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1、精品学习资源本 科 生 毕 业 论 文题目：审计风险以及防范计策讨论姓学名：张婉君 号： 年级专业：2021 年秋会计本 指导老师：丁唯佳 所属学校：北京广播电视高校顺义分校 学习文档 仅供参考欢迎下载精品学习资源目录中文摘要及关键词.ABSTRAC.T.一、营改增的背景及缘由1二、营改增后税负分析1一对小规模纳税人税收负担的分析.1二对一般纳税人税收负担的分析.2三、营改增对企业利润的影响3一对企业净利润的影响 .3二案例分析 .4四、应对改革的计策与建议6一加强进项税额抵扣环节的治理.6二培育税务人才，做好税收筹划.6参考文献 .致 谢87欢迎下载精品学习资源摘 要摘 要: 现在社会的全球
2、化信息技术进展为全部类型的组织机构带来了更为复杂的风险环境这种环境的快速变化将突出内部审计在企业治理和进展中的重大作用，同时也要求审计部门能够满意企业的决策层对风险环境掌握的要求；本文阐述了审计的涵义及特征，简要分析了内部审计风险产生的缘由，并提出了相应的防范措施；关键词: 审计风险防范计策欢迎下载精品学习资源一、审计风险的含义审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计 看法的风险；中国注册会计师协会在1996年底公布的独立审计具体准就第 9 号- 内部掌握和审计风险中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计 后发表不恰当审计看法的可能性；这
3、里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证明的会计报表实际上并未依据会计准就的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情形，或以被审计单位或审查范畴中显示的特点说明其中存在着重要错误而未被注册会计师发觉的可能性；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的；欢迎下载精品学习资源它包括固有风险、掌握风险和检查风险；可见，我国独立审计准就对审计风险的定义与国际审计准就中对审计风险的定义是基本相同的；由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰难； 审计也需支持成本效益原就；这些缘由的存在打算了审计过程中存
4、在审计风险；这在客观上要求注册会计师留意风险存在的可能性， 并实行相应措施尽量防止风险和掌握风险；二、审计风险的基本特点审计风险的性质总表现为某些特质或特点；我们在探讨了审计风险的内涵之后，应连续阐述审计风险的特点，并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现；现分述如下：一审计风险的客观性现代审计的一个显著特点，就是采纳抽样审计的方法，即依据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体 的特性或多或少有一点误差，这种误差可以掌握，但一般难以排除；因此，不管是统计抽样仍是判定抽样，假设依据样本审查结果来推 断总体，总会产生肯定程度的误差，即审计人员要承担肯定程度的 作出错误审计结论
5、的风险；即使是具体审计，由于经济业务的复杂、治理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一样的情 况；因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并欢迎下载精品学习资源未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的缺失而已；所以，通过审计风险的讨论，人们只能熟识和掌握审计风险，只能在有限的空间和时间内转变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和削减缺失的程度，而不能，也不行能完全排除风险；二审计风险的普遍性虽然审计风险通过最终的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导 致风险因素的产生；因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应
6、 的审计风险，并会最终影响总的审计风险；从总体来看，可能产生 风险的因素有：内部掌握结构掌握才能差；重要的数字遗漏，对项 目的错误评判和虚假注释，项目的流淌性强，项目的交易量大，经 济萧条，财务状况不佳，抽样技术局限性等；从每一个具体风险看， 也是由多因素组成；因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过 程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计 风险；因此，对最终审计风险的掌握，也就取决于对上述各种风险 的掌握；三审计风险的潜在性审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，假如审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就打算审计风险在肯
7、定时期里具有潜在性；如欢迎下载精品学习资源果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为， 但没有造成不良后果， 没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险；审计风险是在错误形成以后经过验证才会表达出来，假设这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，就由此而应承担的责任或遭受的缺失实际没有成为现实；所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种缺失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的熟识程度而异；四审计风险的偶然性审计风险是由于某些客观缘由，或审计人员并未意识到的主观缘由造成，即并非审计人员
8、有意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严峻后果；确定审计风险具有无意性这一特点特别重要，由于只有在这一前提下，审计人员才会努力设法防止削减审计风险，对审计风险的掌握才有意义；倘假设审计人员因某种私利有意作出与事实不符的审计结论，就由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险，由于这种审计人员有意的舞弊行为谈不上再对审计风险进行掌握，而这种行为本身就受到职业道德的声讨，应承担法律责任；五审计风险的可控性审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟识，然而欢迎下载精品学习资源现代审计的指导思想从制度基础审计进一步进展到风险审计说明， 审计职业界并未被越来越多的审计
9、风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动掌握审计风险的方向进展；正确熟识审计风险的可控性有着重要意义，一方面我们不必可怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，一旦其发生，其可能对审计职业的影响也是重大的，但我们可以通过识别风险领域，实行相应的措施加以防止，没有必要由于风险的存在，而不敢承接客户；只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计；另一方面，我们意识到了审计风险的可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的，可以促使我们讨论审计理论，三、审计风险形成的缘由1 、审计风险形成的客观缘由审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计看法的可能性；
10、1. 由于“社会公众是注册会计师唯独的托付人 ”，突出了注册会计师这一职业责任的重大，所以，对于注册会计师的责任而给使用人 带来的缺失，注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任；2. 审计活动所处的法律环境不断转变；审计活动是社会经济生活的一个组成部分，要使现代社会的经济生活井然有序，任何方面都 必需接受法律调整，审计也不例外；法律在赐予审计职业特地权欢迎下载精品学习资源利的同时，也让其承担相应的责任；由于审计活动最初是由于财 产托付人要明白财产受托人履行责任的情形而引起的，因而审计人员对托付人就负有客观审查、照实报告的责任；而在审计人员 与财产受托人员之间，财产受托人员虽然是审计行为的作
11、用对象，但它并不是完全被动的，由于审计活动本身也是为财产受托人查清事实、解脱责任的活动，因此，审计人员对财产受托人同样负有公正评判，明确和解脱经济责任的义务；3. 市场经济更加达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计 服务的人也就越多，除证监会等政府部门外，仍有投资人、债权 人，甚至包括潜在的投资人、债权人等；另外，审计对国家有关 部门和社会公众也负有供应精确的审计信息、爱护国家及公众的利益的责任；假如审计人员在审计活动中发生了诸如违约、失察 等而供应了虚假的审计信息的行为，损害了国家、托付人、受托 人或其他的第三者的利益， 那么上述任何一方都可以依照法律追究审计人员的法律责任；2 、审计
12、风险形成的主观缘由1. 现代审计方法本身存在缺陷；现代审计是建立在对内部掌握制度评审的基础上，运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题；因此，审计风险 必定存在；现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所 采纳的审计程序以答应存在肯定审计风险为必要的前提，并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程欢迎下载精品学习资源中，因而审查的结果必定带有肯定的误差；2. 审计的相对独立性；职业进展到今日，也面临着猛烈的竞争，竞争的结果必定会使边际收益下降， 为了爱护应有的边际收益，审计职业界就必需追求审计效率和成效的平稳， 即在保持各项具体审计活动必要成效的同时，努力追求最高的审计
13、效率；于是，必需把审计的力气重点放在各个重要组成项目上， 舍弃一些审计人员认为不必要的审计程序， 审计人员也情愿在承担肯定风险的基础上抽取全部业务的一部分来进行审查；3. 审计对象的复杂性和隐藏性；虽然抽样理论已讨论很深，但应用到具体的审计中，审计人员 仍是没有十足把握确定所抽取的样本就能代表整体，审计事项一般与企业生产经营活动联系较为亲密， 涉及到企业生产经营的方方面面，一些敏锐事项涉及的人事关系复杂，舞弊手段隐 蔽，内审人员取证难度较大，主观的结论与客观的事实之间总 是存在肯定的偏差；四、审计风险的防范计策一积极逃避客观因素导致的审计风险1 、通过各种方式确保组织治理层对内部审计有正确的明
14、白，对内部审计的期望趋近合理欢迎下载精品学习资源合理制定内部审计工作规定；内部审计工作规定是由组织治理层正式批准通过的，审计机构据以开展审计工作的根本性文件；它规定了内部审计机构在组织中的位置，审计工作的目的，权限，任务和责任等；在制定内部审计工作规定时，要依据现有审计资源和审计手段，具体、具体地列明审计工作的目的、责任、权限、审计范畴等内容；做到审计资源、审计手段、审计权限与审计目标、审计责任相互平稳；通过审计工作规定的制定，使治理层明白审计机构的实际状况；科学制定审计方案；一方面，审计资源是有限的，审计机构必需紧紧环绕组织的战略目标，以风险为导向配置审计资源，到达资源使用的效益最大化；另一
15、方面，审计方案中要明确预备开展的审计项目类别及审计目标，从而使组织治理层对审计机构即将开展的每一审计项目的侧重点有深化的明白；定期与组织治理层沟通，形成有效互动；作为审计机构，可以通过与治理层的沟通，汇报审计方案和审计项目的进展情形、报告审计中发觉的共性问题，提出遇到的限制因素及存在的困难等，寻求治理层对审计工作的懂得和支持；同时，仍可以明白治理层对组织进展的战略设想，对审计机构的工作期望，从而有效规划审计战略，合理使用和储备审计资源；作为组织治理层，通过这种沟通， 可以深化明白审计资源情形，恰当确立符合实际的审计期望，保证内部审计工作合理开展，有效降低审计风险；欢迎下载精品学习资源组织应进一
16、步完善相关的制度规定，例如，对供应虚假资料的被审计人和被审计单位的责任追究制度、合理的审计问责制度以及审计人员尽责调查制度等；当被审计单位在审计后又发生重大问题时，通过制度确定内部审计机构和审计人员的职责履行情形，保证内部审计有良好的工作环境；2 、加强对被审计单位的日常监控工作， 明白其经营工作开展情形、重大经营项目的运作情形、内部治理掌握情形，以及相关法律法规和市场环境状况；在实施审计之前，要做好审前调查工作；通过询问相关人员明白被审计单位治理层的经营理念、被审计单位面临的外部环境与压力，经营活动的性质，复杂程度以及相关人员的业务娴熟程度；通过阅读被审计单位的经营业务手册、内部掌握手册等资
17、料，明白经营活动的流程以及是否涉及简单受到缺失或被挪用的资产，判定内部掌握的充分有效适当性；通过对被审计单位经营工作，内部治理工作的明白，评估风险所在，水平高低，从而制定合理的审计方案，逃避和降低审计风险；二有效掌握由主观因素引起的审计风险1 、加强内部审计队伍建设，树立风险意识，提高业务素养和工作责任感内部审计人员的专业学问与审计体会直接关系到内部审计风险发生的可能性及缺失的可能性；有效提升内部审计人员的专业学问和欢迎下载精品学习资源审计体会，一是要依据审计规划和方案配备合格的内部审计人员， 将业务水平较高、实践体会丰富、工作责任心强的人员充实到内部审计队伍中；二是加强对内审人员的后续训练，
18、使内审人员准时更新专业学问，把握与内审有关的法规动态，适应组织业务和治理进展的需要；三是通过各种途径促进内部审计人员的体会沟通，组建老、中、青相结合的审计队伍；审计人员要树立较强的风险意识；审计风险是客观存在的，关键在于识别和防范；在审计工作中，内部审计人员要仔细履行职责， 保持应有的职业谨慎性，严格执行审计程序，并通过分析判定，精确识别审计风险，制订防范风险的措施；此外，审计人员应学会自我爱护，以有效逃避审计风险；审计人员要有高度的工作责任心和积极的工作心态；审计风险往往是审计工作人员责任心不强，工作消极被动造成的；因此，面对复杂的审计对象，审计人员必需具有高度的责任心与积极主动的工作态度；
19、审计机构及所在的组织要建立有效的制度，确保调动审计人员的工作积极性；2 标准审计程序，加强质量治理，减低审计风险要依据中国内部审计准就，结合所在组织的具体情形，以及日常开展的审计项目，标准基本审计程序；所谓基本审计程序，是指审计机构通过讨论审计项目的特点而总结出来的，适合于各类审计欢迎下载精品学习资源项目的基本审计程序；假如没有标准的审计程序，不同的审计人员将会依据自己的职业判定挑选相应的审计程序；在此情形下，审计人员的专业才能和职业体会对审计质量具有重大影响，无法保证审计质量，从而无法掌握审计风险；假设标准基本审计程序，就必要的审计程序都已供应应了审计人员，任何省略都需要审计人员作出相应的说
20、明；如此，可以削减审计人员在工作中的随便性，有利于审计风险的掌握；要建立健全审计质量掌握制度；狭义的审计质量是指具体审计项目的质量；而审计质量掌握是由审计机构和审计人员依据审计质 量标准，使审计业务工作依据预定的审计目标，依据标准的审计程 序运行，以便到达规定的质量水平，提高审计效率，降低审计风险；假如审计质量治理不严格，会给审计机构提出的审计结论带来不利 影响，进而造成审计失败；因此，审计机构必需依据内部审计准就、组织的内部审计工作规定以及基本审计程序建立一套严密、科学的 审计质量掌握制度，并将其推行到每一个审计人员和每一项审计项 目中，迫使审计人员依据专业标准的要求开展审计工作，努力做到
21、以风险为导向制定审计方案，配置审计资源；在审计全过程中合理 考虑并运用重要性标准；依据被审计单位的经营活动情形、内部控 制情形以及上次审计情形等，编制项目审计方案；实行恰当合理的 方法搜集充分、相关、牢靠审计证据，并考虑证据之间的相互印证 及证据来源的牢靠程度；编制完整、清晰、客观的审计工作底稿，欢迎下载精品学习资源反映审计方案与审计方案的制定情形，审计程序的执行过程及执行结果情形以及取得的审计结论；加强对审计工作底稿的现场复核工作以及有关审计报告的编制与复核工作，建立健全审计报告分级复核制度，并明确规定各级符合的要求和责任；通过审计质量掌握制度的建立和落实，将基本审计程序与审计业工作有效联系
22、起来，努力提升审计质量，加强审计风险掌握；3 、科学应用审计抽样方法，积极探究风险基础审计，减低审计风险现代审计的一个重要特点是充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，以提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险；运用审计抽样技术和方法，不仅符合组织规模扩大的客观要求，而且符合成本效益原就；发挥审计抽样的作用，关键是科学合理地使用审计抽样方法；审计抽样是指审计人员在实施审计测试中，从被审计总体中选取肯定数量的样本进行审查，通过样本的审查结果来推断被审计总体特点的一种方法，包括统计抽样与判定抽样；科学运用审计抽样方法，就是要明白和把握两种抽样方法的优劣以及使用的范畴，在审计中，将统
23、计抽样与判定抽样有机地结合起来使用；一方面，借助内部审计人员对组织业务与内部掌握比较明白的优势，利用判定抽样方法，充分发挥内部审计人员的职业判定欢迎下载精品学习资源和体会，特殊是在舞弊审计中，判定抽样可以充分发挥审计人员的职业体会和职业敏锐性，可以取得良好的成效；另一方面，充分利用统计抽样补偿判定抽样的不足；统计抽样是审计人员依据概率论原理确定抽查的样本量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽样方法；它以数理统计为基础，在确定抽样的相关事项时，比判定抽样更具有客观性，由此得出的审计证据客观性也更强；另外，在挑选样本时，总体中的每个项目被选中的概率是一样的，因此，样本更具有代表性；
24、而且，由于采纳的是数理方法， 对于抽样过程中的抽样风险可以利用数学公式量化；仍有，随着电脑审计技术的开展，统计抽样也不再难以操作；将统计抽样与判定抽样有机结合起来使用，可以有效保证抽样的合理性，保证审计结论的恰当性，从而有效降低审计风险；风险基础审计是指审计人员以风险的分析、评判和掌握为基础， 综合运用各种审计技术、搜集审计证据，形成审计看法的一种审计方法；风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评判，并以此作为动身点，制定审计战略，制定与组织状况相适应的多样化审计方案，使审计工作适应组织进展的需求；风险基础审计要求审计人员不仅要对掌握风险进行评判，而且要对产生风险的各个环节进行评判，用以
25、确定审计人员实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集、收集多少和收集何种性质证据的决策；风险基础审计大量运用了分析的方法，并贯彻在审计工作的各个阶段，使审计人员欢迎下载精品学习资源能够重视产生审计风险的各个重要环节，使审计过程成为一个不断克服和降低审计风险的过程；一旦审计人员认为审计风险已经掌握在可容忍水平范畴之内，审计人员就可以发表审计看法；风险基础审计的优势在于，通过对被审计单位风险的评判，有利于查找高风险的审计项目，从而集中力气，最大限度对降低审计的检查风险， 使重大的过失和舞弊可以揭露出来，使审计风险降低到可接受的水平；风险基础审计为更有效的掌握和提高审计成效和审计效率供应了完整的思路
26、，有利于减轻审计风险；五、结语企业审计是始终客观地存在于审计活动之中，所以不行能把审计风险完全减至为零，但是企业审计风险也不是特别可怕，由于我们可以通过充分熟识企业内部审计风险及其特点，并深刻分析其产生的缘由，才能发觉有效措施来防范和最大限度的降低内部审计风险，从而提高企业内部审计质量，为企业的目标和进展供应更好的服务；参考文献：高校学报自然科学版， 2021年第 26 卷欢迎下载精品学习资源考. 商场现代化， 2021年 11 月上旬刊总第 700期比较. 山东省青年治理干部学院学报，2004年第 1 期制探析.合肥工业高校学报 社会科学版， 2005年第 19 卷第 6期5 孙晓红. 论内
27、部审计风险及防范 . 黑龙江财专学报， 2001年第 2 期财， 2021年第 5 期院学报， 2004年 12 月第 18 卷第 6 期，欢迎下载精品学习资源整个论文写的应当是内部审计风险，但论文中对内外部的论述模糊，许多地方，特殊是防范中，用了太多防范外部审计风险的方法和论述；要先分清晰究竟是论述内审仍是外审风险防范；然后把论文弄成一样；已标绿的和内审无关致 谢感谢中心电大给我供应学习的时机；感谢北京工商高校给我供应优良的训练资源；感谢北京电大给我供应良好的学习环境；感谢我的论文指导老师丁唯佳老师的尽心指导；感谢单位领导、感谢家人、我的班主任郑丽老师在我三年的学习时间里赐予的大力支持和帮忙；欢迎下载