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1、财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度第一节会计法律制度的构成1、会计的基本职能 是进行（ 1） 会计核算 ,实行（ 2） 会计监督 ；2、会计法律制度的构成,包括（ 1） 会计法律 、（ 2） 会计行政法规、（ 3） 国家统一的会计制度（会计部门规章, 会计规范性文件） 、（ 4）地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准就全国人大及常委会会计法 85.1.21 产生；2000.7.1 实施会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企业财务报告条例政法规国务院批企业会计准就总会计师条例记住两“条例”一“准就” ）财政部门实施会计监督方法会计规章 从业治理方法统一会计仅次于会计法财政
2、部代理记帐治理方法制度记住除一“方法” 除会计档案治理方法）会计规范企业会计制度性文件 会计基础工作规范会计档案治理方法天津市会计从业资格治理实施方法地方性会计法规本辖区内使用地方人大及常委会天津市代理记帐治理实施方法（记住： 凡涉及地名的均为地方性会计法规）层次会计法律制定部门全国人大及其常委代表性法律法规中华人民共和国会计法 （简称会计法 ）法 律 地 位会计法层次最高,是制定其他会计会注册会计师法法规的依据, 是指导会计工作的最高准就会计国务院总会计师条例法律位置低于法律行政法规企业财务会计报告条例国会计准就基本准就（20XX 年2月15日发家布, 20XX年1月1日起实施）统会 计 部
3、国 务 院财 政 部 门财政部门实施会计监督治理方法会计师事一门规章（即财政部）务所审批和监督暂行方法 注册会计师注册办法律位置低于 会计法 和会的法会计从业资格治理方法 代理记账治理办计行政法规会法（一准就、五方法）计会 计 规国 务 院财 政 部 门会计准就 38 项具体准就事业单位会计制范 性 文（即财政部）准就企业会计制度金融企业会计制度 小度件企业会计制度 、内部会计掌握规范 会计基础工作规范会计电算化治理方法 会计档案治理方法（两准就、七制度、两规范、两治理 方法）会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范；会计行政法规是调整经济关系中某些方面会计关系的法律规范；国家统一的会计制
4、度的概念和包含的内容国家统一的会计制度是指国务院财政部门 即财政部 依据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作治理的制度,包括会计部门规章和会计规范性文件；会计法规制度的相关内容；我国会计法规制度对会计核算的原就、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案治理等作出了统一规定；会计法律制度是对会计人员行为的最低要求；其次节会计工作治理体制（ 1） 国务院财政部门主管全国的会计工作1、会计工作的主管部门统一领导、分级治理（ 2） 县级以上 地方各级财政部门治理本行政区域内的会计工作（治理原就）（ 1）国
5、家统一的会计制度由国务院财政部门依据会计法制定并公布；2、会计制度的制定权限（ 2）国务院有关部门可以制定具体方法或者补充规定,报国务院财政部门审核批准（ 3）中国人民解放军总后勤部依 会计法,可以制定具体方法, 报国务院财政部门备案 ；（ 1）治理部门各级财政部门3、会计人员的治理 会计从业资格治理 会计专业技术资格（职务）治理（ 2）治理范畴 会计人员评优表彰奖惩 会计人员连续训练4、单位内部的会计工作治理：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 、 完整性 负责；（会计资料指会计凭证,会计账簿,财务会计报表其它会计资料）（知：法人单位的最高行政领导是法定代表人,非法人单位的最高行
6、政领导是负责人）5. 单位负责人的职责；单位负责人负责单位内部的会计治理工作,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理睬计事项,同时对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负有责任；单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任；单位负责人应接受并协作有关监督检查部门依法实施的监督检查,照实供应会计资料及有关情形；单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任；6. 我国的会计工作治理体制主要包括1 明确会计工作的主管部门、明确国家统一会计制
7、度的制定权限、明确会计人员的治理和明确单位内部的会计工作治理等内容7. 财政部门履行的会计行政治理职能四方面内容会计准就制度及相关标准规范的制定和组织实施、会计市场治理、会计专业人才评判、会计监督检查；8. 会计市场的治理包括： 会计市场准入治理、 过程监督、 会计市场的退出治理； 其中会计市场准入包括： 会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立；第三节 会计核算（ 1）依法建账（ 2）依据实际发生的经济业务事项进行会计核算1、会计核算的一般要求（ 3）保证会计资料的真实和完整（ 4）正确采纳会计处理方法（ 5）正确使用会计记录文字（ 6）会计电算化必需符合国家统一会计制度的规定（看：
8、第 4 页（ 11）第 17 页（一）,另外知道只要提“依法”即必需）（ 1）依法建账的主体：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织；会计法没有对个体工商户提出建账要求；（ 2）确定实际发生的经济业务是否需要进行会计核算的标准是否发生资金增减变化；留意：并非全部实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算；【例题】以下经济业务事项中,需要进行会计核算的是（C）A、洽谈业务B、签订合同C、履行合同并引起资金运动D、履行合同但没有引起资金运动（ 3）保证会计资料的真实和完整 会计资料,主要是指会计凭证 、 会计账簿、 财务会计报告其它会计资料； 会计资料的基本质量要求是A、 真实
9、性 ； B、 完整性 ； 伪造 是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计资料,以假充真 ；变造 是指用涂改、挖补等手段来转变会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为,篡改事实 ；编制虚假财务会计报告,是指编造虚假会计资料或直接篡改财务会计报告的数据,以假乱真 ；伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告的,县级以上人民政府财政部门视其情节轻重,在予以通报的同时,可以在对单位并处五千以上十万以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处三千以上五万以下的罚款；（ 4）正确采纳会计处理方法 各单位采纳的会计处理方法,前后各期应当一样,不得随便变更； 确有必要变更的,应当依
10、据国家统一的会计制度的规定变更,而不是经某某机关同意； 应当将变更的缘由、情形及影响在财务会计报告中予以说明；（ 5）正确使用会计记录文字 会计记录的文字应当使用中文； 民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字； 在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字；留意：任何单位的会计记录文字均可以只使用中文,绝不能不使用中文；（ 1）款项和有价证券的收付（ 2）财物的收发、增减和使用（ 3）债权债务的发生和结算2、会计核算的内容（ 4）资本、基金的增减（ 5）收入、支出、费用、成本的核算（ 6）财务成果的运算和处理（ 7）其他事项 要求记住这几个
11、标题,具体内容不要求（ 1）是什么：公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 ；3、会计年度（ 2）为什么：主要是与我国的方案 、 统计 、 财政 等年度保持一样；4、记账本位币（ 1）原就：会计核算以人民币为记账本位币；（ 2）特殊：业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币, 但是编报的 财务会计报告应当折算为人民币；5、会计凭证 ：会计凭证按其编制程序和用途分为原始凭证 和 记账凭证 ；（ 1）原始凭证又称“单据” 原始凭证的填制和取得A、办理经济业务事项时必需照实填制或者取得原始凭证 ,并 准时 送交会计机构：最迟不应超过一个会计结算期；B、要保证原
12、始凭证的内容完整,不得漏项；C、对原始凭证签章的要求a、从外单位取得的原始凭证,必需盖有填制单位的公章,其中,发票必需盖有税务部门 监制章；b、从个人取得的原始凭证,必需有填制人员 的签名或者盖章；c、自制原始凭证必需有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章；d、对外开出的原始凭证,必需加盖本单位的公章；（知公章指：业务公章及财务、发票、收款、结算专用章）D、凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写的金额必需相符,否就该原始凭证无效；E、购买实物的原始凭证,必需有验收证明 ；F、一式几联的原始凭证,必需注明各联的用途,并且只能以一联用作报销凭证；（作废时盖啊“作废”戳连存根一起储存）G、
13、发生销货退回及退仍货款时,必需填制退货发票 ,附有 退货验收证明和 对方单位的收款收据, 不得 以退货发票代替收据；H、单位人员公出借款的收据,必需附在记账凭证 之后； 在收回借款时,应当另开收据或者退仍借款收据的副本, 不得退仍原借款收据；I 、经上级有关部门批准的经济业务事项,应当将批准文件作为原始凭证附件；假如批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、 日期 和 文件字号 ；J、 原始凭证不得外借,其他单位确需借用时, 经 本单位负责人批准, 可以供应查阅或复制, 并办理登记手续；K、原始凭证遗失应实行的措施a、能够取得证明的：应当取得原开出单位盖有公章的证明,并由经办人员签
14、名后,报经本单位会计机构负责人和 单位负责人 批准后,才能代作原始凭证；b、假如的确无法取得证明的,如车票,由当事人写出具体情形,经本单位会计机构负责人和 单位负责人批准后,代作原始凭证；A、审核主体：会计机构、会计人员； 原始凭证的审核B、审核依据：国家统一的会计制度；a、对 不真实、不合法的原始凭证,不予受理,并向单位负责人 报告C、处理方法b、对 不精确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员依据国家统一的会计制度规定进行更正、补充；A、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改 ；原始凭证的错误更正B、一般内容错误：由出具单位 重开 或 更正 ,更正处必需加盖出具单位印章；C、金额错误：不得
15、更正,必需由出具单位重开 ；（ 2）记账凭证又称传票记账凭证的填制A、填制依据：审核无误的原始凭证及有关资料；a、可以依据每一张原始凭证填制B、如何填制b、可以依据如干张同类原始凭证汇总填制不得将不同内容和类别的原始凭证c、可以依据原始凭证汇总表填制汇总填制在一张记账凭证上C、记账凭证应当连续编号；一笔经济业务事项需要填制两张以上记账凭证的,可以采纳分数编号法 编号；D、除 结账 和 更正错账外,记账凭证必需附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；E、一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由储存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位；a、 填制当时 发生错误,应
16、当重新填制 ；b 、发觉 当年 的错误,可以用红字注销法 进行更正；F、改错方法c、会计科目没有错误,只是金额错误,可以按正确数字同错误数字之间的差额,另编一张调整记账凭证；d、发觉以前年度的错误的,应当用蓝字 编制一张更正的记账凭证；G、实行会计电算化的单位,打印出来的机制记账凭证上要加盖制单人员 、 审核人员 、 记账人员和会计机构负责人印章或者签字,以明确经济责任；A、是否附有原始凭证（结账、更正错帐可不附） 记账凭证审核的内容B、内容是否填写齐全C、会计分录的使用是否正确D、编号有无重号、漏号现象6、会计账簿（ 1）会计账簿的种类 ： 总账 、 明细账 、 日记账和 其他帮助性账簿；（
17、 2）会计账簿的登记 登记依据： 经过审核的会计凭证； 登记完毕后,记账人员要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号（如打“”等）；（书写要留有空格,占格距的1/2 ） 登记会计账簿要用蓝黑墨水 或者 碳素墨水 书写,不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔 书写；A、冲销错误纪录可以用 红色墨水 登记账的有B、登记削减数C、登记负数余额 会计帐簿错误的更正方法：划线更正法 、 补充登记法 、 红字更正法 ； 实行会计电算化的单位,总账 、 明细账 应当定期打印；（ 3）账目核对的要求 ： 账实相符 、 账证相符 、 账账相符 ；（没有账表相符）会计工作的基本要求：账实相符 、 账
18、证相符 、 账账相符 、 账表相符 ；（在第 39 页倒数第 4 行）（ 4）结账的种类：月结 、 季结 、 年结 ；（没有半年结）（ 5）结账的要求 ：现金日记账和 银行存款日记账必需每日结出余额；结账前,将本期发生的经济业务事项全部登记入账,需调整的账项要准时调整；7、财务会计报告（ 1）年度、半年度财务会计报告的构成： 会计报表 、 会计报表附注、 财务情形说明书；季度、月度财务会计报告的构成：通常仅指 会计报表 ；会计报表至少应包括资产负债表和 利润表 ；季度财务会计报告应当于月份终了后15 天内对外供应；（ 2）财务会计报告的编制要求 编制依据： 真实的交易、事项以及完整、精确的账簿
19、记录等资料； 年度结账日为公历年度每年的 12 月 31 日 ；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的 最终一天 ；不得提前或迟过； 企业负责人 对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责；（对会计凭证、会计账簿的真实性、完整性也负责；） 会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一样；（ 3）财务会计报告的对外供应 企业对外供应的财务会计报告反映的会计信息应当真实 、 完整 ； 企业对外供应的财务会计报告,应当由企业负责人 如厂长 、 主管会计工作的负责人 如抓财务的副厂长、 会计机构负责人 如会计科长 和设总会计师的 签名 并盖章 ；（除此外均签名或盖
20、章） 国有企业 、 国有控股企业或者 国有资产占主导位置的企业 留意：都是国字当头的企业,没有事业单位 , 应当 至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告；重点说明以下事项：A、与职工利益亲密相关的信息；B、内部审计发觉的问题及订正情形； C、注册会计师审计的情形；D、国家审计机关发觉的问题及订正情形；E、重大的投资、融资和资产处置决策及其缘由的说明等； 企业对外供应的财务会计报告,其编制基础 、 编制依据 、 编制原就 和 编制方法 应当一样； 财务会计报告须经注册会计师审计的,企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告伴同财务会计报告 一并对外供应；会计法 ,企业财务会计
21、报告条例,会计基础工作规范 都对财务会计报表的编制依据、编制要求、供应对象等作了明确的规定；8、财产清查 ：是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款 、债权、债务进行清查核实的一种制度；9 、会计档案（ 1）会计档案种类会计档案的种类A、 会计凭证类 ,包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证；B、 会计账簿类 ,包括总账、明细账、日记账、帮助账、固定资产卡片等；C、 财务会计报告类,包括月度、季度、半年度、年度会计报表及相关文字分析材料；D、 其他类 ,包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、银行余额调剂表、银行对账单； 各单位的 预算 、 方案
22、 、 制度 等属于文书档案,不属于会计档案；（ 2）会计档案的装订 会计凭证一般每月装订一次,用三针引线法装订,厚度一般1.5 厘米； 会计凭证装订后,每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和 装订人员 签章； 活页账不混装；（ 3）会计档案的归档 各单位每年形成的会计档案,应由财务会计部门依据归档要求负责整理立卷或装订； 当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门保管一年 ；（不是必需立刻移送本单位档案部门保管；运算保管年限时,包括财务部门保管的这一年） 档案部门接收保管的会计档案,个别需要拆封整理的,应会同原财务会计部门和 经办人 共同进行； 会计档案
23、原件不得借出,如有特殊需要,须经本单位负责人批准,在不拆散原卷册的前提下,可以供应查阅或复制,并办理登记手续； 【与第 12 页（ 10）原始凭证的治理相同】（ 4）会计档案的保管期限 会计档案保管期限分为永久 和 定期 两类； 定期分为 3 年、 5 年、 10 年、 15 年和 25 年五种； 运算方法： 从会计年度终了后第一天算起；（财务部门保管的一年运算在内）如 1993 年 5 月 1 日开具的发票,保管期15 年,保管期限最终一天是20XX年 12 月 31 日；（从 1994 年 1 月 1 日起-20XX 年 12 月 31 日共 15 本）企业和其他组织会计档案保管期限：永久
24、储存的有：年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册；保管 25 年的有：现金日记账、银行存款的日记账；保管 15 年的有：各种凭证（原始、记账、汇总凭证）、各类账簿（除现金、银行存款日记账和固定资产卡片）、会计档案移交清册；保管期限 10 年的有： 与纳税资料储存 10 年保管 5 年的有： 银行余额调剂表、银行对账单、固定资产报废后储存5 年；已开具的发票存根联和 发票登记簿 应当储存 5 年 ；（保管 3 年的有： 月、季度财务会计报告；企业和其他组织的总账、明细账、日记账及帮助性账簿保管期限一般为15 年；库存现金和银行存款日记账的保管期限为 25 年；固定资产卡片在固定资产
25、报废清理后保管5 年；（ 5）会计档案的销毁的程序和要求 由本单位 档案部门 和 财务会计部门共同编造会计档案销毁清册并由单位负责人 签署看法；A、一般单位销毁会计档案时,应由单位的档案部门和 财务会计部门共同派人监销； 专人负责监销B、国家机关销毁会计档案时,仍应当有同级财政 、 同级审计部门派人监销；C、各级财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派人监销；监销后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章；并将监销情形报告单位负责人； 不得销毁的会计档案A、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁；（单独抽出立卷,保管到未了事项完毕时止）B、正在项目建设期间的建
26、设单位,其保管期满的会计档案也不得销毁；（ 6）会计档案的交接 单位终止的,应当由终止单位的业务主管部门、 财产全部者 或移交有关 档案馆 代管；A、原单位存续的,其会计档案应当由分立后的存续方统一保管； 单位分立B、原单位解散的,其会计档案应当经协商后由其中一方 代管或移交档案馆 代管；A、原各单位解散或一方存续其他方解散的,会计档案应当由合并后的单位统一保管 单位合并B、原各单位仍存续的,其会计档案仍应由原各单位 保管； 建设单位在项目建设期间形成的会计档案,应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位 ； 单位之间交接会计档案时,由交接双方单位负责人负责监交；交接完毕后,交接双方经办人员
27、和监交人员 应当在会计档案移交清册上签名或盖章；会计档案治理岗位,在会计档案正式移交之前,属于会计岗位,正式移交档案治理部门之后,不再属于会计岗位；（ 7）电算化会计档案的治理 电算化会计档案是指储备在运算机中的会计数据和 运算机打印出的书面形式的会计数据； 依据原始凭证在运算机上直接编制,打印输出的记账凭证上应有录入人员 、 稽核人员和 会计主管人员的签名或者盖章；收付款记账凭证仍应有出纳人员的签名或者盖章； 会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序,都应视同会计档案保管,保管期截至该系统停止使用或有重大更换之后的1 3 年 ； 采纳磁性介质储备会计数据,不再定期打印输出会计账簿,应
28、征得同级财政部门同意；记账凭证 、 总分类账、 现金日记账 、 银行存款日记账需要定期打印输出； 各种会计资料,未经单位负责人 同意,不得外借和拿出单位；第四节 会计监督1、我国实行“三位一体”的会计监督体制,即：（ 1） 单位内部监督2、单位内部会计监督、（ 2） 政府监督、（ 3） 社会监督 ；（ 1）监督的 主体： 各单位的会计机构、会计人员；（2）监督的对象 :单位的经济活动；（ 3）单位内部会计监督的基本要求 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分别,相互制约； 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行
29、的相互监督、相互制约程序应当明确； 财产清查的范畴、期限和组织程序应当明确； 对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确；（ 4）单位内部会计监督的方法（8 种） 不相容职务相互分别掌握-核心是“内部牵制” （不相容职务包括：授权批准与业务经办、监督检查业务经办与会计记录、稽核检查会计记录与财产保管）A、授权批准与业务经办B、业务经办与会计记录不相容职务主要包括C、会计记录与财产保管D、业务经办与稽核检查E、授权批准与监督检查F、销售和收款 授权批准掌握（一般授权与特殊授权的区分,P3637） 会计系统掌握 预算掌握预算掌握的决策权落实在内部治理的最高层,在公司是股东（大）会； 预算内资金
30、实行责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批,严格掌握无预算的资金支出 财产保全掌握主要有两项措施：A、 接近掌握 、B、 定期盘点掌握； 风险掌握风险按其形成缘由可以分为：A、 经营风险 、B、 财务风险 ； 内部报告掌握 电子信息技术掌握（ 5）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者依据职权予以订正； 会计机构、会计人员发觉会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,依据国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当准时处理；无权处理的,应当立刻向单位负责人 报告,恳求查明缘由,作出处理； 单位内部会计
31、治理制度主要包括建立内部会计治理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录治理制度、定额治理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度等；3、会计工作的政府监督（ 1）监督主体： 主要指 财政部门 对各单位会计工作进行监督； （财政部门即是监督之内、又是执法主体,对违法会计行为有惩罚权）留意：财政部门不是唯独主体； （审计、税务、人民银行、证监、保监部门对单位的会计资料实施监督检查）（ 2） 财政部门会计监督的对象： 会计行为 ； 是否依法设置会计账簿（ 3）财政部门会计监督的范畴 会计资料是否真实、完整 会计核算是否
32、符合法律规定 从事会计工作的人员是否具备从业资格4、会计工作的社会监督舆论监督是最重要的社会监督；指由注册会计师及其所在的会计师事务依法对托付单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度；（ 1）会计工作的社会监督主体： 注册会计师及其所在的会计师事务所； 任何单位和个人；（ 2）注册会计师及所在的会计师事务的审计和鉴证业务： 审查企业财务会计报告,出具审计报告； 验证企业资本,出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务；（ 3）对注册会计师行业的政府监管 国务院财政部门和 省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计
33、师事务所和注册会计师协会进行监督、指导； （对会计人员的监督由县一级财政部门即可） 财政部门 对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行再监督；第五节会计机构和会计人员1、会计机构的设置（ 1）设置依据：会计业务的需要；言外之意,单位可以不设会计机构,但大、中型企业必需单独设置会计机构；（ 2）假如不设会计机构而是在有关机构中设置会计人员（指专职会计）,就 必需指定会计主管人员；（ 3）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位,应当托付中介机构 代理记账；2、代理记账代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受托付人的托付办理的会计业务；（ 1）设立代理记账机构应具备的条件 至少有 3 名
34、持有会计从业资格证书的专职从业人员； 主管代理记账业务的负责人（不是代理记账机构负责人）必需具有会计师 以上的专业技术职务资格； 有固定的办公场所； 有健全的代理记账业务规范和财务会计治理制度；（ 2）设立程序审批+登记从事代理记账业务,应当经所在地 县级以上人民政府财政部门批准；并在规定时间内办理工商登记 手续, 领取营业执照；（ 3）代理记账的业务范畴 依据托付人供应的原始凭证及其他资料进行会计核算； A、审核原始凭证（不包括填制原始凭证）B 、填制记账凭证C、登记会计账簿D、编制财务会计报告 对外供应财务会计报告需经 代理记账机构负责人和 托付人 签名并盖章 后方可对外供应； （记住：有
35、会计机构或无会计机构找中介代理记账的,只要对外供应财务会计报告的,均由有关人员签名并盖章；） 向税务机关供应税务资料； 托付人托付的其他会计业务；（ 4）托付代理记账的托付人的义务 对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证； 应当配备专人负责日常货币资金收支和保管；（此人不是出纳） 准时向代理记账机构供应真实、完整的原始凭证和其他相关资料； 对于代理记账机构退回的要求依据国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证, 应当准时予以更正、补充；（ 5）代理记账机构及其从业人员的义务 依据托付合同办理代理记账,遵守法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
36、（依托付合同及相关法律法规等代理记账） 对在执行业务中知悉的商业隐秘应当保密； 为托付人保守商业隐秘 对托付人示意其作出不符合法律规定的要求,应当拒绝；（拒绝托付人的非法要求） 对托付人提出的有关会计处理原就问题应当予以说明；（说明托付人提出的有关会计处理原就问题）3、会计机构负责人（ 1）位置 ：是单位负责会计工作的中层行政领导人员；如会计科长、处长等；（ 2）会计机构负责人的任职资格：担任单位会计机构负责人,除取得会计从业资格证书外,仍应当具备会计师 以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经受；4、会计从业资格（ 1） 会计从业资格是从事会计工作的基本条件；（ 2）会计从业资格证书的适
37、用范畴会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构 内会计档案治理； （档案部门会计档案治理除外）以下人员无须取得会计从业资格证书：（也不属会计岗） 注册会计师； 档案部门会计档案治理人员 医院门诊收费员、商场收银员 单位内部审计、社会审计、政府审计人员（ 3）会计从业资格证书的取得 取得方式： 考试 考试科目： A、财经法规与会计职业道德；B、会计基础； C、初级会计电算化（或珠算五级）；对从事会计工作的人员实行资格准入制度,这是会计法规定的行政许可事项 会计从业
38、资格考试的报名条件A、遵守会计和财经法律、法规；B、具备良好的道德品质；C、具备会计专业基本学问和技能； 不得参与考试的人员A、从事与会计职务有关的违法行为,但是尚未构成犯罪,被依法吊销会计从业资格证书的人员,自被吊销之日起 5 年内（含 5 年）不得参与会计从业资格考试,不得重新取得会计从业资格证书；B、从事与会计职务有关的违法行为,构成犯罪被依法追究刑事责任的人员, 永久 不得参与会计从业资格考试,不得取得或者重新取得会计从业资格证书； 会计从业资格部分考试科目免试条件具备 中专 以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的,自毕业之日起2 年 内（含 2 年）,免试会计基础 、 初级会计电算
39、化（或者珠算五级）；（只考财经法规与会计职业道德） 会计证的有效范畴：全国（ 4）会计从业资格证书的治理 治理原就 ： 属地原就 ； 治理机关 ： 县级以上（含县级）人民政府财政部门 治理方式A、上岗注册登记持证人员应当自从事会计工作之日起90 日内 向单位所在地的会计从业资格治理机构办理注册登记；B、离岗备案离开会计工作岗位超过 6 个月 的,应当向原注册登记的会计从业资格治理机构备案；C、调转登记持证人员调转工作单位,且连续从事会计工作的,应当按规定要求办理调转登记；D、变更登记持证人员的学历或学位、会计专业技术资格（职务）等发生变更的,应向所属会计资格治理机构办理从业档案信息变更登记；（
40、 5）会计人员连续训练 对象：持有会计从业资格的人员；（也包括有初级、中级资格人员） 特点 ： A、 针对性 、 B 、 适应性 、C、 敏捷性 ； 内容 ： A、会计理论与实务； B、财务、会计法规制度；C、会计职业道德规范；D、其他相关的学问与法规； 形式： A、 接受培训 、B、 自学 ； 学时要求 ：每年不得少于 24 小时 ；5、会计专业职务和会计专业技术资格高级职务高级会计师（ 1）会计专业职务中级职务会计师初级职务助理睬计师、会计员（ 2）会计专业技术资格 自 1992 年起 , 会计师 、 助理睬计师 和 会计员 专业技术资格实行全国统一考试制度； 从 20XX 年起 ,对 高
41、级会计师 资格实行 考试与评审相结合的评判方法,且目前仍处于试点阶段；初级： 会计证 +高中毕业以上学历大专学历,从事会计工作满五年（ 3）会计专业技术资格考试报名条件大本学历,从事会计工作满四年中级 : 会计证 +双学士学位或讨论生班毕业,从事会计工作满二年硕士学位,从事会计工作满一年博士学位中级会计师（ 4）会计专业技术职务的评聘大专毕业,且担任会计员职务满2 年初级中专毕业,且担任会计员职务满4 年助理睬计师不具备规定学历的,担任会计员职务满5 年报名参与会计专业技术中级资格考试的人员,都必需具备规定的学历或学位条件；取得证书从事工作 90 日内登记,离岗超过 6 个要备案,调转 90
42、日登记；会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24 小时初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考评结合试点；初级会计师（会计员、助理睬计师）注：注册会计师不是技术资格6、会计工作岗位设置（ 1）设置依据 ： 会计业务的需要（ 2）设置要求： 符合 内部牵制制度的要求；（ 2）如何设置 ：会计工作岗位可以一人一岗 、 一人多岗 或者 一岗多人（ 3）出纳不得兼管 ： 稽核 、 会计档案保管和 收入 、 支出 、 费用 、 债权债务账目的登记工作；出纳不得兼管收入、费用账目和债权债务账目的登记工作,但出纳不是完全不能记账,只要所记的账不是直接与单位资金收支增减往来
43、有关的账目,是可以承担一部分记账工作的,比如固定资产明细账；（1）什么单位需要回避国家机关 、 国有企业 、 事业单位7、会计人员回避制度单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人,会计主管人员；如厂长的儿子不能担任本单位的会计科长 担任其他单位的可以 8、会计人员工作交接（2） 如何回避会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳；（如会计科长的女儿不能担任本单位的出纳；） 可以使会计工作前后连接,保证会计工作连续进行（ 1）交接的意义 可以防止由于会计人员的更换显现账目不清,财务纷乱； 可以更好的分清移交人员与接管人员的责任交接范畴：因故临时离职超过3 个月,因病不能工作
44、超过3 个月都应当办理交接手续移交人员因病不能亲自办理移交手续的,经单位负责人批准,可由移交人托付他人代办交接；会计工作办理交接后,接替人员连续使用移交前的账簿,不得擅自另立账簿,以保证会计记录前后连接,内容完整；（ 2）什么情形下办交接调动工作 、 离职 、 临时离职、 其他缘由临时不能工作时会计人员调动工作或离职,必需与接管人员办清交接手续；会计人员临时离职或因病不能工作,需要接替或代理的以及临时离职或因病不能工作的会计复原工作的,也应办理交接手续； 一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人负责监交（ 3）监交人 会计机构负责人办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交 会计工作交接完毕后,交接双方 和 监交人 在移交清册上签名