊销；会计差错：无形资产共计少摊销 更正分录250000 2 年,其中 1 年属于上年度 借：以前年度损益调整 250000 借：治理费用无形资产摊销贷：累计摊销 500000 3、08
26、 年 11 月,公司销售产品一批,符合销售收入确认条件,已确认收入 1500万元,其销售成本 1100 万元尚未结转；会计差错：上年度销售成本少结转品更正分录借：以前年度损益调整 11000000 11000000 贷：库存商8 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 习题二现金流量表的编制2022 年 Z 公司的有关资料如下： 1. 资产负债表有关工程：应收账款：年初余额10000 元,年末余额 34000 元；预付账款：年初余额0,年末余额 15000 元；存货：年初余额 9760 元,年末余额 7840
27、元；应对账款：年初余额 6700 元,年末余额 5400 元；预收账款：年初余额0,年末余额 4000元；应交税费（应交所得税）年初余额 1600 元,年末余额 600 元； 2. 本年度的其他补充资料如下：1. 从银行提取现金 33000 元,支付工资 30000 元、各种奖金 3000 元,其中经营人员工资 18000 元、奖金 2000 元；在建工程人员工资 元；用银行存款支付工程物资货款 81900 元；12000 元、奖金 10002. 商品销售收入 180000 元、销项增值税 30600 元；3. 商品销售成本 100000 元、进项增值税为 15660 元；4. 本年确认坏账缺
28、失 1000 元；5. 所得税费用 6600 元；要求依据上述资料,运算 运算过程：）Z 公司 2022 年度现金流量表中以下工程的金额（列示1. 销售商品、供应劳务收到的现金；=180000+30600-34000-10000+4000+0-1000=189600 2. 购买商品、接受劳务支付的现金；=100000+15660+15000-6700-5400-9760-7840=127440 3. 支付给职工以及职工支付的现金；=18000+2000=20000 4. 支付的各项税费 . =1600+6600-600=7600 5. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；=8190
29、0+12000+1000=94900 习题三 1、什么是会计政策变更？试举两例说明；1 答：会计政策,是指企业在会计确认、计量和报告中所采纳的原就、基础和 会计处理方法；会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原先采纳的会计政策改用另一会计政策的行为；企业变更会计政策的缘由：法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；会计政策变更能够供应更牢靠、更相关的会计信息；2、试简要说明编制利润表的本期营业观 与 损益满计观 的含义及其差别 . 答：“ 资产负债” 观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净资产的增加；论理依据资本维护观,即通过比较公司两个时点上的净资产,就可确定利润：净资产增加为利润,削减为亏损；利润总额的运算（期末期初）净资产 +本期派给全部者的款项 - 本期全部者投资（减资和付给全部者的利润）收入费用” 观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额；论理依据收入和费用的确认、计量与配比；企业与其全部者之间的交易均另行反映 益+营业外收支净额；利润总额 = 营业利润 +投资净收9 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 10 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 10 页