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1、精品学习资源目录第一章总就 .11其次章会计机构和会计人员 .11第三章会计核算 .12第四章 会计凭证、会计账簿 .13第五章编制和供应财务报告 .13第六章会计监督 .14第七章 附就 .14齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务职责分工细就.16齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司会计人员交接手续规范.24齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司主要会计政策、会计估量指引.26齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司会计凭证、会计账簿治理规范.29齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司会计档案治理制度.37齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司会计监督制度.40齐齐哈尔北兴特殊钢有限责任公司会计电算化治理制度.42齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务报告治理制度
2、.44欢迎下载精品学习资源会计制度第一章总就第一条为了全面规范本公司的会计行为, 保证会计资料真实、 合法和完整, 准时、精确的供应经营治理活动所需要的信息和符合国家要求的财务信息,提高经营治理水平和经济效益,提升公司的市场竞争才能,制定本制度;其次条 依据中华人民共和国会计法 、企业会计准就和相关法规、规范,结合本公司生产经营特点和实施预算治理的需要设置会计核算体系,以反映公司的财务状况、经营成果和资金情形以及各预算主体经营状况信息;第三条 依据公司现行的治理结构和治理机制,董事会是公司现行会计机构的最高权益机构,董事长代表公司对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;第四条 公司依法设置会
3、计账簿,并保证其真实、完整;第五条 公司会计人员依照本制度规定进行会计核算,实行会计监督;任何部门或者个人不得以任何方式授意、指使、强令财务部、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,供应虚假财务会计报告;任何部门或者个人不得对依法履行职责的会计人员实行打击报复;第六条 财务部具体实施公司的会计工作;其次章会计机构和会计人员第七条 公司设立财务部负责日常会计核算和会计监督;并且对各责任中心的责任中心的责任收入、成本费用中心的帮助记录,向财务治理部门供应与公司财务治理有关的内部资料;第八条 依据会计核算和会计监督的需要,财务部内部实行分工负责制,设财务部经理、总账、往来账、电算化、成
4、本会计、出纳等岗位,依据岗位确定其工作职责(实施细就见附件一);日常业务由财务部经理组织实施,并直接对总经理负责;第九条 会计核算的日常事务主要包括凭证治理、账务处理、成本核算、会计报告、会计档案治理、会计监督等,依据职责分工可以由一人担任或兼任;欢迎下载精品学习资源第十条 财务部内部建立稽核制度,不相容职务要分别;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;第十一条 公司的会计人员,必需取得会计从业资格证书;担任会计主管人员以上(含)应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经受;第十二条 会计人员调动工作或者离职,必需与接管人员办清交接手续
5、;一般会计人员办理交接手续,由财务部经理监交;会计主管以上(含)办理交接手续,由公司经理监交(实施细就见附件二) ;第三章会计核算第十三条 财务部依据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告,不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算;第十四条 公司发生以下事项,财务部需准时办理睬计手续、进行会计核算:(一)货币资金和有价证券的收付;(二)财产物资的收发、增减和使用;(三)债权债务的发生和结算;(四)资本的增减;(五)收入、支出、费用、成本、财务成果的运算和处理;(六)其他需要办理睬计手续、进行会计核算的事项;第十五条 公司会计年度自公历 1 月 1
6、日起至 12 月 31 日止,结账日期为月末最终一天,经济事项必需完全反映在所发生的当期;第十六条 会计核算采纳借贷记账法,以权责发生制为基础,各项财产物资按取得时的实际成本计价,收入与其相关的成本、费用相互配比;会计核算应遵循谨慎原就的要求,合理核算可能发生的缺失和费用;企业的各项财产在取得时应当依据实际成本计量;其后,各项财产假如发生减值, 应当依据本制度规定计提相应的减值预备; 除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外,企业一律不得自行调整其账面价值;第十七条 会计核算指标应当口径一样、相互可比;不得随便变更;如确有必要变更,将变更的情形、变更的缘由及其对企业财务状况和经营成果的
7、影响,在财务报告中说明;欢迎下载精品学习资源第十八条 财务部可在企业会计制度所规定的会计科目的基础上,设置二或三级明细科目、或增加部分会计科目,反映公司发生的经济业务和参加执行预算治理制度的预算主体的业绩;第四章 会计凭证、会计账簿第十九条 公司会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料,必需符合企业会计准就、企业会计制度等相关制度的规定,不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得供应虚假的财务会计报告;其次十条 会计凭证治理包括原始凭证治理和记账凭证治理(实施细就见附件四) ;会计人员依据会计制度的规定对原始凭证进行审核,不真实、不合法的原始凭证一律不予接受;业经审核的原始凭证及有
8、关资料可以编制记账凭证;各预算主体对其经济业务事项的原始单据的合理性负责,财务部对合理性仅作形式上的审查,但需对其合法性负责;其次十一条公司会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他帮助性账簿;会计账簿必需以经过审核的会计凭证为依据登记,各项经济业务必需在统一会计账簿上登记、核算,不得私设会计账簿;其次十四条公司定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对,保证账实相符、账证相符、账账、账表相符(实施细就见附件四);第五章 编制和供应财务报告其次十五条 公司财务报告包括对外财务报告和内部财务报告;对外财务报告依据国家有关规定由会计报表、会计报表附注和财务情形说明书组成;内部财务报告主要是为了治
9、理及考核各预算主体的经营状况和预算执行情形,财务部审核、编制、汇总各预算主体的收入、成本、可控费用等项目,编制预算执行情形报告;其次十六条 财务报告主要由财务部经理依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制;向不同的会计资料使用者供应的财务报告,其编制依据一样;其次十七条 对外财务报告由董事长和财务部经理签名并盖章;公司董事长应当保证其真实、完整;假如有关法律、行政法规规定对外财务报告须经注册会计师审计的, 注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当伴同财务会计报告一并供应;欢迎下载精品学习资源(实施细就见附件八) ;其次十九条会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料应当建立档案,妥当
10、保管,其保管期限和销毁方法由财务部经理依据国家相关规定制订(实施细就见附件 五);第六章会计监督第三十条 建立健全本公司内部会计监督制度:(一)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限相互分别、相互制约;(二)对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项等由股东会、董事会、总经理在职权范畴内决策,并由财务部具体执行;(三)财产清查由财务部定期或不定期组织实施;(四)财务经理负责组对会计资料定期和不定期进行内部检查;第三十一条财务部对原始凭证、实物、款项、财务收支进行审核和监督,对各预算主体执行预算、财务方案、生产方案、经济业务方案的情形进行监督;第三十
11、二条总经理应当保证财务部、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令财务部、会计人员违法办理睬计事项,并授权财务部经理制订具体的会计监督方法(实施细就见附件六) ;第三十三条公司行政和作业部门、员工个人对违反本制度和国家相关法律、法规的行为,有权向公司内部审计机构检举; 审计机构有权处理的, 依据职责分工准时处理; 无权处理的,准时向董事会、总经理汇报;第七章 附就第三十四条 本制度由公司董事会制定,说明权、修改权归董事会;第三十五条 本制度自 2002 年 月 日起实施;欢迎下载精品学习资源附件:附件一财务部职责分工实施细就附件二会计人员交接手续规范附件三主要会计政策、会计估量和指引附件四会
12、计凭证和会计账簿治理附件五会计档案治理规范附件六会计监督制度附件七会计电算化治理制度 附件八对外财务报告治理制度欢迎下载精品学习资源齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务职责分工细就第一章公司领导的会计职责第一条 董事长会计职责1. 对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;2. 具体确定企业内部财会机构的设置,建立健全内部掌握制度;3. 组织拟定企业内部财务治理方法,按规定程序报批后执行;4. 接受财政、税务、审计机关的监督;其次条 总经理的会计职责公司总经理负责整个公司财务的运营与治理,具体如下:1. 依据公司的权限设置,参加或审批公司财务部经理职位的任用打算;2. 主持公司财务治理体系的
13、建设,制定制度,并监督实施;3. 主持财务预算大纲的制定,供应财务专题报告或建议;4. 主持公司的会计核算体系的制定;5. 主持公司投融资的监控实施;6. 主持公司财务风险的治理和监控;7. 主持公司资产治理和权益治理;8. 主持召开管辖范畴财务工作会议,制定财务工作方案和方案,做出工作支配并督导工作方案的完成;其次章公司财务部的职能第三条财务部职能:1. 负责拟订公司会计政策和会计方法的具体实施方案;2. 负责公司资产、负债及全部者权益的核算;3. 负责公司的收入、成本、费用的会计核算,负责公司报表的编制;4. 负责公司会计电算化治理;5. 负责公司会计档案治理;6. 负责拟订公司的财务治理
14、制度,经公司审定后监督执行;7. 经公司授权负责组织全公司的财务预算制度的拟订;欢迎下载精品学习资源8. 负责编制财务预算,并对预算的执行情形进行监控;9. 接受授权,办理投融资事务并负责全公司的投融资财务治理;10. 负责公司固定资产及在建工程的财务治理;11. 负责公司存货的财务治理;12. 负责公司资金治理及调度;13. 负责公司财务分析工作;14. 负责公司的财务风险治理(包括资产负债风险、信用风险等);15. 负责为价格政策的制定供应财务依据;16. 负责公司税务策略的制定,并依法纳税;17. 负责业务范畴内的外部联系,接受国家法律规定的相关部门的治理;第四条公司财务部内部组织机构财
15、务部资金主管会计财务综合财务成果核算成本主管会计出资金预算往纳来会计电算化财务分析会计档案治理财务预算工资核算营业费用税务核算固定资产成本核算成本治理存货治理第三章财务部主管人员岗位职责第五条 财务部经理岗位职责欢迎下载精品学习资源财务部经理在公司总经理的领导下,全面组织财务部工作,处理公司日常财务治理活动,主要职责如下:1. 建立健全各项内部规章制度;2. 完善公司财务部的组织机构和人员配备;3. 拟定财务人员的培训、考核、轮换、及晋升制度等, 并负责主持部门内部培训;4. 拟订公司财务预算、财务猜测并拟订相应的筹资及投资方案;5. 评议、考核本部门人员的工作表现;6. 主持财务部工作会议,
16、和谐部门人员完成指定的工作目标;7. 出席公司重要会议,接受财务工作的质询,并参加公司的经营决策;8. 和谐本部门与公司其他职能部门的财务治理工作;9. 审核或参加重大合同、协议及其他重要经济文件的拟订;10. 讨论公司现金流量,合理调度使用资金;11. 分析财务结构和营运资金状况,掌握各部门资金并考核其使用成效;12. 完成上级交办的其他工作;第六条 资金主管会计岗1. 负责银行出纳员和现金出纳员的工作指导和稽核;2. 负责企业各项往来账务的审核、检查、登记等经济业务;3. 准时把握挂账时间,每月编制应收账款和其他应收款的账龄分析表,做好呆账、坏账的处理工作,仔细核对账务,准时督催清理欠账;
17、4. 负责借款的核算,随时把握贷款时间,仍款方案及付息情形;5. 负责编制资金预算及月度资金计;6. 负责上报资金状况日报表;7. 财务部经理交办的其他工作第七条成本主管会计岗位职责1. 会同有关部门制定产品的标准成本;2. 负责对生产成本标准定额的执行实施情形进行监督、检查和掌握,对各项定额的情形进行分析;3. 负责生产成本、制造费用、产成品的核算工作,编制有关成本报表、进行岗位欢迎下载精品学习资源工作分析;4. 负责完工产品入库账务处理及完工产品成本差异的运算和结转;5. 负责公司各项税金的核算、申报工作;6. 指导、监督车间核算员、仓库治理人员作好财务数据收集工作;7. 负责原材料库、成
18、品仓库报表的审核和对账工作;每月编制存货分析表;8. 组织对经管的各项存货进行定期或不定期盘点,定期监督库存实物盘点工作, 并对账账、账表、账实不符现象准时处理;9. 监督稽核存货核算会计的工作;10. 负责各车间报表的审核和对账工作, 准时清理车间需报耗的库存材料, 保证账实相符;11. 按时完成直接上级交办的暂时性工作;第八条财务成果核算主管会计1. 协作制定产品销售收入、营销费用方案和预算方案,并对执行实施情形进行治理、监督、检查与掌握;并按月供应各产品的销售收入营销费用明细表和分析资料;2. 负责销售发票、营销费用票据的收集、整理、审核工作,准时进行账务处理;3. 负责销售部各种销售政
19、策和各种营销费用的执行与费用的提取;4. 负责销售发货台账的登计与分析,按公司相关销售政策实施信用发货掌握;5. 负责销售费用的治理,包括:(1) )销售费用实际使用数据的统计;(2) )按月编制销售费用执行情形并按月分解方案,实施治理、监督、检查与掌握;(3) )负责销售费用的考核工作,并运算销售部门奖罚;6. 负责销售人员的借款的审核与追收工作;7. 负责对销售收入、销售费用已录入凭证的审核;8. 负责对销售成本、销售商品差异的运算与结转的账务处理;9. 负责清理已变成坏账的应收账款,供应有关依据,提出作坏账处理的报告,准时冲销坏账;10. 负责固定资产及在建工程的治理包括:(1) ) 负
20、责公司固定资产的核算;欢迎下载精品学习资源(2) ) 办理固定资产的调拨、转让及报废的财务手续;(3) ) 固定资产台账、固定资产卡片的建立、变更治理;(4) ) 负责工程物资及在建工程的核算与治理,准时办理转列固定资产工作;11. 按时完成直接上级交办的暂时性工作;第九条财务综合治理岗位职责1. 负责公司工资的核算;2. 负责公司治理费用的核算;3. 负责公司除销售部以外的职能部门的费用预算掌握与考核;4. 负责收集、编制、供应有关公司月度、季度、年度经济财务信息方面的分析资料;5. 负责利用公司的财务基础数据,经分析、整理为企业高层决策的制订,方案的编制以及企业其他方面的经营活动供应财务依
21、据;6. 负责公司会计报表的编制;7. 负责公司财务预算的汇总编制;8. 负责公司会计电算化人员的业务指导;第四章财务部一般工作人员岗位职责第十条 会计稽核岗1. 审核原始凭证、收付款凭证;2. 复核各类运算表、会计报表和统计报表; 第十一条 成本及费用及低值易耗品核算岗位职责1. 审核办公用品、材料选购和各部门期间费用开支的原始凭证、文件;2. 编制相关记账凭证,进行存货的成本运算和费用的分类核算;3. 审核仓库的收发、领退和调拨凭证,进行存货的出入库、退、移库和调拨核算;4. 制定仓库合理储存量 , 组织、参加并监督仓库定期、不定期盘点工作,督导仓库进行科学治理;5. 核算费用开支,负责成
22、本费用核算的运算;6. 领导交办的其他工作;欢迎下载精品学习资源第十二条 价格、收入及税金会计核算岗位职责1. 保管、登记空白发票和已使用发票,检查发票次序号;2. 审查经济合同收款业务发票、凭证、文件;3. 编制或审核有关记账凭证 ;4. 复核业务收入统计分析表;5. 各项税金的运算申报、退补账务处理和有关税务统计事项;6. 领导交办的其他工作;第十三条 固定资产、在建工程核算岗位职责1. 负责固定资产、在建工程、无形资产日常核算;2. 定期对财产进行盘点、清查,准时办理财产盘盈、盘亏、清理、报废等报批手续;3. 加强对资产的核算治理,随时把握资产的购入、调拨及转移情形,监督检查资产的使用状
23、况;4. 领导交办的其他工作第十一条 往来账务核算的岗位职责1. 负责企业各项往来账务的审核、检查、登记等经济业务;2. 准时把握挂账时间, 每月编制应收账款和其他应收款的账龄分析表, 做好呆账、坏账的处理工作,仔细核对账务,准时督催清理欠账;3. 建立客户信用评判档案资料;4. 做好日常会计核算,凭证记录、登记等往来经济业务;5. 负责借款的核算,随时把握贷款时间,仍款方案及付息情形;6. 领导交办的其他工作; 第十二条 会计电算化岗位职责1. 负责保证运算机硬件、软件的正常运行,治理机内会计数据;2. 负责对运算机内的会计数据进行分析;3. 负责电子会计文档的储存、备份;4. 领导交办的其
24、他工作 第十三条 出纳员岗位职责欢迎下载精品学习资源1. 严格执行现金治理制度 、银行结算制度以及本公司各项财务制度;2. 加强现金支票、银行支票、发票等有价证券的治理,不得签发远期、空头支票, 不得租借银行账户,对所签发的支票要进行登记,并准时清理手续;3. 仔细审核现金、银行收付原始凭证和其他凭证,并由经办人签字,复核人员盖章,方可办理手续,对不符合财务制度的开支,有权拒绝支付款项;4. 对每笔经济业务,要准时地按次序逐日逐笔登记现金日记账、银行日记账,做到账实、账账相符;5. 加强现金治理,不得以白条抵充库存现金,不得挪用现金,准时将现金送存银行,做到日清月结;6. 保管有关印章、空白现
25、金支票、银行支票;7. 防火防盗,保证资金的安全,如发觉问题,应准时查清缘由,并向会计主管人员汇报,如有差错,造成的缺失由本人负责赔偿;8. 领导交办的其他工作;第十四条 资金治理岗1. 依据财务预算、财务猜测编制筹资和投资方案;2. 讨论公司现金流量,筹措、使用、调度资金,保证公司资金供应;3. 分析财务结构和营运资金状况,掌握各部门资金并考核其使用成效;4. 负责分析、查对及催收各种往来账款;5. 对外投资项目的选定及其财务结构、获利才能分析事项;第十五条 财务分析岗1. 负责收集、编制、供应有关公司月度、季度、年度经济财务信息方面的分析资料;2. 负责利用公司的财务基础数据,经分析、整理
26、为企业高层决策的制订,方案的编制以及企业其他方面的经营活动供应财务依据;第十六条 档案治理岗在财务部经理的授权下,统计、保管公司各类合同、契约及各类财务档案,负责文件资料的编号、整理、装订、分类、立卷、存档、调阅、销毁等工作,主要职责如下:1. 制定凭证、合同、资料的编号、整理、装订的规范化要求,拟订档案治理实施欢迎下载精品学习资源细就;2. 检查送档资料的完整性,并进行分类、立卷、排列存档事项;3. 办理调阅手续,催办未归档文件资料;4. 保养文件资料,编制销毁清册并参加销毁事项,销毁清册经参加监销人员签字并报总裁签审后归档;第五章附就第十七条 本制度是公司会计制度的重要部分,由公司制定,说
27、明权、修改权归公司;第十八条 本制度自发布之日起施行;欢迎下载精品学习资源齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司会计人员交接手续规范第一条 依据公司会计制度规定,为了明确责任,公司人员工作调动或者因故离职,必需将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员;没有办清交接手续的,不得调动或者离职;其次条 接替人员应当仔细接管移交工作,并连续办理移交的未了事项;第三条 会计人员办理移交手续前,必需准时做好以下工作:(一)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕;(二)尚未登记的账目,应当登记完毕,并在最终一笔余额后加盖经办人员印章;(三)整理应当移交的各项资料,对未了事项写出书面材料;(四)编制移交清册,
28、列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员仍应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘 磁带等 及有关资料、实物等内容;第四条 公司会计人员办理交接手续,必需有监交人负责监交;一般会计人员交接, 由财务部经理负责监交;主管人员以上(含)办理交接手续,由公司经理监交;第五条 移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对点收;(一)现金、有价证券要依据会计账簿有关记录进行点交;库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一样;不一样时,移交人员必需限期查清;(二
29、)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必需完整无缺;如有短缺, 必需查清缘由,并在移交清册中注明,由移交人员负责;(三)银行存款账户余额要与银行对账单核对,如不一样,应当编制银行存款余额调剂表调剂相符, 各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符;必要时,要抽查个别账户的余额,与实物核对相符,或者与往来单位、个人核对清晰;(四)移交人员经管的票据、印章和其他实物等,必需交接清晰;移交人员从事会计电算化工作的,要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接;欢迎下载精品学习资源第六条 会计机构负责人、会计主管人员移交时,仍必需将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情形
30、等,向接替人员具体介绍;对需要移交的遗留问题,应当写出书面材料;第七条 交接完毕后,交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章;并应在移交注册上注明:单位名称,交接日期,交接双方和监交人员的职务、姓名,移交清册页数以及需要说明的问题和看法等;移交清册一般应当填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份;第八条 接替人员应当连续使用移交的会计账簿,不得自行另立新账,以保持会计记录的连续性;第九条 会计人员暂时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的,会计部经理或者公司总经理必需指定有关人员接替或者代理,并办理交接手续;暂时离职或者因病不能工作的会计人员复原工作的, 应当与接替或者代理人员办理交接手
31、续;移交人员因病或者其他特殊缘由不能亲自办理移交的, 经会计部经理或者公司总经理批准,由移交人员托付他人代办移交, 但托付人应当承担本规范第十二条规定的责任;第十条 单位撤销时,必需留有必要的会计人员,会同有关人员办理清理工作,编制决算;未移交前,不得离职;接收单位和移交日期由主管部门确定;第十一条 单位合并、分立的,其会计工作交接手续比照上述有关规定办理;第十二条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任;第十三条 本规范是公司会计制度的重要部分,由公司财务部拟订制定,说明权、修改权归公司董事会;第十四条 本规范自 2002年 月 日起实施;欢
32、迎下载精品学习资源齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司主要会计政策、会计估量指引一、基本要求(一)企业依据企业会计准就规定的一般原就和统一会计制度的要求进行会计核算,在企业会计准就和统一会计制度所答应采纳的会计政策中挑选适当的会计政策进行交易或事项的会计核算;(二)企业所采纳的会计政策,前后期应当保持一样,不得随便变更;但如法律或会计准就等行政法规、经济环境变化等缘由,使得变更会计政策后更能够供应企业有关财务状况、经营成果和现金流量等更牢靠、更相关的会计信息,就应变更原选用的会计政策;(三)会计政策变更一般采纳追溯调整法,假如会计政策变更的累计影响数不能合理确定,会计政策变更应采纳将来适用法;(四)企业
33、对发生的交易或事项依据当时所把握的资料做出合理的估量,假如由于赖以进行估量的基础发生了变化,或就由于取得新的信息、积存了更多的体会及以后的进展变化,可能需要对会计估量进行修改;(五)会计估量变更的会计处理,采纳将来适用法,不调整以前年度的会计报表, 也不需要运算会计估量变更的累计影响数;(六)难以区分会计政策变更与会计估量变更时,采纳会计估量变更的会计处理方法;二、内容 一会计制度本公司实行企业会计准就及企业会计制度 ; 二会计年度本公司会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止; 三记账本位币本公司记账本位币为人民币; 四记账基础和计价原就本公司以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原就;
34、欢迎下载精品学习资源 五 外币业务的折算本公司发生的外币业务,按业务发生时的市场汇价折算为人民币记账,年末对货币性外币项目按年末市场汇价折算为人民币记账,其折算差额,与构建固定资产有关的予以资本化,属于筹建期间的计入开办费,属于生产经营期间的计入当期财务费用; 六 现金等价物的确认标准现金等价物为本公司持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资; 七坏账核算方法本公司采纳备抵法记提坏账预备,计提比例为应收款项余额的0.5%;本公司对因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍旧不能收回的 应收款项,或者因债务人与其未履行偿债义务超过3 年仍旧不能收回的应收款
35、项,予以核销; 八存货核算方法本公司存货主要分为原材料、低值易耗品、产成品、包装物等;存货按实际成本计价,发出存货的成本采纳加权平均法运算确定,办公用低值易耗品领用时一次摊销,生产用低值易耗品实行领用和报废时各摊销 50%的方法; 九 长期投资核算方法本公司长期债权投资成本以所支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用,扣除实际支付的分期付息债券价款中包含的已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账,并按权责发生制原就按期计提利息, 即如投资收益;长期债权投资的溢(折)价在债权持有期内按直线法分期摊销; 长期股权投资成本以实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利后的余额确定;本公司对被投资
36、单位投资占该单位有表决权资本总额20%或 20%以上,或虽投资不足 20%但有重大影响的采纳权益法核算;对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额 20%以下,或对该单位有表决权资本总额 20%或 20%以上,但不具有重大影响的, 采纳成本法核算;对被投资单位投资占该单位有表决权资本总额50%以上的,在期末合并会计报表; 一固定资产计价和折旧方法欢迎下载精品学习资源本公司固定资产是指使用期限超过一年的房屋建筑物、机械设备、运输工具和其他与经营有关的电器设备等,以及使用期限在两年以上且单位价值在2,000 元以上,但不属于主要经营设备的物品;固定资产以实际成本计价, 本公司固定资产折旧采纳直线法
37、运算; 按固定资产类别、估量使用年限和估量净残值率(原值的3%)确定的折旧率如下:类别房屋及建筑物30使用年限年年折旧率( %)3.23%运输设备6年33%生产设备12.5年7.76%其它设备4-10年.25%-9.70% 一一在建工程核算方法本公司在建工程按各项工程实际发生的成本计价,为该工程所发生的借款利息支出和外币折算差额在该工程达到预定可使用状态时的全部支出计入工程成本;在建工程自达到预定可使用状态之日起进行暂估入账,计提折旧,待办理正式竣工决算手续后转作固定资产; 一二无形资产计价及其摊销方法无形资产按形成猎取发生的实际成本计价,按估量使用年限分期平均摊销; 一三长期望摊费用摊销方法
38、长期望摊费用依据具体内容按估量收益期限分期平均摊销, 开办费在公司开头生产经营当月一次性计入损益; 一四收入确认原就依据企业会计制度中销售商品的收入确认原就执行 一五所得税会计处理方法所得税会计处理采纳应对税款法;欢迎下载精品学习资源齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司会计凭证、会计账簿治理规范第一条 依据公司会计制度规定,为了加强本公司会计凭证、会计账簿的基础治理,制订本规范;其次条 本规范主要包括原始凭证治理、记账凭证治理、会计凭证的填制、记账凭证的复核以及会计账簿的治理等;第三条 原始凭证的治理(一)应执行会计核算的事项, 必需取得或者填制原始凭证, 并准时送交会计机构;(二)原始凭证的基本要求是
39、:1. 原始凭证的内容必需具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额;2. 从外单位取得的原始凭证,必需盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证, 必需有填制人员的签名或者盖章; 自制原始凭证必需有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章;对外开出的原始凭证,必需加盖本单位公章;3. 凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必需相符;购买实物的原始凭证,必需有验收证明;支付款项的原始凭证,必需有收款单位和收款人的收款证明;4. 一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证;
40、一式几联的发票和收据,必需用双面复写纸 发票和收据本身具备复写纸功能的除外 套写,并连续编号;作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起储存,不得撕毁;5. 发生销货退回的,除填制退货发票外,仍必需有退货验收证明;退款时,必需取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据;6. 职工公出借款凭据,必需附在记账凭证之后;收回借款时,应当另开收据或者退仍借据副本,不得退仍原借款收据;7. 经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件;假如批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号;8. 原始凭证不得涂改、挖补;发觉原始凭证有错误的,应当由开出单
41、位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位的公章;欢迎下载精品学习资源第四条 记账凭证的治理(一)财务部要依据审核无误的原始凭证填制记账凭证;(二)记账凭证的基本要求是:1. 记账凭证的内容必需具备:填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数; 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、 会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章; 收款和付款记账凭证仍应当由出纳人员签名或者盖章; 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的,也必需具备记账凭证应有的项目;2. 填制记账凭证时,对记账凭证进行连续编号;一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采纳分数编号法编号;3. 记
42、账凭证可以依据每一张原始凭证填制,或者依据如干张同类原始凭证汇总填制,也可以依据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;4. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必需附有原始凭证;假如一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件; 一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分, 开给对方原始凭证分割单,进行结算;原始凭证分割单必需具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、 填制凭证单位名称或者填制人姓名、
43、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情形等;5. 假如在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制;已经登记入账的记账凭证,在当年内发觉填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证” 字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证, 注明“订正某月某日某号凭证”字样;假如会计科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字;发觉以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证;6. 记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销;欢迎下载精品学习资源第五条 会计凭证的填制要求1. 填制会计凭证,字迹必需清晰、工整,阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔写;阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号;币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白;凡阿拉伯数字前写有币种符号的,数字后面不再写货币单位;2. 全部以元为单位 其他货币种类为货币基本单位,下同 的阿拉伯数字,除表示单价等情形外,一律填写到角分;无角分的,角位和分位可写“00”,或者符号“” ;有角无分的,分位应当写“ 0”,不得用符号“”代替;