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1、精品学习资源仅供个人学习，勿做商业用途企业如何进行纳税筹划企业所得税切入点1、通过拆分获得小型微利企业优惠的纳税筹划符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；一小型微利企业的认定同时符合以下条件，构成小型微利企业：工业企业：年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000 万元；其他企业：年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000 万元；一职工人数的构成职工人数由两部分构成：与企业建立劳动关系的职工人数；企业接受的劳务派遣用工人数；依据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额如干税务处理问题的公告国家税务总局公
2、告 2021 年第 15 号的相关规定，企业雇用的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工的人数都构成是职工人数的组成部分；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途二职工人数和资产总额的运算依据财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财税 2021 34号，企业自 2021 年 1 月 1 日起，应当以季作为平均值运算期间；其详细运算公式如下： 文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途各季度平均值 =各季度期初值 +各季度期末值 2全年季度平均值 =全年各季度平均值之和 4新开业的企业或者在年度内期间终止经营的企业，应以实际经营期作为一个纳税年度，并以对应的季
3、度作为平均值运算期间；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途欢迎下载精品学习资源依据关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 财税 202134 号的规定，自 2021 年 1月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 20 万元 含 20 万元的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税 ；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途依据财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范畴的通知财税 202199 号的规定，自 2021 年 10 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元
4、到 30 万元 含 30 万元 之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途一企业预缴税款时适用小型微利企业税收优惠政策的规定符合规定条件的小型微利企业，不受征收方式的限制，均可享受小型微利企业所得税优惠政策；对于实行查账征收、定率征收、定额征收的小型微利企业，只要上一纳税年度应纳税所得 额低于 30 万元，本年度预缴时均可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途提示：对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款；二享受减半征税政策的程
5、序实行自行申报方法享受优惠政策；年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中 “资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途思路：对于规模较小的企业，应时时关注最新小型微利企业的税收优惠政策；超过标准的企业，可以通过分拆企业，设立新企业降低所得额和削减每个纳税主体的人员和资产规 模，来享受优惠政策；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途K 公司下属的 G 企业在做梧桐树下和小郑主导的全面预算时，表达有两个相对独立的销售部门，估量 2021 年应纳税所得额为两个部门共58 万元，从业人数30 人，资产总额无法划分，或者认
6、为划分；该企业应如何进行筹划.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途筹划前， G 公司应纳企业所得税 =5825%=14.5万 元 ；思路：将 G 公司依据部门分立为两个独立的企业G1 公司与 G2 公司；G1 应纳企业所得税 =29 20%=5.8万 元 G2 应纳企业所得税 =29 20%=5.8万 元 欢迎下载精品学习资源通过设立子公司和分公司的纳税筹划子公司与分公司的区分跨地区经营汇总纳税企业所得税征收治理方法1) 居民企业在中国境内跨地区指跨省、自治区、直辖市和方案单列市设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途2) 总机构和具有
7、主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊预缴企业所得税；二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税，三级及以上分支机构不就地预缴企业所得税，其涉税数据应统一并入二级分支机构；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途3) 税款预缴和汇算清缴总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴；4) 分支机构分摊税款比例总机构应依据上年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素运算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35 、0.3，运算公式如下：文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途某分支机构分摊比例=0.
8、35 该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和+0.35 该分支机构工资总额 各分支机构工资总额之和+0.3 该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和 文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途K 公司在苏州设有H1 分公司，在上海设有H2 分公司； 2021 年第四季度，各分支机构利润总额如下： H1 分公司： 600 万元， H2 分公司： 400 万元， K 公司： 5000 万元；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途(1) 运算总分公司2021 年第四季度预缴所得税额：K 公司与其 H 分公司 2021 年第四季度汇总应纳税所得额= 5000+600+400=6000万元 汇总后 20
9、21 年第四季度应预缴所得税额=600025%=1500万 元 总公司就地预缴分摊的所得税额=150050%=750万元 2021 年 112 月各分公司经营收入、职工工资和资产总额指标如附表所示，运算各分公司2021 年第四季度预缴所得税额；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途欢迎下载精品学习资源(2) 运算各分公司分摊比例：A 分摊比例 =60% 0.35+56.6% 0.35+62.16% 0.3=59.46%B 分摊比例 =40% 0.35+43.4% 0.35+37.84% 0.3=40.54%(3) 各分公司分摊预缴税额：各分公司预交所得税总额=150050%=750万 元 A
10、分公司分摊预缴额 =750 59.46%=447.30万 元 B 分公司分摊预缴额 =750 40.54%=302.70万 元 重点：1. 当总公司盈利，新设置的分支机构可能显现亏损时，应当挑选总分公司模式；2. 当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，可以挑选母子公司模式，这样子公司可以自我积存资金求得进展，而总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途3. 当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以挑选总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇；假如设立分支机构的地点有区域税收优惠政策时，可以把分支机构设立为子公司，以便适用优惠
11、政策；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途企业收入的构成1、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入包括：销售货物收入；供应劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途2、不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入；3、免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场全部实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营
12、利组织的收入；文档来源网络及个人整理,勿用作商欢迎下载精品学习资源思路：能够区分应税收入、不征税收入、免税收入，防止虚增应税收入，削减涉税处理的误区；对收入处理的误区：一些企业取得不征税收入后就认为在运算企业所得税时不需要确认收入；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 财税 2021 151 号规定：企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在运算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除；文档来源网络
13、及个人整理,勿用作商业用途企业收入的确认条件1、企业销售商品同时满意以下条件的，应确认收入的实现：1) 商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方；2) 企业对已售出的商品既没有保留通常与全部权相联系的连续治理权，也没有实施有效掌握；3) 收入的金额能够牢靠地计量；4) 已发生或将发生的销售方的成本能够牢靠地核算；上述内容与会计准就收入确认条件的差异：相关的经济利益很可能流入企业；2、企业在各个纳税期末，供应劳务交易的结果能够牢靠估量的，应采纳完工进度完工百分比 法确认供应劳务收入；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途1) 供应劳务交易的结果能够牢靠估量，是指同
14、时满意以下条件： 收入的金额能够牢靠地计量； 交易的完工进度能够牢靠地确定； 交易中已发生和将发生的成本能够牢靠地核算；2) 以下供应劳务满意收入确认条件的，应按规定确认收入： 安装费；应依据安装完工进度确认收入；安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 软件费；为特定客户开发软件的收费，应依据开发的完工进度确认收入； 会员费；欢迎下载精品学习资源会员费时确认收入；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或供应服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入；文档来源网络及个人
15、整理 ,勿用作商业用途 劳务费；长期为客户供应重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；思路：在交易中买卖双方商定商品的全部权、商品的掌握权转移或移交的时间，使得收入确认的条件不能达成，从而达到推迟纳税义务时间的目的；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途收入确认的时间1、一般收入的确认时间1股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，依据被投资方做出利润安排打算的日期确认收入的实现；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途2利息收入，依据合同商定的债务人应对利息的日期确认收入的实现；3) 租金收入，依据合同商定的承租人应对租金的日期确认收入的实现；4) 特许权
16、使用费收入，依据合同商定的特许权使用人应对特许权使用费的日期确认收入的实现；5) 接受捐赠收入，依据实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；2、特别收入的确认时间1) 企业的以下生产经营业务可以分期确认收入的实现： 以分期收款方式销售货物的，依据合同商定的收款日期确认收入的实现； 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者供应其他劳务等，连续时间超过12 个月的，依据纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途2) 实行产品分成方式取得收入的，依据企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额依据产品的公允价值确定；文档
17、来源网络及个人整理,勿用作商业用途3、国税函 2021875 号文对企业所得税相关收入实现的确认作了进一步明确1销售商品采纳托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；欢迎下载精品学习资源3销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；假如安装程序比较简洁，可在发出商品时确认收入；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途4销售商品采纳支付手续费方式托付代销的，在收到代销清单时确认收入；思路：推迟纳税义务时间，提高资金使用效率；如：对于租金收入，就应当实行预收方式，并尽可能在合同上商定在每个月季、年 初的某个时间为应收租金日期，进而推迟收入的实现；文档来源网络及个人整理,勿
18、用作商业用途K 公司向 J 企业出租办公室，与承租方签订房屋出租合同中商定：租赁期为 2021 年 7 月至2021 年 6 月间；租金 100 万元，承租方应当于 2021 年 12 月 15 日和 2021 年 7 月 15 日分别支付房租 50 万元； J 企业应怎样确认收入 .文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途按原合同，企业应当于2021 年 12 月 15 日确认租金收入 50 万元，于 2021 年 6 月 20 日确认租金收入50 万元；但假如商定租金支付时间分别改为2021 年 1 月和 2021 年 7 月，那么就可以将与租金相关的两笔所得税纳税义务时间推迟一年和一个季
19、度；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途L 公司为一家工业制动化设计公司，2021 年 1 月接受 K 公司的托付，为其设计建造一条大型生产线；合同商定该大型生产线的设计安装期为18 个月，合同总价款为200 万元，当月开头施工；截止2021 年底，该大型生产线的完工进度为70%，生产企业支付了全部的160 万元工程款； L 公司就收到的价款全部确认了收入；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途依据税法规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者供应其他劳务等，连续时间超过12 个月的，依据纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现；该工程的完
20、工进度为70%，所以应按70%确认收入，即应确认的收入： 20070%=140万 元 ，2021 年可以少确认收入20 万元，当年可以少缴纳企业所得税 5 万元，可以获得相应的时间价值；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途但推迟纳税义务时间的筹划方法是需要考虑其相关税前可扣除的费用；如运算可以税前扣除的业务款待费、广告费和业务宣扬费是以企业的应税收入包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入三个部分总额作为运算依据的，因而削减应税收入，也就意味着企业可以在税前扣除的业务款待费、广告费和业务宣扬费的削减；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途企业的一些行为是视同销售收入，这些行为同样需要纳
21、税，也同样适用筹划思路的；企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润安排等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者供应劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途欢迎下载精品学习资源在已经有点财务思维了”文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途关于工资、薪金支出1、工资、薪金支出的相关税法规定企业所得税法规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除；1) 工资、薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终
22、加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途但不包括企业的职工福利费、职工训练经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途2) 所谓 “合理的工资、薪金”，是指企业依据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关治理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金；税务机关在对工资薪金进行合理 性确认时，可按以下原就把握：文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 企业在肯定时期
23、所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 有关工资薪金的支配，不以削减或躲避税款为目的； 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；思路：1) 把发放的福利费适度的转为职工工资企业发放的职工工资可以100%扣除，而发放的福利费只能按不超过职工工资总额的14%以内扣除，因此依据企业福利费列支情形，适度将福利费转为职工工资，将减轻企业负担；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途2) 合理支配研发人员的工资，可以减轻企业所得税税负；依据规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在依据规定据实扣除的基础上，依据讨论开
24、发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，依据无形资产成本的150%摊销；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途在职工从事讨论开发期间，可多支配工资、奖金包括全年一次性奖金，从而更多地享受欢迎下载精品学习资源扣除部分削减的企业所得税负担，否就将得不偿失；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途3) 合理支配在职残疾人员的工资，可以减轻企业所得税税负；依据规定：企业安置残疾人员的，在依据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，依据支付给残疾职工工资的100%加计扣除；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途4) 企业为职工负担商业保险的，可以通过以职工名义买商业保险的方式减轻企业所得税税负；依据规定：除企
25、业依照国家有关规定为特别工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；但这时，企业可将商业保险支出先计入“应对工资 ”或“应对职工薪酬”，然后由职工以个人名义购买商业保险，这样商业保险支出就可以间接在税前扣除；企业在进行上述筹划时，需要留意的是，为职工支付的商业保险属于个人所得税的征税范围，以职工个人名义买保险会增加职工个人所得税负担；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途关于职工福利费企业所得税法实施条例规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；上述所称的企业职工福利费，包
26、括以下内容：1) 尚未实行分别办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及修理保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途2) 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途3) 依据其他规定发
27、生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等；思路：把职工福利费适当转化为工资、劳动爱护支出，可以减轻企业所得税税负； 依据企业所得税法实施细就规定：企业发生的合理的劳动爱护支出，准予扣除；上述劳动爱护支出一般需要满意以下条件： 劳动爱护支出必需是确因工作需要，假如企业所发生的所谓的支出，并非出于工作的需欢迎下载精品学习资源 劳动爱护支出必需是为其雇员配备或供应，而不是给其他与其没有任何关系的人配备或供应； 劳动爱护支出限于工作服、手套、安全爱护用品、防暑降温品等；企业为职工发放的防暑降温费属于职工福利费，只能按工资薪金总额的14%以内扣除；企业为职工发放的防暑降温品属于劳
28、动爱护支出，可以100%扣除；提示：企业发生的职工福利费，应当单独设置账册，进行精确核算；没有单独设置账册精确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正；逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途关于职工训练经费企业所得税法实施条例规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工训练经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途1、职工训练经费的列支范畴依据关于企业职工训练经费提取与使用治理的看法财建 2006317 号的相关规定， 职工
29、训练经费的列支范畴如下：文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培 训；专业技术人员连续训练；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参与的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教案设备与设施；职工岗位自学成才嘉奖费用；职工训练培训治理费用；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途2、职工训练经费不得列支的范畴 企业职工参与社会上的学历训练以及个人为取得学位而参与的在职训练，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工训练培训经费；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 对于企业高层治理人员的境外培训和考察，
30、其一次性单项支出较高的费用应从其他治理费用中支出，防止挤占日常的职工训练培训经费开支；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途思路：1防止将政策中规定的一些不应在职工训练经费中列支的工程也在职工训练经费中列支， 不但挤占了企业正常进行职工训练的经费开支，而且仍为企业带来了肯定的涉税风险；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途欢迎下载精品学习资源关于职工工费经费企业所得税法实施条例规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；思路：1) 在职工工会经费中列支职工培训费；2) 企业应成立工会组织，这样可以获得工会经费的返仍；未成立工会组织的企业所上缴的工会经费不返仍；成立工会
31、组织的企业所上缴的工会经费按肯定比例返仍；广东总工会规定：凡建立工会组织的企业、单位、组织，按每月全部职工工资总额 2%缴交工会经费的，地方总工会在收到费款后次月的 15 个工作日内按实缴工会经费的 60%回拨缴费单位工会；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途关于补充保险为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不 超过职工工资总额5%标准内的部分，在运算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途提示：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；思路：适当把肯定的福利费转化为补充养老保险；关于业务款待费企业所得
32、税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，依据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业 收入的 5 ；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途销售 营业收入 =主营业务收入 +其他业务收入 +视同销售收入思路：当企业的实际业务款待费 销售 营业 收入的 8.3 时， 60%的限额可以充分利用；当企业的实际业务款待费 销售 营业 收入的 8.3 时，超过 60%的部分需要全部计税处理；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途留意区分业务款待费与差旅费、会议费的区分，通过细分费用降低款待费金额1业务款待费确认标准欢迎下载精品学习资源产经营需要而发生的旅行景点参观费和交通费及其他费
33、用的开支；企业生产经营需要而发生的业务关系人员的交通费开支文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途业务款待费与差旅费的区分：业务款待费限额扣除；差旅费全额扣除思路：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求供应证明资料的，应能够供应证明其真实性的合法凭证，否就，不得在税前扣除；差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途留意区分业务款待费与会议费的区分：业务款待费限额扣除；会议费全额扣除；思路：纳税人发生的与其经营活动有关的会议费，主管税务机关要求供应证明资料的，应能够供应证明其真实性的合法凭证，否就，不得在税前扣除
34、；会议费的证明材料应包括：参与会议的人员姓名、开会地点、开会时间、会议纪要等；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途思路：将业务款待费合理转换为广告费、业务宣扬费例： M 公司预算方案 2021 年度的业务款待费支出为200 万元，业务宣扬费支出为500 万元；该公司 2021 年度的预算销售 1 亿元；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途M 公司 2021 年度的业务款待费的扣除限额为50 万元 10000 万元 5，其 2021 年度业务款待费发生额的 60%为 120 万元，故无法税前扣除的业务款待费为150 万元 200 万元一 50万元 ；M 公司 2021 年度业务宣扬费的扣除限
35、额为1500 万元 10000 万元 15%， 其业务宣传费的实际发生额为500 万元，可以全额扣除；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途M公司预算时，可以考虑将部分业务款待费转为业务宣扬费；如将业务款待变为赠送公司产品的广告宣扬费用；关于广告费和业务宣扬费企业发生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售营业 收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途思路：(1) 广告费必需同时满意以下三个条件： 广告是通过经工商部门批准的特地机构制作的； 已实际支付费用，并已取得相应发票；欢迎下
36、载精品学习资源(2) 烟草企业的烟草广告费和业务宣扬费支出，一律不得在运算应纳税所得额时扣除；思路：1) 尽可能把广告费和业务宣扬费支出支配在限额之内2) 将超限额的广告费和业务宣扬费支出转变为其他支出形式K 公司年销售额 2 亿，年利润额 5000 万元； 2021 年全年需要发生广告费4000 万元；依据税法的规定，广告费将超标1000 万元；企业为此将需要进行应纳税所得额调整，并当年增加企业所得税250 万元；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途K 公司依据全面预算治理，可以联系贫困地区与其管辖的民政局和电视台做教案等慈善活动，进行现场直播；这样K 公司可以在不转变广告预算4000 万
37、元的前提下，把其中3000万元连续作为广告费支出，剩余的1000 万元可以通过当地民政局的公益性捐赠活动；因其不超过当年利润12%限额内的部分，仍可以在税前扣除；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途有关利息支出1、企业在生产经营活动中发生的以下利息支出，准予扣除：1) 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息 支出、企业经批准发行债券的利息支出；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途2) 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过依据金融企业同期同类贷款利率运算的数额的部分；2、在运算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和“
38、 1规”定运算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为 5： 1；其他企业，为 2： 1 文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途思路：通过全面预算治理，改善融资渠道，降低利息支出，发挥财务部的增值作用；有关捐赠支出的纳税筹划企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在运算应纳税所得额时扣除；公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠；文档来源网络及个人整理
39、,勿用作商业欢迎下载精品学习资源上述的公益性社会团体，是指同时符合以下条件的基金会、慈善组织等社会团体：依法登记，具有法人资格；以进展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；全部资产及其增值为该法人全部；收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；不经营与其设立目的无关的业务；有健全的财务会计制度；捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的安排；国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记治理部门规定的其他条件；文档来源网络及个人整理 ,勿用作商业用途企业将货物、财产、劳务用于捐赠，应当视同销售货物、转让财产或者供应劳务，但国务 院财政、税务主管部门另有
40、规定的除外；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途思路：依据企业经营情形，挑选适当的方式进行捐赠；K 公司经营状态越来越好，估量2021 年公司会计利润为6000 万元；该公司为了提高社会影响力，打算向社会捐赠800 万元，且有以下三种捐赠方式可选：文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途预算一：将 800 万元直接捐赠给当地2000 名贫困高校生；由于属于直接捐赠，因此捐赠额不答应扣除，800 万元需要调增企业所得税200 万元800 25%预算二：将800 万元通过当地市训练局转赠给当地高校用于补贴贫困高校生学费这个方法仍有一个作用就是申请产学研基地；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途属
41、于公益性捐赠，捐赠额可以在会计利润的12%限额内准予扣除；捐赠额800 万元超过了扣除限额 720 万元 6000 12%， 因此超过部分80 万元不能扣除，且要调增所得税20 万元；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途预算三：将 800 万元平均分成两份，分别在2021 年和 2021 年通过市训练局转赠给当地高校用于补贴贫困高校生学费；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途属于公益性捐赠，企业可以全额抵扣所得税；有关利用加速折旧1、固定资产折旧的计提方法1) 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起运算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止运算折旧；文档来源网络及个人整理
42、,勿用作商业用途2) 合理确定固定资产的估量净残值；固定资产的估量净残值一经确定，不得变更；3) 固定资产依据直线法运算的折旧，准予扣除；欢迎下载精品学习资源1) 房屋、建筑物，为20 年；2) 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年；3) 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年；4) 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 年；5) 电子设备，为 3 年；3、加速折旧方法显现以下情形的固定资产，可以实行缩短折旧年限或者实行加速折旧的方法：1) 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2) 常年处于强震惊、高腐蚀状态的固定资产；留意：1) 实行缩短折旧年限方法的，最低
43、折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；2) 实行加速折旧方法的，可以实行双倍余额递减法或者年数总和法；4、最新加速折旧政策解读财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税 2021 75号关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告国家税务总局公告2021 年第 64 号财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税2021 106 号关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告国家税务总局公告2021 年第 68 号一对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造 业，运算机、通信和其他电子设备制造业，仪器
44、外表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业 简称六大行业 ，2021 年 1 月 1 日后购进的固定资产 包括自行建造 ，答应按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或挑选实行双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业简称四个领域重点行业企业 2021 年 1 月1 日后新购进的固定资产包括自行建造 ，答应按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%欢迎下载精品学习资源个人整理 ,勿用作商业用途思路：四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%不含 以上的企业；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途二对上述 6 个行业和四个领域重点行业的小型微利企业分别于2021 年 1 月 1 日后和 2021年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的， 答应一次性计入当期成本费用在运算应纳税所得额时扣除，不再分年度运算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或实行加速折旧的方法；文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途三全部行业企业在2021 年 1 月 1 日后购进并特地用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，