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1、第三章要素费用的归集与安排本章练习题一、填空题1. 工业企业中外购材料的实际成本包括 、 和；2. 库存材料数量的计量，可采纳 和；3. 在按方案成本进行材料核算时，“材料选购”科目的借方反映 ，贷方反映，期末借方余额为 ；4. 材料费用的安排标准许多，在材料消耗定额比较精确的情形下，原材料费用可以依据产品的材料的 比例，或材料的比例进行安排；5. 工业企业除了支付职工工资外，仍应依据工资总额的肯定比例，现行规定为 ，提取职工福利费；二、判定分析题1. 对于产品生产过程中耗用的原材料、燃料和动力等费用，可直接计入产品成本明细帐的“原材料”或“燃料和动力”成本工程；分析；2. 为了正确运算产品成
2、本，对生产所剩余料，都应编制退料单，据以退回材料仓库；分析：3. 对于直接用于产品生产的燃料费用和动力费用，既可以单独计入产品成本的“燃料和动力”成本工程，也可以分别计入“原材料”成本工程和“制造费用”成本工程；分析：4. 伴同工资发放给职工的款项，都应通过“应对工资”账户核算；分析：5. 固定资产在全部使用年限内的应计折旧额，也就是固定资产的全部原值；分析：6. 为了正确运算折旧，月份内增加的固定资产，当月要提折旧，月份内削减的固定资产，当月不提折旧；分析：7. 要素费用中的利息费用和税金都不是产品成本的组成部分，都是经营治理费用的组成部分；分析：8. 先进先出法是依据“后入库的材料先发出“
3、这一假定的流转程序来对发出材料计价的；分析： 三、单项选择题1（）属于工资费用，但不计入产品成本或经营治理费用；A. 退休人员退休金B. 福利部门人员工资C.治理部门人员工资D. 长病假人员工资2伴同产品出售，并单独计价的包装物，发出时应借记（）科目；A. 制造费用 B. 生产成本 C.其他业务支出D. 治理费用3.材料成本差异科目的借方反映 .A. 材料的实际成本B. 材料的方案成本C. 材料成本的节省差D. 材料成本的超支差4.在实际工作中 ,按生活福利部门人员工资和规定比例计提的职工福利费,应计入 科目 .A. 治理费用B. 制造费用 C. 营业外支出 D. 应对福利费5.以下各项中 ,
4、不属于工资总额的内容的是 .A. 奖金 B. 工资性津贴和补贴C. 劳动爱护费D. 加班加点工资6.与原材料费用安排相同,可以参照原材料的安排方法进行安排的是A. 制造费用 B. 折旧费 C.固定资产修理费D. 燃料、帮助材料费用四、多项选择题1. 在按方案成本进行材料核算时,材料明细账平常需要登记 .A. 收入材料的数量B.发出材料的数量C. 结存材料的数量 D. 方案单位成本E. 材料收入、发出和结存的金额2. 以下（）等，都可以在“原材料 ”总账科目中核算；A. 原料及主要材料B. 自制半成品 C. 外购半成品 D. 包装材料 E. 修理用备件3. 进行工资费用核算的原始记录有 .A.
5、考勤簿 B. 考勤卡 C. 产量记录 D. 工资结算单 E.工资费用安排表4. 计提的应对福利费主要用于 .A. 医务经费 B. 医疗卫生费 C. 劳动爱护费 D. 职工困难补助E. 生活福利部门人员的工资5. 以下（）不应计提折旧；A. 未使用的房屋建筑物B. 超龄使用的固定资产C. 出租的固定资产D. 大修理停用的机器设备E. 经营租赁方式租入的固定资产6. 经过要素费用的安排,计入 “基本生产成本”科目借方的费用,已经分别计入各产品成本明细账的 .A. 原材料成本工程B. 工资及福利费成本工程C. 制造费用成本工程D. 燃料和动力成本工程 E.废品缺失成本工程7. 报废低值易耗品时,对收
6、回的残料价值应借记“原材料 ”科目，贷记（）科目A. “制造费用 ” B.治理“费用 ” C.财“务费用 ” D. 低值“易耗品 ” E.其他“业务支出 ”8. 实际成本计价发出材料成本的确定有（）方法；A. 先进先出法 B. 后进先出法 C. 移动加权平均法D. 全月一次加权平均法E. 分别计价法五、综合实务题1. 某企业甲、乙两种产品共同耗用A 、B 、C 三种原材料，耗用量无法按产品直接划分；甲产品投产 200 件，原材料单位定额为： A 原料 15kg， B 原料 9kg ，C 原料 4.5 kg；乙产品投产 150 件，原材料单位消耗定额为： A 原料 5kg ，B 原料 3.5kg
7、 ，C 原料 2kg ；甲、乙两种产品实际消耗总量为： A 原料 3375，B 原料 2557.5， C 原料 1224；原材料方案单价为 A 原料 7 元， B 原料 4 元， C 原料 3 元，原材料价格差异率为+1%；要求：依据上列资料，按定额耗用量的比例安排甲、乙两种产品的原材料费用， 并编制原材料费用安排表；2. 某企业的包装物出租、出借采纳净值摊销法，包装物核算采纳实际成本核算；发生以下业务：（ 1） 2 月份出借包装物一批，领用新包装物10 件，成本 1000 元，收取押金1500元；（ 2） 出租、出借包装物的摊销率为20%， 2 月份按规定方法计提摊销额；（ 3） 3 月份按
8、规定计提摊销额；（4） 4 月份包装物收回6 件，其中 5 件能连续使用， 1 件已损坏（残料估价10 元入原材料仓库）；没收损坏包装物的押金，其余押金退回；（ 5） 4 月份按规定计提摊销额；要求：编制出包装物有关的会计分录；3. 某工厂有关资料如下：该厂有机器设备一台，原值270 000 元，净残值率 5%，估量可使用 5 年，并估量可使用 9000 工时；最终使用结果为第1 年使用 1760 工时；第 2 年使用 1820 工时；第 3年使用 1840 工时；第 4 年使用 1850 工时；第 5 年使用 1730 工时；通过运算，该厂7 月份各车间和部门应提固定资产折旧22900 元；
9、其中，第一基本生产车间为7200 元，其次基本生产车间为6150 元，修理车间为 3600 元，运输车间为2700 元，销售部门为 1600 元，行政治理部门为1650 元；该厂低值易耗品采纳方案成本计价，7 月份发生以下经济业务：10 日，本月份基本生产车间领用专用工具2 套，每套 1980 元，估量可使用2 年；修理车间领用工具一批，金额1500 元，估量可使用1 年；工具的材料成本差异率为-5%，均采纳分期摊销法；31 日，摊销安排基本生产车间本月份应负担的低值易耗品损耗的价值；31 日，摊销安排修理车间本月份应负担的低值易耗品的价值；31 日，销售部门领用用具一批，金额200 元；行政
10、治理部门领用治理用具一批， 金额 600 元；材料成本差异率均为3%，均采纳一次摊销法；要求：依据资料（ 1 ），分别用年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法运算该机器设备在使用年限内各年的折旧额；依据资料（ 2）和（ 3），编制会计分录；2. 某工厂发生以下有关的经济业务：(1) 7 月 31 日，依据计量外表记录本月份共耗用外购动力47000 度；其中，基本生产车间生产A 、B 两种产品，动力用电40000 度，照明用电 1000 度，修理车间用电 2 000 度，运输车间用电600 度，销售部门用电800 度，行政治理部门用电2600 度，每度 0.20 元.对直接用于产品的外
11、购动力采纳生产工时比例标准进行安排.据统计 ,A 产品耗用 22 000 工时 ,B 产品耗用 10000 工时.(2) 8 月 2 日,收到电力公司账单,列明上月耗用电力47 000 度,每度 0.40 元,计价款 18800 元.签发支票付讫 .要求: 编制外购动力费用安排表编制会计分录 .5. 某工厂 7 月份发生以下经济业务: 31 日 ,依据工资结算汇总表 ,提取现金备发工资 . 31 日 ,依据工资结算汇总表中应发工资及代扣款项发放工资. 31 日，依据工资结算汇总表支付非工资性津贴. 31 日,第一基本生产车间生产A 、B 两种产品，其计件工资为30 000 元，其中，用于 A
12、产品 17 500 元，用于B 产品 12 500 元；其次基本生产车间生产CD 两种产品，其计件工资为24 000 元，其中：用于C 产品 14 000 元，用于 D 产品 10 000元；这两个基本生产车间其余部分生产工人工资属于间接计入工资费用，分别按第一、其次基本生产车间生产各自产品的实际工时安排；据统计，A 产品耗用 7 500工时， B 产品耗用 5 000 工时， C 产品耗用 5 500 工时， D 产品耗用 4 500 工时，安排本月份各类人员的工资； 31 日，依据工资结算汇总表及工资安排的情形，按工资总额的14%计提职工福利费；表 3-1工资结算汇总表车间2003 年职工
13、7 月 31 日应发计计件工资性津贴和补贴奖应发非工资性津贴代扣款项实发或部门类别时工资工资中夜班补贴食品补贴金工资车贴房贴住房公积金养老保险金金额基本生产生产工人220003000015005100116007020033404004914351065516一车间治理人员24003007003400160202381703172基本生产生产工人16600240001000400084005400025603073780270050387二车间治理人员18002505502600140151821302443发电车间全部人员45004509505900280344132955506修理车间全部
14、人员39804008205200260303642604866销售部门销售人员35003507504600220263222304294行政治理部门治理人员520050011006800320394763406343医务部门医务人员9901001101200601184601127合计6097054000250011450249802E+057340882107737695143654要求：编制会计分录；并编制工资费用安排表；6. 某企业短期借款利息采纳分月预提，季末结算的方法；第三季度按方案每月预提6 000 元， 9 月份银行通知从该企业银行存款中支付全季利息费用17 000 元；要求：编
15、制 7、8、9 三个月预提和实付利息费用的会计分录；2. 运算各生产部门及服务部门11 月份的间接成本；3. 运算在两个生产成本中心中，每项工程间接成本分摊率；第三章要素费用的归集与安排参考答案一、填空1. 材料买价运杂费运输途中的合理损耗入库前的选择、整理费2. 永续盘存制实地盘存制3. 选购材料的实际成本验收材料的方案成本已经选购但尚未验收的在途材料的实际成本4. 定额消耗量定额成本5 14%二、判定分析1. 错误；对于产品生产过程中耗用的原材料燃料和动力等费用，假如是某种产品单独消耗的，可直接计入这种产品成本明细帐的“原材料”或“燃料和动力”成本工程；假如是几种产品共同耗用的，仍应采纳适
16、当的安排方法，分别计入这几种产品成本明细帐的“原材料”或“燃料和动力”成本工程；2. 错误；生产所剩余料，应当编制退料单，据以退回仓库；对于车间已领未用、下月需要连续耗用的材料，为了防止本月末交库、下月初又要领用的手续，可以采纳“假退料”方法；3. 正确；对于直接用于产品生产的燃料费用和动力费用假如设有“燃料和动力”成本工程的可以单独计入产品成本的“燃料和动力”成本工程；假如不设“燃料和动力”成本工程的，就可以分别计入“原材料”成本工程和“制造费用”成本工程，作为原材料费用和制造费用进行核算；4. 错误；伴同工资发放给职工的款项，不肯定都通过“应对工资”账户核算，如劳动爱护费、伙食补助和误餐补
17、助以及职工市内交通补助等，有的虽然伴同工资发放给职工，但都不属于工资总额的组成内容，不应通过“应对工资”账户核算；5. 错误；固定资产在全部使用年限内的应计折旧额，并不是固定资产的全部原值；由于固定资产在报废清理时仍有残值收入和清理费用，这些残值收入和清理费用应预先估量；残值收入减去清理费用的余额，称为净残值；固定资产的应计折旧额应当是固定资产原值减去估量净残值以后的余额；6. 错误；为了简化折旧的运算工作，每月的折旧额按月初固定资产原值和规定的折旧率运算；也就是说，月份内增加的固定资产，当月不计提折旧；月份内削减的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；7. 正确；要素费用中的利息费
18、用和税金都不是产品成本的组成部分，而是经营治理费用的组成部分；发生利息费用时，借记“财务费用”科目；发生税金支出时， 借记“治理费用”科目；8. 错误；先进先出法是依据“先入库的材料先发出“这一假定的流转程序来对发出材料计价的；三、单项选择题1 B 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D四、多项选择题1.AB 2. ACDE 3.ABC 4.ABDE 5.BE 6.ABD7.ABE 8.ABCDE五、综合实务题1.A 材料定额消耗量甲产品定额消耗量=15 200=3000乙产品定额消耗量=5 150=750A 材料消耗量安排率=（ 3375 7） 3000+750=6.3甲产品应安排 A 材料
19、费用 =6.3 3000=18900 元乙产品应安排 A 材料费用 =6.3 750=4725 元B 材料定额消耗量甲产品定额消耗量=9 200=1800乙产品定额消耗量=3.5 150=525B 材料消耗量安排率=（ 2557.5 4） 1800+525=4.4甲产品应安排 B 材料费用 =4.4 1800=7920 元乙产品应安排B 材料费用 =4.4 525=2310 元C 材料定额消耗量甲产品定额消耗量=4.5 200=900乙产品定额消耗量=2 150=300C 材料消耗量安排率=（ 1224 3） 900+300=3.06甲产品应安排 C 材料费用 =3.06 900=2754 元
20、乙产品应安排C 材料费用 =3.06 300=918 元原材料费用安排表见下页；2 2 月份出借包装物时：借：包装物 出借包装物1000贷：包装物 库存未用包装物1000收取押金时：借：银行存款1500贷：其他应对款1500 2 月份按规定方法计提摊销额时：2 月份应计摊销额 =1000 20%=200 （元）借：营业费用200贷：包装物 出借包装物摊销200表 3-2原材料费用（元）原材料费用安排表原材料编号甲产品消耗定额A 15B 9C 4.5原材料方案成本合计原材料成本差异额实际原材料费用投产： 200 件定额消耗量30001800900乙产品 投产： 150 件消耗定额定额消耗量575
21、03.55252300定额消耗总量（kg）375023251200实际消耗总量 kg33752557.51224原材料方案单位成本743消耗量安排率6.34.43.06甲产品189007920275429574295.7429869.74乙产品47252310918795379.538032.53合计2362510230367237527375.2737902.27 3 月份按规定方法计提摊销额时：3 月份应计摊销额 =（ 1000-200 ） 20%=160（元） 借：营业费用160贷：包装物 出借包装物摊销160 4 月份收回包装物时： 退回可用的包装物时：借：包装物 库存已用包装物500
22、贷：包装物 出借包装物500借：包装物 出借包装物摊销250贷：包装物 库存已用包装物摊销250注销报废包装物的价值时：借：原材料包装物 出借包装物摊销1090贷：包装物 出借包装物100没收和退回押金时：借；其他应对款900贷：营业费用银行存款750150 4 月份按规定的方法计提摊销额时：4 月末出借包装物的原值=1000-500-100=400 （元）4 月末摊销前出借包装物的净值=400-（ 200+160-250-90 ） =380（元）4 月末计摊销额 =380 20%=76 （元）借：营业费用76贷：包装物 出借包装物摊销763.1年限平均法：各年折旧额 =270000 1-5%
23、 5=51300 元工作量法：单位工作量折旧额 =270000 1-5% 9000=28.5 元/工时 第一年固定资产折旧额 =1760 28.5=50160 元 其次年固定资产折旧额 =1820 28.5=51870 元 第三年固定资产折旧额 =1840 28.5=52440 元 第四年固定资产折旧额 =1850 28.5=52725 元 第五年固定资产折旧额 =1730 28.5=49305 元年数总和法 :第一年折旧率=5 1+2+3+4+5 100%=33.3%第一年折旧额=270000 1-5% 33.3%=85500 元其次年折旧率=4 1+2+3+4+5 100%=26.7%其次
24、年折旧额=270000 1-5% 26.7%=68400 元第三年折旧率=3 1+2+3+4+5 100%=20%第三年折旧额=270000 1-5% 20%=51300 元第四年折旧率=2 1+2+3+4+5 100%=13.3%第四年折旧额=270000 1-5% 13.3%=34200 元第五年折旧率=1 1+2+3+4+5 100%=6.67%第五年折旧额=270000 1-5% 6.67%=17100 元双倍余额递减法 :年折旧率 =2 5 100%=40%第一年折旧额 =270000 40%=108000 元其次年折旧额 =270000-108000 40%=64800 元第三年折
25、旧额 =270000-108000-64800 40%=38880 元第四年折旧额 =270000-108000-64800-270000 5% 2=22410 元第五年折旧额 =22410 元 2会计分录 :借:制造费用 -第一基本生产车间7200-其次基本生产车间6150帮助生产成本 -修理车间3600- 运输车间2700营业费用1600治理费用1650贷:累计折旧229003会计分录 :领用时借:长期望摊费用3762贷:低值易耗品3960材料成本差异198借:待摊费用1425贷:低值易耗品1500材料成本差异75摊销基本生产车间本月应负担的低值易耗品价值借:制造费用104.5贷:长期望摊
26、费用104.5摊销修理车间本月应负担的低值易耗品价值借:帮助生产成本79.17贷:待摊费用79.17借 :营业费用206治理费用618贷: 低值易耗品800材料成本差异244表 3-3外购动力安排表2003 年 7 月单位：元应借账户成本 费用 直接计入安排计入合计基本A 产品工程直接材料生产工时22000安排率0.25安排金额55005500生产B 产品直接材料100000.2525002500小计320000.2580008000帮助修理车间电费400400生产运输车间电费120120小计520520制造费用电费200200治理费用电费520520营业费用电费160160合计1400940
27、0借:基本生产成本-A产品5500-B 产品帮助生产成本 -修理车间2500400- 运输车间120制造费用200治理费用520营业费用160贷:银行存款94005.表 3-5工资费用安排表（含计提职工福利费）2003 年 7 月应借账户成本 费用 直接计入间接计入工资费用工资费计 提 职工工程工资费用生产工时安排率安排金额用合计福利费基本A 产品直接人工1750075003.21624120416205826.8生产B 产品直接人工1250050003.21616080285804001.2 一车间 小计125003.21640200702009828基本C 产品直接人工1400055003
28、16500305004270生产D 产品直接人工100004500313500235003290 二车间 小计2400010000330000540007560帮助发电车间直接人工59005900826生产修理车间直接人工52005200728小计11100111001554制造一车间工资34003400476二车间工资26002600364费用小计60006000840治理费用公司经费46004600644治理费用销售机构经费680068001120应对福利费12001200合计8370015390021546（1）借：现金153900贷：银行存款153900（2）借：应对工资153900贷
29、：现金153900（3）借：基本生产成本 第一车间 A 产品41620- 第一车间 B 产品28580- 其次车间 C 产品30500- 其次车间D 产品23500帮助生产成本 发电车间5900- 修理车间5200制造费用 第一车间3400- 其次车间营业费用46002600治理费用6800应对福利费1200贷：应对工资153900（4）借：基本生产成本 第一车间 A 产品5826.8- 第一车间 B产品4001.2- 其次车间 C产品4270- 其次车间 D产品3290帮助生产成本 发电车间826- 修理车间728制造费用 第一车间476- 其次车间364营业费用644治理费用1120贷：应对福利费215466 7、8 月预提时： 借：财务费用6 000贷：预提费用6 000 9 月预提及实际支付借：财务费用时：5 000贷：预提费用5 000借：预提费用17 000贷：银行存款17 000