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1、 复式记账运用概述复式记账运用概述 供应过程核算的主要内容供应过程核算的主要内容 增值税的简单概述增值税的简单概述 供应过程核算的账户设置供应过程核算的账户设置物资采购的核算物资采购的核算 材料发出和结存的核算材料发出和结存的核算 在材料的采购过程中发生的运杂费、装卸搬运在材料的采购过程中发生的运杂费、装卸搬运费、运输途中发生的合理损耗以及入库前的挑选整费、运输途中发生的合理损耗以及入库前的挑选整理等费用统称为采购费用。材料采购成本就是由材理等费用统称为采购费用。材料采购成本就是由材料的买价和采购费用共同构成的。因此，在材料采料的买价和采购费用共同构成的。因此，在材料采购过程中，除核算材料的买
2、价外，还必须核算相关购过程中，除核算材料的买价外，还必须核算相关的采购费用以及因材料采购而发生的增值税的进项的采购费用以及因材料采购而发生的增值税的进项税额。材料经采购并完成验收入库后，进入储备阶税额。材料经采购并完成验收入库后，进入储备阶段，然后根据生产需要领用。段，然后根据生产需要领用。 我国目前有四种增值税税率：我国目前有四种增值税税率： (1) (1)基本税率基本税率17%17% (2) (2)低税率低税率13%13% (3) (3)低税率低税率6%6%或或4%4% (4) (4)零税率零税率 本课程对增值税的计算只涉及购进货物和销售货本课程对增值税的计算只涉及购进货物和销售货 物两个
3、环节，所以增值税的应纳税额计算公式如下：物两个环节，所以增值税的应纳税额计算公式如下： 为了进行供应过程的核算，应设置为了进行供应过程的核算，应设置“物资采购物资采购”、“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”、“原材料原材料”、“应付应付账款账款”等账户。等账户。物资采购核算包括支付价款、增值税以及材物资采购核算包括支付价款、增值税以及材料入库的核算。料入库的核算。 材料验收入库以后，便为产品生产建立了物资材料验收入库以后，便为产品生产建立了物资储备。生产或管理部门需要用材料时，应填制领料储备。生产或管理部门需要用材料时，应填制领料单向仓库领料。仓库凭领料单发料，并将领料单中单向仓库领料。仓
4、库凭领料单发料，并将领料单中的记账联转交财会部门，财会部门据以计算发出材的记账联转交财会部门，财会部门据以计算发出材料的成本，并转入产品料的成本，并转入产品“生产成本生产成本”等有关账户。发等有关账户。发出材料成本的计算方法与库存材料耗用的核算方法出材料成本的计算方法与库存材料耗用的核算方法密切相关密切相关 生产过程核算的主要内容生产过程核算的主要内容 生产过程核算的账户设置生产过程核算的账户设置 材料耗用的核算材料耗用的核算 工资及计提职工福利费的核算工资及计提职工福利费的核算 制造费用的核算制造费用的核算 结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本 (1) (1)本期已付的费用本期已付的费用
5、 (2) (2)跨期摊配的费用跨期摊配的费用 (3) (3)固定资产折旧费固定资产折旧费 (4) (4)制造费用分配的核算制造费用分配的核算 销售过程核算的主要内容销售过程核算的主要内容 销售过程核算的账户设置销售过程核算的账户设置 销售过程主要经济业务的核算销售过程主要经济业务的核算 假定东方厂假定东方厂200200年年1212月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务： 例例20 20 例例21 21 例例22 22 例例23 23 例例24 24 例例25 25 例例26 26 财务成果核算的主要内容财务成果核算的主要内容 财务成果核算的账户设置财务成果核算的账户设置 财务成果主要经济业
6、务的核算财务成果主要经济业务的核算 例例27 27 例例2828 计算财务成果的方法是将所有的损益类账户余额计算财务成果的方法是将所有的损益类账户余额于期末全部转入于期末全部转入“本年利润本年利润”账户，然后进行比较。账户，然后进行比较。如果如果“本年利润本年利润”账户的期末余额在贷方，即表明为账户的期末余额在贷方，即表明为利润；如果在借方，则为亏损。利润；如果在借方，则为亏损。 例题资料例题资料 例例29 29 例例30 30 例例31 31 例例3232 财务成果核算的有关业务登记总分类账户及明细财务成果核算的有关业务登记总分类账户及明细分类账户分类账户 财务成果分配是通过财务成果分配是通
7、过“利润分配利润分配”账户核算的。账户核算的。为简便起见，假定东方厂以前年度无亏损，也无未分为简便起见，假定东方厂以前年度无亏损，也无未分配利润，配利润，1212月份的净利润为全年利润。月份的净利润为全年利润。 例例33 33 例例34 34 例例35 35 例例3636 财务成果分配有关业务登记总分类账户及明细分财务成果分配有关业务登记总分类账户及明细分类账户类账户 其他经济业务核算的主要内容其他经济业务核算的主要内容 其他经济业务核算的账户设置其他经济业务核算的账户设置 其他主要经济业务的核算其他主要经济业务的核算其他经济业务核其他经济业务核算的账户设置算的账户设置实收资本实收资本资本公积资本公积短期借款短期借款长期借款长期借款短期投资短期投资长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资投资收益投资收益