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1、精品学习资源山东广播电视高校开放训练财务案例分析课程复习提纲第一部分课程考核说明一、考核对象本课程考核对象为电大开放训练本科会计学专业的同学；二、考试依据本考试说明是以中心广播电视高校会计学（本科）专业财务案例争论教案大纲为依据拟订的，考试命题就以本考核说明为依据；三、考核方式本课程采纳形成性考核和终结性考核相结合的方式；形成性考核（即学习过程考核）包括4 次平常作业，平常作业成果占学期总成果的30%；终结性考核（即期末考试），期末考试成果占学期总成果的 70%；四、考试要求“财务案例分析”是广播电视高校会计学专业（本科）限选课程，是在专科“企业财务管 理”、“中级财务会计”、“治理睬计”和“
2、审计学原理”以及本科“高级财务会计”、“高级财务治理”等课程的基础上，为进一步提高同学理论层次和治理才能而设置的一门专业课；要求同学在学完本课程后，能够比较全面地明白、把握财务治理的基本理论、基本方法和基本技能，并使之财务的理论争论与治理才能能够在现有的基础上，提升到一个更高的层面；据此，本课程的考试重点包括基本学问和应用才能两个方面，主要考核同学对财务的基本理论、现行法规的懂得和案例分析才能；在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析才能的内容按“重点把握、一般把握”两个层次要求；重点把握：要求同学能综合运用所学的基本方法和基本技能，依据所给的条件，综合处懂得决本课程涉及的业务问题及案例分析
3、；一般把握：要求同学对本课程的基本学问和相关学问以及现行财务制度与法规有所明白；五、考核形式形成性考核形式为平常作业；期末考试形式为开卷笔试；六、试卷类型与结构及分值试卷类型主要为主观性试卷；主观性试卷包括简答题和案例分析题等；（ 1）单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的把握及应用程度；简答题占全部试卷的 30左右；（ 2）综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和财务治理方法的把握程度及综合应用才能；案例分析题中涉及运算题要求写出运算公式及主要运算过程；需要进行理论分析的就要注明相应的国家财经法规；综合案例分析题占全部试卷的70左右；（此题回答不能少于1000 字）七、答题时限期末考试
4、的答题时限为90 分钟；欢迎下载精品学习资源其次部分复习指导案例一：华南石油化工股份有限公司治理结构1. 法人治理结构的功能与要点；(1) 法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会；(2) 股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构；(3) 股东会议的组成及功能；(4) 董事会及其功能；(5) 经理及其功能；(6) 监事会及其功能；2. 本案例提出爱护中小股东权益措施的必要性是什么？具体有哪些爱护措施？ 必要性：尽量防止中小股东遭欺诈或压制的状况发生；爱护措施：1) 制定了一系列的投资者服务方案；2) 认真作好公司的信息披露工作
5、；3) 规范关联交易，防止同业竞争；4) 通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监掌握度等方法，加强对中小投资者的爱护；3. 上市公司的监事会、审计委员会、和审计部三者之间的关系问题；上市公司设置监事会、审计委员会、和审计部的目的就是让三者从不同的角度来对公司的各项经营活动及其决策进行监空和制约，所以说这三者职能是不重叠的，其缘由是由于三者的职能及其位置不同而打算的；股东大会监事会负责对董事会和经理的活动实施监督董事会审计委员会负责监督公司的财务报告过程和内部掌握审计委员会审计部负责承办审计委员会的有关具体事务 4. 要求 依据下面的案例分析：1. 该专业委员会的职责权限与教材案例
6、一有何差异？2. 需要留意那些问题？四川新期望的董事会中的战略进展委员会功能董事会战略进展委员会是董事会依据股东大会决议设立的特地工作机构，主要负责对公司长期进展战略和重大投资决策进行争论并提出建议；1 、人员组成：战略进展委员会由七名董事组成，其中应至少包括一名独立董事；战略进展委员会委员由董事长、二分之一以上独立董事或全体董事的三分之一提名，并由董事会选举产生；战略进展委员会设主任委员一名，由战略进展委员会委员选举产生，如公司董事长当选为战略进展委员会委员，就由董事长担任；战略进展委员会任期与董事会任期一样，委员任期届满，连选可以连任；期间如有委员不再担任公司董事职务，自动失去委员资格，并
7、由委员会依据上述第三至第五条规定补足委员人数；战略进展委员会下设投资评审小组，由公司总经理任投资评审小组组长，另设欢迎下载精品学习资源副组长 1 2 名；2 、职责权限：（1）对公司长期进展战略规划进行争论并提出建议；（2）对公司章程规定须经董事会批准的重大投资方案进行争论并提出建议；（3）对公司章程规定须经董事会批准的重大资本运作、资产经营工程进行争论并提出建议；（4）对其他影响公司进展的重大事项进行争论并提出建议；（5）对以上事项的实施进行检查；（6）董事会授权的其他事宜；战略进展委员会对董事会负责，委员会的提案提交董事会审议打算；3 、决策程序：投资评审小组负责做好战略进展委员会决策的前
8、期预备工作，供应公司有关方面的资料：（ 1）由公司有关部门或控股（参股）企业的负责人上报重大投资融资、资本运作、资产经营工程的意向、初步可行性报告以及合作方的基本情形等资料；（2）由投资评审小组进行初审，签发立项看法书，并报战略委员会备案；（3）公司有关部门或者控股（参股）企业对外进行协议、合同、章程及可行性报告等洽谈并上报投资评审小组；（4）由投资评审小组进行评审，签发书面看法，并向战略委员会提交正式提案；战略委员会依据投资评审小组的提案召开会议，进行争论，将争论结果提交董事会，同时反馈给投资评审小组；案例二：贵州仙酒股份有限公司的改制上市1. 改制后的公司股本规模与结构设计上应考虑的因素；
9、（ 1）总股本设计要点；无论是组建个新的股份公司，仍是把原有企业改组为股份公司，往往都需要初步确定个目标股本总额，贵州仙的股本规模设计方案就是结合了国有股减持的需求，并考虑：（1）满意法律对上市股份公司股份总额的下限要求；公司法第一百五十二条中明确规定，股份有限公司申请股票上市，其股本总额不少于人民币五千万元；（2）股本收益率，即每股的税后利润，这直接关系到发行价和二级市场股价走势；既不能过大（影响每股的收益）又不能过小（影响股本扩张能力）；（ 3）净资产收益率，法律要求不能低于同期银行存款利率；（4）社会公众股规模的限制； 法律规定发行后总股本低于4 亿股的，公众股在总股本中所占的比例不得低
10、于25；达到或超过 4亿股的，不得低于15；贵州仙的发行后总股本低于4 亿股，其公众股所占比例为28.6 ；（ 2）股权结构对于股份有限公司，国家控股分为肯定控股和相对控股；肯定控股是指国家持股比例高于 50；相对控股是指国家持股比例高于30低于 50，但因股权分散，国家对股份公司具有掌握性影响；不需由国家控股的行业和企业，国家持股比例由国家股持股单位自行打算；运算持股比例一般应以同一持股单位的股份为准，不答应将一个以上国家股持股单位或国有法人股持股单位的股份加和计总；股权结构的设置必需考虑国家法律规定，特殊是对公司治理结构的影响，防止“一股独大”提高上市公司治理效率；同时考虑行业特点及对国计
11、民生的影响；2. 上市发行定价的基本方法；依据世界各国和中国的新股定价的体会，目前上市发行定价的基本方法有：议价法和竞价法；（ 1）议价法是指由股票发行人与主承销商协商确定发行价格；议价法一般有两种方式：固定价格方式和市场询价方式；(1) 固定价格方式基本做法是由发行人和主承销商在新股公开发行前商定一个固定价格，然后依据这个价格进行公开发售；(2) 市场询价方式当新股销售采纳包销方式时，一般采纳市场询价方式，这种方式确定新股发行价格一般包括两个步骤：第一，依据新股的价值（一般用现金流量贴现法等方法确定），股票发行时的大盘走势、流通盘大小、公司所处行业股票的市场表现等因素确定新股发行的价格区间；
12、其次，主承销商协同上市公司的治理层进行路演，向投资者介绍和推介该股票，并向投资者发送预订欢迎下载精品学习资源邀请文件，征集在各个价位上的需求量，通过对反馈回来的投资者的预订股份单进行统计，主承销商和发行人对最初的发行价格进行修正，最终确定新股发行价格；（ 2）竞价法是指由各股票承销商或者投资者以投标方式相互竞争确定股票发行价格；竞价法在具体实施过程中，又有下面三种形式：(1) 网上竞价；指通过证券交易所电脑交易系统按集中竞价原就确定新股发行价格；(2) 机构投资者（法人）竞价；新股发行时，实行对法人配售和对一般投资者上网发行相结合的方式，通过法人投资者竞价来确定股票发行价格；(3) 券商竞价；
13、在新股发行时，发行人事先通知股票承销商，说明发行新股的方案、发行条件和对新股承销的要求，各股票承销商依据自己的情形拟定各自的标书，以投标方式相互竞争股票承销业务，中标标书中的价格就是股票发行价格；3. 结合本教材案例二谈谈上市公司盈利猜测的基本原理及重要意义；该公司 1998年 1月至 2000 年12月经注册会计师审计的实际经营业绩为基础，并依据2001年度企业内外经济与市场状况，以及该公司2001年度的生产经营方案，编制了2001年度的盈利猜测报告；天一会计师事务所已对该公司编制的2001年度的盈利猜测报告进行了审核，并出具了无保留看法的盈利猜测审核报告；该公司估计与2000年度经审计的实
14、际净利润相比，2001 年度的净利润将增长30.59 ，这主要来源于主营业务收入的增长和成本费用下降；该公司以上盈利猜测数据主要依据本公司产品可供销售量、以及产品销售趋势来确定的；此外、依据国家财政部、税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知的规定，本次白酒消费税的调整将有利于提高行业集中度，为有竞争实力和知名品牌的企业供应更好的进展机会；由于该公司产销总量很小，而且主要是高档产品，因此对公司收益的影响很小，估计削减本年度公司净利润900 多万元，并已经反映在盈利猜测报告书之中；企业进行改制上市，一个很重要的财务文件就是经注册会计师审核的将来年度的盈利猜测报告，盈利猜测是企业在对一般经济条件、
15、营业环境、市场情形、企业生产经营条件和财务状况等进行合理假设的基础上，依据企业的正常进展速度做出的；盈利猜测报告包括盈利猜测表及其说明， 盈利猜测表的格式与利润表一样，并应分项披露上年经审计的已实现数和本年猜测数，本年猜测数分栏列示经审计的实现数、未经审计实现数、猜测数和会计数；盈利猜测的说明包括编制基准、所依据的基本假设及其合理性、与盈利猜测数据相关的背景及分析资料等；存在可能对盈利猜测产生重大不确定因素的，存在特定的财政税收优惠政策或特别常性收支工程的，都要加以分析说明；虽然盈利猜测是基于肯定基编制基准的，但盈利猜测究竟是企业对将来获利情形在肯定的假设条件基础上的一种比较科学的估算，并不说
16、明企业在将来时期肯定能够实现的盈利水平，而且盈利猜测对企业公开发行股票价格的确定和受投资者欢迎的程度都有很重要的现实作用，企业为了获得高发行价，就有可能虚报盈利从而误导投资者，因此，作为投资者是否应当将盈利猜测作为投资的判定依据，假如关注，又应持何种态度，这些问题是投资的关键；贵州仙估计 2001 年度的净利润将增长 30.59 ；应当说，这个增长是比较高的，而该公司供应的说明是这主要来源于主营业务收入的增长和成本费用下降，此外，由于税收政策的变化将会对其他白酒企业产生较大影响，而自身所受影响较小的缘由；案例三： 2001 年中国长江三峡工程开发总公司企业债券发行1. 与股票融资比较，发行债券
17、对公司的利弊何在？（ 1）有利之处：欢迎下载精品学习资源(1) 债券的发行费用较低；(2) 可以锁定成本；(3) 不会减弱公司现有股东的相对平稳权力结构；(4) 可提高股东的收益；（ 2）存在的弊端： 1 会增加公司的财务费用和财务风险；2 会影响公司的再筹资才能；2. 影响公司债券利率的因素；依据我国目前的实际情形，确定债券利率应主要考虑以下因素：(1) 现行银行同期储蓄存款利率水平；(2) 国家关于债券筹资利率的规定；(3) 发行公司的承担才能；为了保证债务能到期仍本付息和公司的筹资资信，需要测算投资工程的经济效益，量入为出；(4) 市场利率水平与走势；(5) 债券筹资的其他条件；假如发行
18、的债券附有抵押、担保等保证条款，利率可适当降低，反之，就应适当提高；3. 结合教材案例三说明如何确定公司债券发行规模？企业不论实行何种债券筹资形式，第一发行公司应对债券筹资的数量做出科学判定和规划；由于资金的短缺性和资金的成本、风险性，必定要求债券筹资规模既合理又经济；由于，假如债券筹资规模小，筹集资金不足，必定达不到债券筹资目的，影响企业正常经营和工程进展，而债券筹资规模过大，使资金闲置与铺张，不仅增加公司的利息支出，加重债务负担，也必定会影响资金使用成效；然而，确定发行债券的合理数量是个较为复杂的问题；结合案例进行如下分析：第一，要以企业合理的资金占用量和投资工程的资金需要量为前提，为此应
19、当对企业的扩大再生产进行规划，对投资工程进行可行性争论；三峡工程是目前在建的世界上最大的水电工程，具有世界先进水平；三峡工程是经专家们反复论证后由全国人大批准通过，并由国家各级部门全力支持的具有庞大经济、社会、环境效益的工程；2001年三峡债的发行人中国长江三峡工程开发总公司是三峡工程的工程法人，全面负责三峡工程的建设、资金筹集以及工程建成后的经营治理，公司拥有三峡电厂和葛洲坝电厂两座世界级的特大型水电站；依据案例资料分析三峡工程竣工后将为三峡总公司带来良好的经济效益；其次，要分析企业财务状况，特殊是获利才能和偿债才能的大小；其一，看该公司所筹集的资金投向是否有国家政策的扶持；其二，该公司将来
20、是否有庞大而稳固的现金流入，到期本息的偿付有足够的保证；第三，从公司现有财务结构的定量比例来考虑； 目前常用的资产负债结构指标有两种：第一种为负债比率，其次种为流淌比率或营运资金比率，即企业流淌资产与流淌债券之比；它用于分析企业短期债务到期前的变现偿仍才能；一般认为，企业流淌资产（包括现金、应收款项、有价证券、产成品、发出商品等）应是其流淌债券的2 倍以上，比率越高，企业的短期偿债才能一般超强；第四，比较各种筹资方式的资金成本和便利程度；筹资方式多种多样，但每一种方式都要付出肯定的代价即资金成本，各种资金来源的资金成本不相同，而且取得资金的难易程度也不一样；为此就要挑选最经济、最便利的资金来源
21、；4. 运用所学原理对 2001 年中国广东核电集团有限公司债券发行方案进行欢迎下载精品学习资源综合案例分析；分析要点 :第一，看该公司债券发行是否符合中华人民共和国公司法和国务院颁布的企业债券治理条例的有关规定；然后，再从以下几方面进行分析：1、从其财务状况分析；2、从筹资用途分析；3、从公司的信用等级分析；4、从债务的清偿方式分析；案例四吴越外表发行可转换债券1. 向下修正转股价格的意义及修正转股价格对投资者和发行人的影响；(1) 目的是为了使商定的转换的价格低于当时市场价格之下，使持有债券的投资者通过转换而有利可图，使可转换债券实现转换；(2) 向下调整对原有股东来说，会由于新股东过低的
22、转换价格而遭受利益缺失，因此调整转股价格应由股东大会批准，否就对原股东产生不利影响；2. 可转换债券筹资与发行一般股或一般债券筹资不同之处；从可转换债券自身特性看，发行可转换债券无疑是上市公司再融资的较佳挑选；（ 1）具有融资的敏捷性；（ 2）是一种低成本的融资工具；（ 3）可以延缓股本的直接计入，从而缓解对业绩的稀释；（ 4）发行可转换债券可以获得比直接发行股票更高的股票发行价格，可以募集更多资金；3. 中国证监会上市公司发行可转换公司债券实施方法对投资者和发行人双方利益的爱护提出了哪些规定？其目的是什么？（ 1）发行人设置赎回条款和回售条款就是为了爱护投资者和发行人双方的利益所作出的规定；
23、（ 2）赎回条款是为了爱护发行人而设立的，旨在迫使持有可转换债券的投资者提前将其转换成股票，从而达到增加股本、降低负债的目的，也防止利率下调造成的缺失；（ 3）回售条款是指发行人股票价格在一段时间连续低于转股价格后达到肯定的幅度时，可转换债券持有人按事先商定的价格将所持有的债券卖给发行人；投资者应特殊关注这一条款，设置的目的在于有效的掌握投资者一旦转股不成带来的收益风险，同时也可以降低可转换债券的票面利 率；案例五：绿远公司固定资产投资可行性评判1. 结合本案例说明在固定资产投资可行性评判中，测算资本成本的作用；（ 1）资本成本是指企业为取得和使用资本而支付的各种费用或代价；（ 2）由于资本成
24、本是评判长期投资决策工程可行性的标准，因此，只有当投资工程的预期投资酬劳大于其资本成本时，工程才可取；反之，如投资工程的预期投资酬劳小于资本成本，就该工程应当被舍弃；（ 3）在本案例中，工程总投资3931.16万元，其中： 1572.46万元向商业银行贷款，贷款利率 8%；其余 2358.7万元发股募集，投资者期望的最低酬劳率为24%；这一资本结构也是该企业目标资本结构；所以依据目标资本结构和个别资本成本测算折现率为16%（见表 8）是恰当的，财务上即认为该工程是可行的；欢迎下载精品学习资源2. 说明在固定资产投资可行性评判中非折现法只能作为参考指标的缘由；评判固定资产投资的方法，依据是否考虑
25、货币的时间价值，可分为两大类：非折现法和折现法；其中，常用的非折现方法有：年平均酬劳率法、投资回收期法等等；年平均酬劳率法具有简洁易懂、便于运算把握等优点；但是，它的缺陷也是显而易见的：不考虑货币时间价值，极易导致决策失误；货币时间价值是客观存在的经济范畴，不同时间发生的一元钱是不等值的；年平均酬劳率法无视货币时间价值的存在，将将来收益与初始投资或平均投资直接相比，特别简洁导致错误的判定；而且指标高低的判定标准也不易挑选；正由于此，年平均酬劳率法通常不作为独立的、有效的投资决策方法，更多的只是在事后的考核评判中使用；（ 2）静态投资回收期法静态投资回收期法是通过运算比较不考虑货币时间价值的情形
26、下的投资回收期的长短比较投资方案好坏的方法；投资回收期亦称投资偿仍期，是指从开头投资到收回全部初始投资所需要的时 间，一般用年表示；由于初始投资的收回主要依靠营业现金净流量，因此，投资回收期的运算因营业现金净流量的发生方式而异；静态投资回收法简洁易懂，而且依据投资收回时间长短评判投资方案的优劣，有利于加速资本回收，削减投资风险；但是，静态投资回收期法也有严峻的缺陷：1 投资回收期的运算没有考虑时间价值，使该指标值含有肯定水分，更重要的是影响决策结论的正确性；2 静态投资回收期法没有考虑投资方案整体效益的好坏，简洁导致错误的选择；综上所述，非折现方法的共同特点是：只考虑现金流量，而不考虑货币时间
27、价值；因此，在固定资产投资可行性评判中非折现法只能作为参考指标；案例六：上海胜华制药有限公司企业内部掌握制度1. 中美合资上海胜华制药有限公司所实行的预算监控、责任授权、职责分别、信息记录等四方面的财务掌握手段是否恰当？仍应增加哪些内容？本人认为中美合资上海胜华制药有限公司所实行的预算监控、责任授权、职责分别、信息记录等四方面的财务治理掌握手段是恰当的，由于其主要从以下四个层面强化了财务治理；第一个层面系预算监控；其次个层面系责任授权；第三个层面系职责分别；第四个层面系信息记录；该公司所实行的强化企业内部财务治理的四个的治理手段是有效的，在肯定程度上起到了“保证各项业务活动的有效进行、确保资产
28、的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现企业经营治理目 标”的作用，但一个健全的公司财务掌握体系，除预算监控、责任授权、职责分别、信息记录等四方面的内容外，仍应包括责任制度、定额标准掌握、实物掌握、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等；2. 中美合资上海胜华制药有限公司的授权掌握状况如何？举例说明职责是否进行了合理的分离？责任授权的目的在于通过授权掌握对公司的相关运作予以调控；该公司授权掌握的方法较为规范，能依据财务治理授权理论的要求，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额；同时， 该公司能够遵循授权掌握的原就指导公司的运作，即在授权范畴内的行为赐予充分信任，但对授权之外的行为不予认可；
29、中美合资上海胜华制药有限公司依据不相容岗位相互分别，也就是不相容职务分工的内部掌握欢迎下载精品学习资源原理，将公司全部相关职责的岗位实施分别治理，以化解可能显现的危害公司利益的风险，从而对公司的运作予以有效地制约和监督；例如，该公司在工程招投标和内部选购方面进行了明确的分 工；该公司从实践中体会到：不管选购什么，假如监督不严，必定会滋生腐败；只有实行货比三 家，把风险降到最低，并实行定点购买，使选购员无私利可图，他就会查找价廉物美的供货方，为公司着想；该公司将全部相关职责的岗位实施分别治理的做法虽然可能会影响一些效率，但是分工起到了化解可能显现的危害公司利益的风险，防患于未然的作用；3. 内部
30、审计与财务总监委派制的关系；（ 1）内部审计亦称部门和单位审计，对于依据公司法成立的公司来说内部审计是由母公司或公司内部专职的审计机构或审计人员依照母公司或公司最高负责人的指令所实施的审计；（ 2）财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就是以出资者的身份来监督、掌握经营者的财务活动和企业全部财务收支过程；（ 3）内部审计与财务总监委派制的最终目的都是为了爱护作为全部者的母公司的权益，二者对削减子公司投资失误，防范经营风险、防止资产流失等方面均发挥着不行或缺的作用；但是，内部审计中的审计人员仅对子公司的经营过程、会计核算和财务治理工作进行审核、监督，并不直接参加该公司的经
31、营、会计核算和财务治理等实际工作；而财务总监委派制的财务总监作为母公司财务部门的编制人员，由母公司直接委派到子公司，负责子公司的财务监督、参加子公司的经营决 策，并认真执行母公司制订的资金财务治理制度；4. 要求 利用所学理论，针对浙江金鹰股份公司内部资金掌握机制的下面问题进行分析:1. 依据案例分析一个企业建立内部财务掌握体系应当如何入手？ 2从财务的角度如何进行授权掌握？ 3结合理论分析，提出你对浙江金鹰股份公司内部资金掌握机制的改进建议；浙江金鹰股份公司内部资金掌握企业内控机制的建立，必需以资金掌握为重心；浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金掌握机制方面有这样一些好的体会：
32、 一、建立完整的内控治理制度金鹰股份结合自身行业特点和进展前景，实行集中统一与分级治理相结合的治理体制；公司本部为资金治理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润安排和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，治理目标是降低成本、节省开支、增加收入；公司以财务治理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标方案体系，制定从材料选购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部掌握等涉及财务治理和会计核算的治理制度；在划分内控职责时，将治理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是治理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严
33、密的掌握系统；在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情形，建立科学的决策程序； 二是查应收帐款及赊销情形，建立完整的应收帐款（货款）治理方法；三是查存货资金的占用，建立严格的选购、验收、储存治理制度，积极实施ABC治理法；有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的治理方法；二、实行资金全面预算治理肯定时期的资金预算表达了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策；它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并依据职责范畴落实到相应的欢迎下载精品学习资源责任单位或个人；为了充分发挥预算治理的作用，公司
34、成立单位预算治理委员会；委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复运算分析；环绕总体目标，找差距、提建议、想方法，解决冲突，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度；全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成；综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利猜测，（ 2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算；分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的猜测和方案；预算编制程序实行“二下一上”的方法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表；例如在销售预算中，要分析预算年度经
35、济形势和市场供求变化，分析竞争对手，自身产品的先进性和预备实行的计策，制定出分季、分月的销售方案和货款回收进度表，落实到每一位销售人员；每一项措施都列示具体的数据和说明来支持年度、季度及月度的目标；其他预算也是如 此；在预算编制过程中，公司上下充分沟通信息，统一熟悉，使各级责任人明确责任和目标，防止决策疏漏和使用上的铺张，从根本上杜绝经营决策的随便性；三、制定严格的授权批准制度综合预算的批准权集中在公司本部，如在执行过程中因特殊情形需变更预算工程或金额，按审批权限逐级调整；调整额在5 万元以下的由总经理授权财务部审定；5 万元以上的由财务部审核报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加
36、1 万元以上的需报财务部审定，总经理批准； 1 万元以下由各分（子）公司报财务部审定、批准；月度财务收支预算在每月的15 日调整一次，各分（子）公司的预算调整资料必需提交财务部审核，财务部依据各部门的用款方案进行检查、分析，结合上月实际和本月的销售，往来款清理和银行短期货款等情形，平稳后报总经理批准 执行；年度预算在每年的6 月调整一次；授权的额度大小反映了被授权者参加公司经营治理的深浅程度，解决原就性与敏捷性的和谐关系；四、重点加强选购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金掌握选购过程主要掌握请购、订购、合同审计、验收和付款五个环节；掌握措施主要有：（1）设专职选购员，生产、销售部门不
37、能自行选购，选购员不能兼办类似销售、会计等其他业务；物资的请购、订购、合同审计、验收和付款由各个部门明确分工，各负其责；（2）选购必需有方案，有合同，选购费用也要有方案；（3）严把验收入库关与付款结算关，出纳部门依据经公司验收部门签字、审计部门审计核实、财务部长审批后的各种原始单据承付货款，缺一不行；销售过程主要掌握订立销售合同、编制发货单、开票收款等环节，掌握措施主要有：（1）公司设销售部特地负责销售业务，各分（子）公司与选购合设供销科办理有办销售业务，其他人员不能自行销售；（2）销售业务合同签订、销售方式和结算方式的挑选等各个环节，都要经过批准；（ 3）严密登记分期收款销售、托付代销、移库
38、代销或受托代销，严格销售检查；（4）建立销售退回的掌握制度；（ 5）针对不同的销售单位采纳不同的结算方式；如本地的转账支票、小额现金，外地的银行汇票、异地托收及出口信用证等，均依据不同的资信等级选用；财务部门设立分地区、分用户性质的来款结算明细账，专人具体登记，每月结账后编制大额往来结算户余额表分送总经理及有关责任部门；各有关责任部门建立相应的客户往来款台账，每月与财务部门核对，在合同履行期内准时清理，对超期未收回的须将案卷移送合同办公室，报经公司主管领导批准后，派专人前往清理和催讨，并通过法律途径解决，失去诉讼时效的，要追究责任人的经济责任；货款回收进度， 与责任人的奖惩挂钩；依据生产经营环
39、节和组织结构合理设置成本中心，确定职责范畴和治理权限，强调成本中心负责人承担的责任；每年修订一次原材料消耗、机物料消耗及各项费用定额；财务部门监督成本定额执行情形，按欢迎下载精品学习资源月、季、年准时分析成本费用升降缘由，建立各项费用归口治理制度、费用支出奖罚制度和费用分析制度；五、健全重大经济事项的决策与执行程序公司重大投资决策均吸取财务人员参加，由财务部门依据历史数据和当前市场形势，分析公司经营的优势和不足，猜测该投资的动态投资回收期，估算经济增加值，报董事会审议打算；已开头的投资工程，进行亲密跟踪；同时，建立在建工程工程责任制；不论工程大小，均需立项，进行可行性论证、经济评估，明确工程负
40、责人、工程负责人、签订工程责任制；六、强化资金预算的执行分析依据资金流转各环节和经营特点，由各部门按月归口分析各项指标，如供应部门负责机物料储备和消耗的分析；生产部门负责生产方案完成、能源消耗、原料储备分析；动力部门负责设备利用率、完好率分析；销售部负责产品、合同履行率分析；财务部负责各项经济指标的综合分析；全部分析都要写成书面报告；财务部重点分析现金流量执行情形；按纵向分析各分（子）公司的收支完成额，按横向分析收支结构：从材料选购、投资、归仍借款、工资性支出、其他各类经营治理费用等分析支出结构；从营业收入、劳务收入、应收款回收、短期借款额度、投资收益等方面分析收入结构，并提出针对性的改进措施
41、；案例七：山东新华集团全面预算治理1、说明新华集团采纳的目标利润预算治理与传统的预算治理不同之处并进行评判；（ 1）新华集团的全面预算治理以目标利润为导向，它同传统的企业预算治理不同的是，它第一分析企业所处的市场环境，结合企业的销售、成本、费用及资本状况、治理水公平战略才能来确定目标利润，然后以此为基础具体编制企业的销售预算，并依据企业的财力状况编制资本预算等分预算；（ 2）由于山东新华集团采纳的目标利润预算治理是以目标利润为导向的全面预算治理模式， 因此，这种全面预算治理模式更适合市场经济的要求；实践已证明白他们对此的精辟概括：企业的生产经营如同客轮在大海中航行，市场是大海，企业是航船，总经
42、理是船长，职工是船员，用户是旅客，目标利润是其航行的目的地，而以目标利润为导向的企业预算治理就是保证其安全、顺当到达目的地的高精能导航系统；2. 新华集团全面预算治理的体系构成内容及它们之间的关系；预算体系是利润全面预算治理的载体，目标利润是利润全面预算治理的起点，为实现目标利润而编制的各项预算构成利润全面预算治理的预算体系，它主要包括：（1）目标利润；（ 2）销售预算；（ 3）销售费及治理费预算；（4 ）生产预算；（5 ）直接材料预算；（6）直接人工预算；（ 7 ）制造费用预算；（8）存货预算；（9）产成品成本预算；（10）现金预算；（11）资本预算；（ 12）估计损益表；（13）估计资产负
43、债表；目标利润是预算编制的起点，编制销售预算是依据目标利润编制预算的首要步骤，然后再依据以销定产原就编制生产预算，同时编制所需要的销售费用和治理费用预算；在编制生产预算时，除了考虑方案销售量外，仍应当考虑现有的存货和年末的存货；生产预算编制以后，仍要依据生产预算来编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算；产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总，估计损益表、资产负债表是全部预算的综合；3. 分析新华集团采纳的鼓励约束机制及简要说明其施行的成效；新华集团为调动预算执行者的积极性，公司制定一系列鼓励政策，设立以下奖项：1 经营者奖2 效益奖 3 节省奖 4 改善提案奖以上嘉奖的实施、兑现，全部以
44、日常业绩考核为基础；欢迎下载精品学习资源预算考评制度的鼓励机制促使人们由被动的提高劳动效率到积极、主动的提高劳动效率的过程起到了积极作用；案例八：东亚石化集团财务公司内部结算中心1. 东亚石化集团财务公司内部结算系统的运作中其票据流、资金流、信息流是如何在总公司结算中心与各分支机构和银行之间实现的？由于涉及的企业、公司其治理主体各异，分属于当地政府和石化总公司治理，由于实行统一的结算模式，使得炼化企业、大区公司、省市石油公司到财务公司分支机构、最终到银行，实行统一的票据传递，从时间、种类、与资金流淌的上配套得特别紧密，各层级清晰的授权、明确功能、各负其责，信息传递透亮而顺畅，使总部能准时把握和
45、明白各分支机构存贷款情形、拆借数额、头寸余额及整个资金运作的效率，便于集团统筹调度、规划资金的使用；大大提高了票据和资金的流程效率，使集团总部对各分子公司的资金的流转现状的把握和统一配置成为现实，转变了过去由各企业和公司自行设计票据、自行规定流程、自行与银行办理结算、由各治理主体授权掌握但最终无人掌握的局面；2. 东亚石化集团对参加集中结算的各方如何界定其责任和权限？从该集团财务公司结算中心的模式中，我们清晰地看到不是简洁地将资金纳入集中结算，而是包含对资金实行方案、使用、掌握、稽核及奖罚的全过程，而这个过程是建立在对各参加主体（各层级）清晰的授权、定岗、对应承担的义务及责任的基础上签订三项协
46、议和岗位责任制，使各参加主体能在一个严格的结算纪律、层级界定明确、鼓励与约束对称的游行规章中运行；使财务的内部掌握体系能通过权责利的落实贯穿在资金结算的事前、事中和事后；比如票据贴现，最关键的问题是财务公司替企业办理贴现后可能无法顺畅地在票据到期时收回垫款，贴现协议明确规定申请贴现的单位必需承诺同意遵守中国石化财务有限责任公司票据贴现业务治理方法的各项规定，无条件承担因票据最终承付发生纠纷所造成的一切经济缺失；再比如对结算贷款的治理，各分子公司不直接对外直接借款，由结算中心统一对外办理；但并不意味着将各子公司的全部现金完全集中到资金总库，而是关于资金的动员、资金流淌和投资等决策过程的集中化，各
47、分子公司的权限是在核定的范畴内拥有较大的经营权和决策权；总部的权限和责任是通过贷款的核定、贷款的使用（周转额度范畴内和超额度的）、期限长短、利率的浮动、贷款的监控和贷款的惩罚等规章来表达这种控 制；3. 要求 利用所学的原理和有关政策，对以下案例进行点评： 仪征化纤的理财之道仪征化纤坚持以资金集中为前提，以现金流量为中心对资金流入流出实行全过程的监控； 仪征化纤股份有限公司是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地，主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务；为了提高财务治理水平，依据公司的财务治理基础与实际情形，仪征化纤提出了“企业治理以财务治理为中心、财务治理以资金治理为中心、牢牢牵住成本这个牛鼻子，开源节流，生财聚财”的理财观念；坚持以资金集中为前提，以现金流量为中心，对资金流入流出实行全过程的监控，收到了较好成效；1. 成立内部结算中心对资金实行全过程的监控；公司于 1987 年起，建立内部银行，在此基础上演化成目前的内部结算中心，负责内部转账和资金收付等业务；内部结算中心的主要职能是统一对口专业银行，办理对外全部本外币结算业务； 对公司的资金实行集中归口治理，统借统仍，统