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1、政府预算政府预算课件制作人：朱柏铭课件制作人：朱柏铭所在单位：浙江大学经济学院所在单位：浙江大学经济学院E-mail：n【基础知识基础知识】 n 政府预算（政府预算（Government Budget）n 由政府编制经立法机关审批，反映由政府编制经立法机关审批，反映预算年度内政府收支状况的计划。预算年度内政府收支状况的计划。n 一、政府预算的架构和编制一、政府预算的架构和编制n 1.1.预算组成预算组成n 政府预算政府预算= =中央预算中央预算+ +地方预算地方预算n 地方预算由省、市、区总预算组成地方预算由省、市、区总预算组成n 地方各级总预算地方各级总预算n = =本级预算本级预算+ +下
2、一级总预算下一级总预算n 全口径政府预算分为：全口径政府预算分为：n 政府公共预算政府公共预算n 政府性基金预算政府性基金预算n 国有资本经营预算国有资本经营预算n 社会保障预算社会保障预算n 政府债务预算政府债务预算n 2 2、预算编制机构、预算编制机构n 由财政部门或专设机构编制。由财政部门或专设机构编制。n 中国的中国的“部门预算部门预算”由各级财政部由各级财政部门和职能部门共同编制。门和职能部门共同编制。n 美国联邦预算由对总统负责的美国联邦预算由对总统负责的“管管理和预算局理和预算局”（Office of Management and Budget）编制。）编制。n 预算执行机构预算
3、执行机构n 中央和地方各级政府。中央和地方各级政府。n 具体的执行机构是：具体的执行机构是：n 财政部门财政部门n 税务部门税务部门n 海关海关n 中央银行中央银行 n 3 3、预算年度、预算年度n 各国预算年度的起讫日期不统一。各国预算年度的起讫日期不统一。n 1.11.112.3112.31，如中国。，如中国。n 4.14.1次年次年3.313.31，如英国。，如英国。n 7.17.1次年次年6.306.30，如澳大利亚。，如澳大利亚。n 10.1-10.1-次年次年9.309.30，如美国。，如美国。 n 4 4、预算准则、预算准则n （1 1）完整性）完整性n 所有的收支都能得到反映，
4、且以收所有的收支都能得到反映，且以收支总额反映出来；支总额反映出来；n （2 2）年度性）年度性n 各国预算年度的起讫日期并不完全各国预算年度的起讫日期并不完全相同，但必须严格按预算年度编列收支；相同，但必须严格按预算年度编列收支； n （3 3）可靠性）可靠性n 预算必须详细地反映收支状况，各预算必须详细地反映收支状况，各项收支数据准确；项收支数据准确；n （4 4）公开性）公开性n 全部收支须经立法机关审批，且向全部收支须经立法机关审批，且向社会公布接受公众监督。社会公布接受公众监督。n 预算编制规范化的障碍预算编制规范化的障碍n 某人或某机构的政治影响力很大，某人或某机构的政治影响力很大
5、，甚至可能凌驾于预算管理部门之上，因甚至可能凌驾于预算管理部门之上，因而能随心所欲地提出要求；而能随心所欲地提出要求；n 预算管理部门往往缺少关于人员配预算管理部门往往缺少关于人员配置、工程进程和成本费用等方面的必要置、工程进程和成本费用等方面的必要信息。信息。 二、政府预算审批二、政府预算审批 1 1、审批机构、审批机构 各国的社会性质、政体组织有所不各国的社会性质、政体组织有所不同，但是，由议会审批预算，程序大同同，但是，由议会审批预算，程序大同小异。小异。 立法机关审定总体预算规模，专门立法机关审定总体预算规模，专门委员会委员会( (如预算委员会如预算委员会) ) 逐条审查。逐条审查。
6、政治制度对预算法律效力的影响很政治制度对预算法律效力的影响很大，尤其是总统共和制国家。大，尤其是总统共和制国家。n 2 2、国会审批预算的历史沿革、国会审批预算的历史沿革n 12151215年，英国国王为了筹集军费横年，英国国王为了筹集军费横征暴敛，引起贵族和市民的反抗，国王征暴敛，引起贵族和市民的反抗，国王被迫签署被迫签署大宪章大宪章。n 大宪章大宪章规定，国王课征超过惯规定，国王课征超过惯例的赋税必须召集大议会征求例的赋税必须召集大议会征求“全国公全国公意意”，“无议会同意就不课税无议会同意就不课税”。 n 16401640年英国革命爆发，源于民众对年英国革命爆发，源于民众对不合理税收的反
7、抗。当时英王为了战争，不合理税收的反抗。当时英王为了战争，绕过议会直接向羊毛和船舶经营者征收绕过议会直接向羊毛和船舶经营者征收磅税和吨税。磅税和吨税。n 16781678年规定，王室支出必须由代表年规定，王室支出必须由代表资产阶级利益的下议院批准；资产阶级利益的下议院批准；n 16881688年规定，王室支出与政府支出年规定，王室支出与政府支出不得混同；不得混同；n 16891689年年“光荣革命光荣革命”之后，国会制之后，国会制定定权利法案权利法案，规定未经国会批准，规定未经国会批准，王室政府不得擅自课税，明确议会掌握王室政府不得擅自课税，明确议会掌握课税的立法权，从而确立税收法定主义。课税
8、的立法权，从而确立税收法定主义。n 17601760年规定，王室想获得年度拨款，年规定，王室想获得年度拨款，必须交出世袭的财产收入。必须交出世袭的财产收入。n 18161816年，英国形成了世界上第一个年，英国形成了世界上第一个现代意义的政府预算。现代意义的政府预算。 n 国会审批政府预算的作用：国会审批政府预算的作用：n （1 1）对征税权的限制）对征税权的限制n 避免政府对市场活动不必要的干避免政府对市场活动不必要的干预，从而维护纳税人的利益；预，从而维护纳税人的利益；n （2 2）对）对支出决定权的掌握支出决定权的掌握n 要求政府这个要求政府这个“管家管家”，只能依，只能依照纳税人这些照
9、纳税人这些“主人主人” 的意愿去花钱。的意愿去花钱。n 3 3、国会审批预算的理论解释、国会审批预算的理论解释n 基于委托代理关系。基于委托代理关系。n A雇佣雇佣B为自己提供服务，并授予为自己提供服务，并授予B一定的决策权力。一定的决策权力。n 授权者授权者A是委托人，被授权者是委托人，被授权者B是代是代理人。理人。n 纳税人纳税人：委托人委托人n 政政 府府：代理人代理人n 代理人有机会主义行为倾向。代理人有机会主义行为倾向。n 机会主义行为机会主义行为：在信息不对称条件：在信息不对称条件下，代理人不顾委托人的利益，利用机下，代理人不顾委托人的利益，利用机会牟取自身利益的活动。会牟取自身利
10、益的活动。n 以机关办公大楼为例，造得越是豪以机关办公大楼为例，造得越是豪华，官员和公务员越是舒适。华，官员和公务员越是舒适。n 为避免产生机会主义行为，议会要为避免产生机会主义行为，议会要审批和监督政府预算，避免政府滥征税审批和监督政府预算，避免政府滥征税或滥开支。或滥开支。 n 各国的社会性质、政体组织有所不各国的社会性质、政体组织有所不同，但是，由议会审批政府预算，这是同，但是，由议会审批政府预算，这是相同的。相同的。n 纳税人自己监督政府，行不行？纳税人自己监督政府，行不行？n 纳税人人数众多，无法直接监督，纳税人人数众多，无法直接监督，只能通过代表监督政府的行为。只能通过代表监督政府
11、的行为。n 人大代表是纳税人代表，人民代表人大代表是纳税人代表，人民代表大会就是纳税人代表大会。大会就是纳税人代表大会。 n 没有预算的政府是没有预算的政府是“看不见的政看不见的政府府”，“看不见的政府看不见的政府”不可能是负责不可能是负责任的政府。（任的政府。（Cleveland，19151915） n 4 4、预算决定权在谁手中？、预算决定权在谁手中？n 有人认为，有人认为，如果如果预算的决定权在政预算的决定权在政府而不在人大，那么，人大就无法成为府而不在人大，那么，人大就无法成为政府与纳税人进行利益交涉与协调的场政府与纳税人进行利益交涉与协调的场所。所。n 也有人认为，人大只有预算的监督
12、也有人认为，人大只有预算的监督权而没有决定权。预算监督权体现为人权而没有决定权。预算监督权体现为人大控制自己授予政府的权力。大控制自己授予政府的权力。 n 马岭：预算是一种非规范性法律文马岭：预算是一种非规范性法律文件，它有法律效力，但其效力在法律之件，它有法律效力，但其效力在法律之下；下；n 如果将议会预算权的性质确定为监如果将议会预算权的性质确定为监督权而不是决定权，意味着预算的决定督权而不是决定权，意味着预算的决定权在政府手里而不是在议会手里，这无权在政府手里而不是在议会手里，这无疑降低了议会的作用。疑降低了议会的作用。 n 预算行政说预算行政说n 德国公法学者保罗德国公法学者保罗拉班德
13、在代表拉班德在代表作作预算论预算论（18701870）中说：）中说：n 预算没有实质上的法律效力，而只预算没有实质上的法律效力，而只是政府和联邦议会对支出妥当性与必要是政府和联邦议会对支出妥当性与必要性所作出的同意意见的确认，只是性所作出的同意意见的确认，只是“形形式上式上”的法律。的法律。n 政府收支的实质法律基础不是预算，政府收支的实质法律基础不是预算，而是其他的法律规定，如税法（收入）而是其他的法律规定，如税法（收入）和薪俸法（支出）。和薪俸法（支出）。n 预算法律说预算法律说n 美国学者爱伦美国学者爱伦鲁宾（鲁宾（20012001）：）：n 财政预算民意机关授权行政机关在财政预算民意机
14、关授权行政机关在实施公务活动过程中进行财务开支的具实施公务活动过程中进行财务开支的具体计划。体计划。n 因其具有民主性，行政机关不得无因其具有民主性，行政机关不得无视财政预算而自行决断；视财政预算而自行决断；n 因其具有具体性与计划性，行政机因其具有具体性与计划性，行政机关应有调整权，不过这种自由裁量权应关应有调整权，不过这种自由裁量权应该更多地接受民意机关的监督。该更多地接受民意机关的监督。 n 厦门大学张馨教授（厦门大学张馨教授（20042004）：）：n 政府预算具有法治性，即议会所通政府预算具有法治性，即议会所通过的政府预算就是法律，是具有法律效过的政府预算就是法律，是具有法律效力的，
15、违背政府预算就是违法行为，任力的，违背政府预算就是违法行为，任何人违背政府预算都必须受到法律的追何人违背政府预算都必须受到法律的追究和制裁。究和制裁。n 武汉大学熊伟教授（武汉大学熊伟教授（20072007）：）：n 预算无法取得与法律同等的效力，预算无法取得与法律同等的效力，而只是一种经过立法机关审批的法律文而只是一种经过立法机关审批的法律文件，不是法律。件，不是法律。n 5 5、美国国会对预算的约束、美国国会对预算的约束n 美国实行总统共和制，国会对预算美国实行总统共和制，国会对预算的约束力很强。的约束力很强。n 国会预算办公室（国会预算办公室（CBO）的权力很）的权力很大，可以修改预算草
16、案。大，可以修改预算草案。 n 预算在国会经常拖延。预算在国会经常拖延。n 1976-19961976-1996年，仅有年，仅有3 3次在规定的时次在规定的时间内顺利通过。间内顺利通过。n 在美国，民主党的基本支持力量是在美国，民主党的基本支持力量是中下收入阶层，对社会福利、医疗保障中下收入阶层，对社会福利、医疗保障的依赖较大，而增税对他们没有太大的的依赖较大，而增税对他们没有太大的影响，因此民主党主张改善社会福利。影响，因此民主党主张改善社会福利。n 共和党更多地代表高收入阶层，不共和党更多地代表高收入阶层，不依靠社会福利，但对税收比较敏感，所依靠社会福利，但对税收比较敏感，所以，共和党强调
17、减税。以，共和党强调减税。n 19941994年底，共和党在美国国会中期年底，共和党在美国国会中期选举中取得胜利，金里奇当选众议院议选举中取得胜利，金里奇当选众议院议长，在预算问题上与克林顿政府针锋相长，在预算问题上与克林顿政府针锋相对，坚决要求减税和削减支出。对，坚决要求减税和削减支出。n 19951995年下半年，预算之争逐步升温，年下半年，预算之争逐步升温，共和党人把持的国会迟迟不通过克林顿共和党人把持的国会迟迟不通过克林顿的预算案。直到的预算案。直到1111月月1 1日，国会仍未通过日，国会仍未通过19961996财年的预算案，导致联邦政府在两财年的预算案，导致联邦政府在两周后停止工作
18、，被迫关门。周后停止工作，被迫关门。n 2013 2013年年美国政府关门美国政府关门。n 每到债务即将触顶之时，占据国会每到债务即将触顶之时，占据国会多数席位的党派就会借此向政府施压。多数席位的党派就会借此向政府施压。n 两党都想让居高不下的财政赤字降两党都想让居高不下的财政赤字降下来，但下来，但是是怎么降怎么降？呈现严重分歧。呈现严重分歧。n 共和党要求政府大幅共和党要求政府大幅度度削减福利开削减福利开支，而支，而政府政府不同意。不同意。n 奥巴马所在的民主党，重视教育、奥巴马所在的民主党，重视教育、医疗与社会保障等公共产品的供给。医疗与社会保障等公共产品的供给。n 共和党则认为共和党则认
19、为，过度增税与过于优过度增税与过于优厚的社会福利会挫伤美国人的劳动积极厚的社会福利会挫伤美国人的劳动积极性与创造力，主张通过削减财政支出，性与创造力，主张通过削减财政支出，压缩政府规模。压缩政府规模。n 两党在减赤问题上的矛盾两党在减赤问题上的矛盾焦点是焦点是医医改法案。改法案。n 全民医保是民主党的梦想。从罗斯全民医保是民主党的梦想。从罗斯福、杜鲁门到肯尼迪、克林顿，都福、杜鲁门到肯尼迪、克林顿，都希望希望实现全民医保实现全民医保。n 然而，高福利未必能讨好美国人然而，高福利未必能讨好美国人。共和党就是利用美国人最怕的两样东西共和党就是利用美国人最怕的两样东西征税和大政府，一次次阻挠全民医征
20、税和大政府，一次次阻挠全民医保的实现。保的实现。n 自自20112011年以来，为阻挠医改，共和年以来，为阻挠医改，共和党采取了约党采取了约4040次立法活动。次立法活动。n 今年夏天，共和党内的今年夏天，共和党内的“茶党茶党”等等保守势力在各地发起了拖延医改的草根保守势力在各地发起了拖延医改的草根宣传运动。宣传运动。n 众议院议长博纳提出四个不同版本众议院议长博纳提出四个不同版本的政府预算临时拨款议案，都与阻挠医的政府预算临时拨款议案，都与阻挠医改相捆绑。改相捆绑。n 民主党不轻易屈服，于是，导致了民主党不轻易屈服，于是，导致了联邦政府联邦政府“断粮断粮”。 n 田纳西州：田纳西州：2002
21、2002年，议会没有通过年，议会没有通过州政府的平衡预算方案。面对州政府的平衡预算方案。面对8 8亿美元赤亿美元赤字，从字，从7 7月月1 1日起部分办事机构关门，约日起部分办事机构关门，约2200022000名政府工作人员回家。名政府工作人员回家。 n 加州：加州：20032003年，政府赤字年，政府赤字328328亿美元，亿美元，州长的减支增税方案，既遭民主党州议州长的减支增税方案，既遭民主党州议员反对，又遭共和党州议员反对。员反对，又遭共和党州议员反对。n 20092009年年7 7月月1 1日开始的日开始的20102010财年，加财年，加州面临高达州面临高达263263亿美元的预算缺口
22、。亿美元的预算缺口。 n 新泽西州政府决定，从新泽西州政府决定，从20062006年年7 7月月1 1日起停止办公，数万名公务员日起停止办公，数万名公务员“下下岗岗”。n 因为议会无法通过总额因为议会无法通过总额309309亿美元亿美元的预算草案。的预算草案。n 三、政府预算的稳定作用三、政府预算的稳定作用n 1.1.自动变化自动变化n （1 1）累进所得税）累进所得税n 繁荣时，收入和税收都增长，但税繁荣时，收入和税收都增长，但税收增长幅度收增长幅度收入增长的幅度。收入增长的幅度。n 萧条时，收入和税收都下降，但税萧条时，收入和税收都下降，但税收下降幅度收下降幅度收入下降幅度。收入下降幅度。
23、 n （2 2）某些转移支出）某些转移支出n 繁荣时，失业者减少，失业救济金繁荣时，失业者减少，失业救济金支出减少，抑制需求；支出减少，抑制需求；n 萧条时，失业者增加，失业救济金萧条时，失业者增加，失业救济金支出增加，刺激需求。支出增加，刺激需求。n 2.2.人为变化人为变化n 扩张性财政政策：增支减收；扩张性财政政策：增支减收；n 紧缩性财政政策：增收减支。紧缩性财政政策：增收减支。n 与严重的经济衰退或持续的通货膨与严重的经济衰退或持续的通货膨胀相比较，预算赤字或盈余本身是不重胀相比较，预算赤字或盈余本身是不重要的。要的。n 但是，人为变动税收与支出以影响但是，人为变动税收与支出以影响经
24、济经济, ,不是无限制的。公共产品要求政不是无限制的。公共产品要求政府达到一定的支出和税收规模。府达到一定的支出和税收规模。n 四、预算赤字四、预算赤字n 预算赤字（财政赤字）：预算赤字（财政赤字）：n 一个国家或地区预算年度内预算一个国家或地区预算年度内预算支出超过预算收入的差额。支出超过预算收入的差额。 n FD= tY（GTr） n 其中，其中，t为税率，为税率，Y为国民收入，为国民收入， G为购买支出，为购买支出，Tr为转移支出。为转移支出。 n 1 1、预算赤字的口径、预算赤字的口径n （1 1）与）与预算收支的内容有关预算收支的内容有关n 收入税收收入公产收入规费、收入税收收入公产
25、收入规费、使用费收入使用费收入+ +捐赠收入捐赠收入n 支出经常性支出支出经常性支出+ +资本性支出资本性支出+ +债债务利息支出务利息支出 n （2 2）与预算会计确认基础有关）与预算会计确认基础有关n 若实行收付实现制，但政府在购买若实行收付实现制，但政府在购买商品、支付工资时发生拖欠现象，如果商品、支付工资时发生拖欠现象，如果拖欠数额很大、时间很长，那么，预算拖欠数额很大、时间很长，那么，预算赤字就会小于真实的赤字规模。赤字就会小于真实的赤字规模。n 若实行权责发生制，则预算赤字又若实行权责发生制，则预算赤字又会大于真实的赤字规模。会大于真实的赤字规模。n 2 2、预算赤字的种类、预算赤
26、字的种类n （1 1）周期性预算赤字）周期性预算赤字n 由于宏观经济的波动引起预算支由于宏观经济的波动引起预算支出大于预算收入的差额。出大于预算收入的差额。 n 经济衰退时经济衰退时, ,税收自动减少税收自动减少, ,转移转移支出自动增加支出自动增加, ,就出现赤字；就出现赤字；n 经济繁荣时经济繁荣时, ,税收自动增加税收自动增加, ,转移转移支出自动减少支出自动减少, ,就出现盈余。就出现盈余。n （2 2）结构性赤字）结构性赤字n 由于政府主动变化预算收支结构引由于政府主动变化预算收支结构引起支出超过收入的差额。起支出超过收入的差额。n 主动增加支出或削减税收会使国民主动增加支出或削减税
27、收会使国民收入增加收入增加, ,但同时会出现预算赤字；但同时会出现预算赤字；n 主动削减支出或增加税收会使国民主动削减支出或增加税收会使国民收入减少收入减少, ,但同时会出现预算盈余。但同时会出现预算盈余。n【问题讨论问题讨论】n 一、部门预算是什么样的预算？一、部门预算是什么样的预算？ 部门预算：由各部门根据其职能的部门预算：由各部门根据其职能的需要，统一编制反映本部门所有收入和需要，统一编制反映本部门所有收入和支出的预算。支出的预算。 1 1、部门预算是一个综合预算、部门预算是一个综合预算n 收入包括税收收入、非税收入；收入包括税收收入、非税收入；n 支出包括用以上收入安排的各项支支出包括
28、用以上收入安排的各项支出，并形成部门收支预算平衡表。出，并形成部门收支预算平衡表。n 部门预算的结构部门预算的结构n 说明说明n 收支预算总表收支预算总表n 收入预算总表收入预算总表n 支出预算总表支出预算总表n 支出预算分来源安排总表支出预算分来源安排总表n 工资福利支出预算表工资福利支出预算表n 对个人和家庭的补助预算表对个人和家庭的补助预算表n 商品和服务支出预算表商品和服务支出预算表n 项目支出预算表项目支出预算表n 预算拨款支出预算表预算拨款支出预算表n 政府性基金支出预算表政府性基金支出预算表n 专户资金支出预算表专户资金支出预算表n 组织收入征收计划表组织收入征收计划表n 政府采
29、购（资产配置）预算表政府采购（资产配置）预算表n 行政事业单位基础资料表行政事业单位基础资料表n 专项转移支付资金预算表专项转移支付资金预算表n 2 2、部门预算是一个零基预算、部门预算是一个零基预算n 安排预算时，不顾以往年度的收支基安排预算时，不顾以往年度的收支基数，一律以数，一律以“零零”为基数，对即将实施的为基数，对即将实施的项目进行成本收益分析。项目进行成本收益分析。n 零基预算试点效果不佳。零基预算试点效果不佳。n 原因之一：技术条件不具备。原因之一：技术条件不具备。n 难以全面搜集相关资料，工作量很难以全面搜集相关资料，工作量很大。大。n 原因之二：制度基础不具备。原因之二：制度
30、基础不具备。n 地方长官的影响力很大，随时可能地方长官的影响力很大，随时可能提出支出要求，很难排序；提出支出要求，很难排序；n 严格实行零基预算就要裁员，但被严格实行零基预算就要裁员，但被裁的可能是工作得力却无裁的可能是工作得力却无“背景背景”的人。的人。n 严格实行零基预算，很多项目就得严格实行零基预算，很多项目就得不到资助。这样，挪用专项经费弥补公不到资助。这样，挪用专项经费弥补公用经费的计划就要落空。用经费的计划就要落空。n 目前，许多地方回到原来的办法上。目前，许多地方回到原来的办法上。人员经费按标准编制，公用经费按类别人员经费按标准编制，公用经费按类别编制。编制。n 编制时编制时“水
31、分水分”很多。水利系统防很多。水利系统防汛抢险指导经费汛抢险指导经费386386万元。万元。n 3 3、部门预算是有法律效力的预算、部门预算是有法律效力的预算n 人大审批通过之后，就不能随意变人大审批通过之后，就不能随意变动。动。n 遇到突发事件需要调整预算，仍要遇到突发事件需要调整预算，仍要经过人大审批。经过人大审批。n 4 4、部门预算是一个透明的预算、部门预算是一个透明的预算n 每个部门编制完成的预算，都要向每个部门编制完成的预算，都要向社会公众公布，让纳税人都知情。这也社会公众公布，让纳税人都知情。这也是确保部门预算真实可靠的关键。是确保部门预算真实可靠的关键。n 当前的难点是：人员经
32、费和公用经当前的难点是：人员经费和公用经费的标准如何确定？如何避免欺诈现象？费的标准如何确定？如何避免欺诈现象？ n 二、通过财政监督控制公共支出增二、通过财政监督控制公共支出增长，为何收效甚微？长，为何收效甚微？n 1 1、财政监督的概念模糊、财政监督的概念模糊n 监督的主体是谁？财政部门？审计监督的主体是谁？财政部门？审计部门？议会？监督的客体又是谁？财政部门？议会？监督的客体又是谁？财政部门？政府职能部门？公共事业单位？部门？政府职能部门？公共事业单位？公共企业？所有纳税人？公共企业？所有纳税人？n 财政监督应当是议会对财政经费的财政监督应当是议会对财政经费的征集、分配和使用行使监督权的
33、行为。征集、分配和使用行使监督权的行为。实质是政治权力对政治权力的监督。实质是政治权力对政治权力的监督。n 可见，监督的主体不是财政部门本可见，监督的主体不是财政部门本身而是议会，但它可以委托独立的审计身而是议会，但它可以委托独立的审计部门去进行；部门去进行；n 监督的客体是财政经费的征集部门、监督的客体是财政经费的征集部门、分配部门及使用部门，如税务部门、海分配部门及使用部门，如税务部门、海关、财政部门、国家其它权力部门、公关、财政部门、国家其它权力部门、公共事业单位、公共企业等。共事业单位、公共企业等。n 至于纳税人是否纳税，那是企业财至于纳税人是否纳税，那是企业财务监督的事。务监督的事。
34、n 2 2、财政监督低效率的原因、财政监督低效率的原因n 议会授权给审计部门，这是一种行议会授权给审计部门，这是一种行政性授权，非经济性授权。被授权方与政性授权，非经济性授权。被授权方与授权方之间存在信息不对称的可能性，授权方之间存在信息不对称的可能性，被授权方也有机会主义行为的倾向。被授权方也有机会主义行为的倾向。n 议会委托中介机构如会计师事务所议会委托中介机构如会计师事务所去监督，同样存在信息不对称和机会主去监督，同样存在信息不对称和机会主义倾向等问题。如果能建立起中介机构义倾向等问题。如果能建立起中介机构之间的竞争机制，可能提高效率。之间的竞争机制，可能提高效率。n【案例分析案例分析】
35、n 1 1、政府预算的年中调整意味着什么？、政府预算的年中调整意味着什么？n 19981998年年3 3月月6 6日，财长在九届人大一日，财长在九届人大一次会议上强调，次会议上强调，19981998年继续实行适度从年继续实行适度从紧的财政政策，严格控制财政支出，中紧的财政政策，严格控制财政支出，中央赤字要比央赤字要比19971997年的年的560560亿元减少亿元减少100100亿亿元。元。n 1998 1998年年8 8月月, ,财政部调整预算：增发财政部调整预算：增发10001000亿元长期国债，它使中央和地方的亿元长期国债，它使中央和地方的预算支出各增加预算支出各增加500500亿元，中
36、央赤字扩大亿元，中央赤字扩大到到960960亿元。亿元。n 如此大幅度的年中预算调整，是建如此大幅度的年中预算调整，是建国以来所罕见的。那么，这种调整意味国以来所罕见的。那么，这种调整意味着什么呢？着什么呢？n【观点碰撞观点碰撞】n 甲：预算赤字本身无所谓好坏，要甲：预算赤字本身无所谓好坏，要视它所存在的经济环境及它所起的作用视它所存在的经济环境及它所起的作用而定。当经济过热时，如果预算赤字连而定。当经济过热时，如果预算赤字连年不断并数额较大，那是比较危险的。年不断并数额较大，那是比较危险的。n 乙：平衡是相对的，不平衡是绝对乙：平衡是相对的，不平衡是绝对的。美国等发达国家赤字累累、摘台高的。
37、美国等发达国家赤字累累、摘台高筑，但它那么强大。这说明，预算赤字筑，但它那么强大。这说明，预算赤字反而能推动经济发展。反而能推动经济发展。n 3 3、广东省的预算透明度有多高？、广东省的预算透明度有多高？ n 广东省预算透明度比较高。广东省预算透明度比较高。n 20012001年政府首次向省人大提交部门年政府首次向省人大提交部门预算，但只涉及预算，但只涉及7 7个部门；个部门；n 20022002年扩展到年扩展到2727个部门；个部门；n 20032003年提交的省级部门预算单位预年提交的省级部门预算单位预算表有算表有3 3厘米厚，厘米厚，605605页，公开了页，公开了102102个单个单位
38、位220220亿元的资金。亿元的资金。n 由于透明度高，一些人大代表就有由于透明度高，一些人大代表就有可能对预算支出提出异议。可能对预算支出提出异议。 n 省府办公厅支出中，育才幼儿园一园省府办公厅支出中，育才幼儿园一园的拨款是的拨款是812812万元，人员经费万元，人员经费563563万元；二万元；二园的拨款为园的拨款为592592万元，人员经费万元，人员经费437437万元。万元。n 有代表说，政府为什么花那么多钱用有代表说，政府为什么花那么多钱用于幼儿园的建设？于幼儿园的建设？n 现在连部门的后勤都交给社会办了，现在连部门的后勤都交给社会办了，机关幼儿园也早该交给社会办了。机关幼儿园也早
39、该交给社会办了。n【观点碰撞观点碰撞】n 甲：照这么说，人大代表就是纳税甲：照这么说，人大代表就是纳税人代表，人代会就是纳税人代表大会。人代表，人代会就是纳税人代表大会。n 乙：人大代表是参政议政的人民代乙：人大代表是参政议政的人民代表，不能单纯地从税收角度去分析。表，不能单纯地从税收角度去分析。n 丙：人大代表征集提案是反映民众丙：人大代表征集提案是反映民众对公共产品的偏好，人大代表对政府的对公共产品的偏好，人大代表对政府的监督是为了提高公共产品的供给效率。监督是为了提高公共产品的供给效率。所以，人大代表的确是纳税人代表。所以，人大代表的确是纳税人代表。n【课外百度课外百度】n 机会主义行为机会主义行为n 预算透明度预算透明度