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1、思念食品SYNEAR （十二门系列培训课程之二 2003年11月）1思念食品SYNEAR2思念食品SYNEAR 财务管理的基本概念 财务报表 责任中心业绩评价 成本管理 预算管理 资信管理3思念食品SYNEAR4思念食品SYNEAR以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况及其变动情况的会计报表。5思念食品SYNEAR：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理
2、人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。6思念食品SYNEAR有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，具有优势的生产技术被称为绝对优势。具有优势的生产技术被称为绝对优势。相对优势。假设有两个企业相对优势。假设有两个企业A和和B只生产两种物品：计算只生产两种物品：计算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表7思念食品SYNEAR 在B中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的15倍，而在A中，则为20倍。假设A和B都有24万工时，各花费12万工时制造显示器、键
3、盘8思念食品SYNEAR资金的筹集、投资和股利分配资金的筹集、投资和股利分配。9思念食品SYNEAR 资金及其流转。财务管理也涉及成本、收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来源。财务管理也主要是从这种意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。10思念食品SYNEAR11思念食品SYNEARl 管理组织结构的控制是通过业务汇报线，业绩考核和关键岗位的任免机制实现的l 是公司内部划分经营业绩的责任并对经营业绩进行管理的组织结构l 是根据公司内部法律上的资产拥有权和控制板面划分的组织结构l 法律结构
4、的控制是通过股权利益和法律权力来实现的= /12思念食品SYNEAR13思念食品SYNEARl 具有人员任免的提名具有人员任免的提名权及决策权，以专业权及决策权，以专业技能为主要根据技能为主要根据l 主线管理部门直接主线管理部门直接负责对人员的考核负责对人员的考核l 以专业方面的业绩以专业方面的业绩为主要根据为主要根据l 工资、奖金及其它各工资、奖金及其它各项福利由主线管理部项福利由主线管理部门按考核结果确定门按考核结果确定l 费用按全部门平均水费用按全部门平均水平统一分摊给各业务平统一分摊给各业务部门部门l 人员编制属于主人员编制属于主线管理部门线管理部门l 具有对人员任免的建议具有对人员任
5、免的建议权，以行业知识、工作权，以行业知识、工作态度为主要根据态度为主要根据l 具有对人员任命的上诉具有对人员任命的上诉权，若上诉无效，必须权，若上诉无效，必须执行执行l 不可以用其他人员替代不可以用其他人员替代其工作其工作l 辅线管理部门对人辅线管理部门对人员考核有建议权，员考核有建议权，主要提供工作态度主要提供工作态度方面的输入方面的输入l 辅线部门的业绩作辅线部门的业绩作为考核的一个指标为考核的一个指标l 工资、奖金及工资、奖金及福利的制定应福利的制定应参考辅线管理参考辅线管理部门的总体水部门的总体水平平l 辅线管理部门辅线管理部门提供如工会、提供如工会、党团组织关系、党团组织关系、户口
6、等的管理户口等的管理l 人员一般在辅人员一般在辅线管理部门办线管理部门办公公14思念食品SYNEAR在总裁的直接领导下，制定公司的财务目标、政策及操作方法在总裁的直接领导下，制定公司的财务目标、政策及操作方法确保公司财务体系的高效运作确保公司财务体系的高效运作确保公司经营的充足资金供应，及最小的利息和税务支出确保公司经营的充足资金供应，及最小的利息和税务支出确保公司最优的财务确保公司最优的财务/资本结构及财务安全资本结构及财务安全总融资费用及税务支出总融资费用及税务支出预算计划预算计划/程序的效用及效率，各种财务报告的及时性及准确性程序的效用及效率，各种财务报告的及时性及准确性对经营中财务问题
7、揭示的及时性及准确性对经营中财务问题揭示的及时性及准确性公司财务体系及队伍的建立及培养公司财务体系及队伍的建立及培养15思念食品SYNEARl 确立公司的财务目标、政策和操作方法确立公司的财务目标、政策和操作方法l 指导财务战略和行动计划，帮助实现公司指导财务战略和行动计划，帮助实现公司的业绩目标的业绩目标l 提供公司所有的财务服务，包括工资计算、提供公司所有的财务服务，包括工资计算、应付帐款、应收帐款和所有财务报表应付帐款、应收帐款和所有财务报表l 确保公司合理、安全的财务和资本结构，确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险规避支付风险16思念食品SYNEAR 制订、管理和领导公司年
8、度经营/预算计划程序及经营计划、财务预算的编制分析月度、季度和年度经营计划和财务预算完成状况，揭示改善效益的各项机会，及时向高层领导反馈为关键投资机会的评估提供技术支持17思念食品SYNEAR保证精确完整的财务/管理会计制度及汇报制度，使之公正、及时、全面地反映公司的各项活动和业绩呈报公司过去的各项业绩，使之能协助管理层的各类决策确保符合法律和道德上的各项义务18思念食品SYNEAR执行公司资金、信贷政策管理公司的信用分配及使用确保以最低最合理的成本及时获得需要的资金高效率地管理公司的日常现金流动19思念食品SYNEAR执行公司的财务规定为公司的年度经营/预算计划提供输入以报表形式及时呈报公司
9、的各项业务活动和业绩20思念食品SYNEAR21思念食品SYNEAR 是指会计上对于资产的取得或费用是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均取的支付，通常均取得或所耗用得或所耗用的历史成本作为入账的依据。的历史成本作为入账的依据。是基于会计人员假定收入与费用之间，具有是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相密切的相互因互因果关系。果关系。是是指指会计人员对于会计事项会计人员对于会计事项具有重要性具有重要性的的，属属于于攸关攸关资料资料，应严格遵守公认应严格遵守公认的的会计会计原则原则。 22思念食品SYNEAR 是是指一企指一企业对于业对于某一某一会计会计事事项的处理项的处理方法，一
10、方法，一经采用后，经采用后，应前后应前后一致，不一致，不得随意变更。得随意变更。是是指指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免避免会会计人员的主观评价与偏见。计人员的主观评价与偏见。23思念食品SYNEAR财务报表体系财务报表体系 反映资产状况反映资产状况 资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表 反映损益状况反映损益状况 利润表利润表 反映损耗状况反映损耗状况 成本与费用类报表成本与费用类报表 反映控制状况反映控制状况 预算与分析类报表预算与分析类报表24
11、思念食品SYNEAR 25思念食品SYNEAR固定固定资产资产流流动资产动资产其他其他资产资产长期负债长期负债短期短期负债负债其他其他负债负债股本股本未分配利润未分配利润公公积金积金 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积26思念食品SYNEAR主营业务主营业务成本成本营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用税金税金其他费用其他费用主主营业务收入营业务收入其他其他业务收入业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入27思念食品SYNEAR 增值税实行价外计税的办法，即以不含增值税的价格为计税依据。 销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额
12、。 一般纳税人：销项税额=销售额税率 进项税额=销售方收取的销项税额28思念食品SYNEAR 小规模纳税人 销项税额=销售额6%（征收率） 进项税额不抵扣 含税销售额的换算 销售额=含税销售额/（1+税率） 销售额=含税销售额/（1+征收率）29思念食品SYNEAR 资产负债表资产负债表 2002年年 12 月月 31 日日 单位：万元单位：万元 流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资 应付帐款应付帐款 应收帐款应收帐款 其他应付款其他应付款 坏帐准备坏帐准备 预提费用预提费用 其他应收款其他应收款 长期负债长期负债 存货存货 长期借款长期借款
13、 待摊费用待摊费用 长期应付款长期应付款 长期投资长期投资 应付债券应付债券 固定资产固定资产 所有者权益所有者权益 -累计折旧累计折旧 实收资本实收资本 无形资产无形资产 资本公积资本公积 递延资产递延资产 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 合计合计 合计合计 30思念食品SYNEAR 利润表利润表一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金主营业务税金二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入
14、 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 31思念食品SYNEAR 现金流量表现金流量表(直接法直接法)一、经营活动的现金流量一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金购建固定资产、无形资产所支付
15、的现金 -投资支付的现金投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金吸收投资所得的现金 +借款所得的现金借款所得的现金 -偿债支付的现金偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入当期企业现金净流入 32思念食品SYNEAR33思念食品SYNEAR财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化34思念食品SYNEAR35思念食品SYNEAR36思念食品SYNEAR37思念食品SYNE
16、AR38思念食品SYNEAR. .产品盈利吗产品盈利吗? ?. .该产品与其它产品系列相比如何该产品与其它产品系列相比如何? ?. .与竞争对手相比如何与竞争对手相比如何? ?. .企业在给该客户提供服务是盈利吗企业在给该客户提供服务是盈利吗? ?. .该客户对于企业来说的终身价值如何该客户对于企业来说的终身价值如何? ?. .相对应的利润如何相对应的利润如何? ?. .还有哪些客户是企业有价值的目标还有哪些客户是企业有价值的目标? ?. .得到这些客户的成本如何得到这些客户的成本如何? ?. .企业在赚钱吗企业在赚钱吗? ?. .企业一直在赚钱企业一直在赚钱( (亏钱亏钱) )吗吗? ?.
17、.企业利润占整体销售的百分比是多少企业利润占整体销售的百分比是多少? ? . .人均利润率是多少人均利润率是多少? ?. .企业利润占总投入资产的百分比如何企业利润占总投入资产的百分比如何? ?. .企业与其他企业相比如何企业与其他企业相比如何? ?. .为什麽为什麽? ?39思念食品SYNEAR顾客/产品盈利性分析P1高利润产品高利润产品P2盈利产品盈利产品P3亏损产品亏损产品P4无利润产品无利润产品产品+高利润客户高利润客户+-+-亏损客户亏损客户C1C2C3顾客40思念食品SYNEAR3 341思念食品SYNEAR42思念食品SYNEAR 由于对产出有了很好的计量办法，如果该中心以低于预
18、算成本的实际成本生产出同等数量的产品，则表明该中心业绩优良。如果该中心的成本消耗高于预算水平，则表明其成本控制不力，应深查原因，采取措施。 43思念食品SYNEAR 其产出成果不能用财务指标来计量的部门，或者那些耗费资源与取得的成果（即投入与产出）之间没有密切关系的单位。 对于这些很难判断其投入与产出效率的部门，企业通常采用控制提供资源（如费用、设备、人员等）数量的办法来予以管理。换言之，企业是在这类中心投入量进行控制，而不是对其结果进行控制。 需要采用恰当的方法为这类中心制定适当的预算费用、工作质量标准和服务标准。 44思念食品SYNEAR 典型的利润中心是从生产部门中得到产品，并负责销售的
19、部门。 在考核思念公司利润中心的业绩时，应该引进产品边际成本和边际贡献的概念。对利润中心考核的指标应主要是边际贡献最大化，而不仅仅是销售收入最大化或市场份额最大化。 45思念食品SYNEAR 指某些分散经营的单位和部门，其经理拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方式等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。 考核采用投资报酬率等指标。46思念食品SYNEAR即业绩报告，是全面反映责任预算实际执行情况的会计报告，其内容主要包括：责任预算及其实际执行情况，产生的差异，对差异产生原因的分析，以及对进一步改进工作提出的建议等。 47思念食品SYNEAR （成本中心考核指标。成
20、本中心考核指标。具体考核指标主要有成本降低额和降低率。（可控）费用中心考核指标。费用中心考核指标。通常，较为可行的做法是： 一是为其编制零基预算。 二是由有较丰富实际工作经验的专业人员对其工作质量和服务水平作出有根据的判断，对其成本控制业绩进行考核评价。 三是由相关业务部门及公司高层进行评议，综合打分作出定性评价。 48思念食品SYNEAR 利润中心考核指标：可控毛益。利润中心考核指标：可控毛益。 可控毛益是利润中心在其权责范围内有能力控制，因而应对其负责的全部毛益。考核可控毛益可促使利润中心经理在其权责范围内综合考虑价格、销量、变动成本、固定成本等诸多因素对利润的影响，以达到对可控资源的最有
21、效利用，努力实现利润最大化。 49思念食品SYNEAR 思念食品SYNEAR许多公司面临的最大问题之一就是采用何种方法将它们的一般管理费用分摊到它们的产品和服务中去 成本是为了达到特定目的所失去或放弃的资源，含人力资源。51思念食品SYNEAR 方法的准确性和实施成本之间有矛盾 公司一般采用两种成本体系：传统成本法和作业成本法（Activity Based Costing)52思念食品SYNEAR研发成本研发成本产品、服务和流程产品、服务和流程设计成本设计成本生产成本生产成本直接成本直接成本间接成本间接成本营销成本营销成本分销成本分销成本客户服务成本客户服务成本固定成本固定成本可变成本可变成本
22、总成本总成本单位成本单位成本53思念食品SYNEAR54思念食品SYNEAR总总成成本本费费用用生生产产成成本本管管理理费费用用财财务务费费用用营营业业费费用用行政管理费用行政管理费用研究开发费用研究开发费用其他管理费用其他管理费用直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用燃料和动力燃料和动力生产工人工资及福利费生产工人工资及福利费原材料原材料辅助材料辅助材料折旧费折旧费修理费修理费其他制造费用其他制造费用营销费用营销费用配送费用配送费用其他销售费用其他销售费用55思念食品SYNEAR（1）标准成本的制订标准成本的制订。思念公司的产品生产成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造费用项目构
23、成。标准成本要针对这些项目的特点分别制定，并据此汇总确定单位产品的标准成本。至于管理及销售费用则采用编制预算的方法进行控制，一般不制订标准成本。 56思念食品SYNEAR 包括单位产品材料消耗量、单位产品的直接人工工时，这些标准主要由生产部门、技术部门和财务部门负责制订。 包括原材料单价、工资率、制造费用分配率等。 原材料单价由会计部门、供应部门确定，工资率由人力资源部门负责，制造费用分配率由财务部门、生产部门、设备管理部门、供应部门及其他相关部门共同研究确定。57思念食品SYNEAR （2）成本差异的分析。）成本差异的分析。在进行分析时，首先应遵循例外管理原则，即排除那些无关紧要的差异，重点
24、关注数额较大的差异或者数额虽然不大但异常项目的差异。 其次应认识到，脱离标准的总差异是不足以表明各项成本控制的业绩。因为一个总差异可能是几个有利因素综合作用的结果，也可能是几个不利因素的总和，而大多数情况是几个有利因素和几个不利因素相抵后的结果。更重要的是揭示成本差异的构成。 58思念食品SYNEAR思念食品SYNEAR企业运作有別于赌博，因为企业有目标、有预算。预算是控制的标准。预算编列提供企业掌控未来风险的工具，企业主可以得知下一个营业周期中，其成本、营业额获利率各为多少。预算编列准确，企业获利率增加，预算不准确则造成企业资源浪费。思念食品SYNEAR是指企业根据其发展战略，在客观是指企业
25、根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等出、企业经营成果及其分配等资金运动资金运动所作的具体安排所作的具体安排，是企业年度经营目标，是企业年度经营目标的的具体化过程具体化过程，是企业，是企业年度经营计划的年度经营计划的成果成果。 61思念食品SYNEAR 企业明确的奋斗目标；企业明确的奋斗目标； 企业量化的考核指标；企业量化的考核指标； 企业控制管理的依据。企业控制管理的依据。62思念食品SYNEARn企业的战略发展规划；企业的战略发展规划；n企业的历
26、史经营数据；企业的历史经营数据；n未来市场的客观预测；未来市场的客观预测；n企业企业自身自身的营运能力。的营运能力。63思念食品SYNEAR 财务目标：销售增长率、财务目标：销售增长率、净利润净利润、净资产收益率、经、净资产收益率、经营净现金流量等营净现金流量等 。 非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。竞争力提升等。 市场原则市场原则 股东期望原则股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则充分挖潜资产盈利能力原则 充分结合目标确定原则充分结合目标确定原则 按层次分解原则按层次分解原则( (投资中心、利润中心、成本中心投资中心、利
27、润中心、成本中心) )64思念食品SYNEAR 适用于业务单一、业务稳定的企业。适用于业务单一、业务稳定的企业。 优点：优点：保证总部利益和集团战略发展需要；保证总部利益和集团战略发展需要； 缺点：缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。造性的发挥。 65思念食品SYNEAR 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任由子公司确认预算责任提高子公司的主动性，体现分权管理；提高子公司的主动性，体现分权管理；可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈可能引发管
28、理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。利潜能的最大发挥。 优点：优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖的原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性；掘子公司的潜能，提高积极性； 缺点：缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。66思念食品SYNEAR业务预算：业务预算： . 销售预算销售预算 . 销售部销售部 . 生产预算生产预算 . 生产部生产部 . 采购预算采购预算 . 采购部采购部 . 费用预算费用预算 . 相关部门相关部门资本预算：资本预算： . 董事会董事会/投
29、资部投资部筹资预算：筹资预算： . 董事会董事会/财务部财务部财务预算财务预算： . 现金预算现金预算 . 财务部财务部 . 报表预算报表预算 . 财务部财务部67思念食品SYNEAR预算委员会预算委员会 由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作负责预算工作预算编制机构预算编制机构 各业务部门、分厂，各业务部门、分厂，预算专职工作部门预算专职工作部门( (通常由财务部代行职能通常由财务部代行职能) )。 各业务部门、分厂，各业务部门、分厂，预算编制机构，预算委员会预算编制机构，预算委员会 预算反馈考评机构预算反
30、馈考评机构 各业务部门、分厂，预算编制机构、预算各业务部门、分厂，预算编制机构、预算委员会、人力资源部委员会、人力资源部预算委员会预算委员会与与预算编制机构预算编制机构为管理机构为管理机构,其他为预算执行机构其他为预算执行机构 68思念食品SYNEARn预算委员会职责：预算委员会职责： (1) (1)审议、确定预算目标、政策和程序；审议、确定预算目标、政策和程序； (2) (2)审定、下达正式预算；审定、下达正式预算； (3) (3)根据需要调整甚至修订预算；根据需要调整甚至修订预算； (4) (4)分析预算执行业绩报告；分析预算执行业绩报告； (5) (5)制定预算控制政策和奖罚制度；制定预
31、算控制政策和奖罚制度； (6) (6)仲裁有关预算冲突等。仲裁有关预算冲突等。 69思念食品SYNEAR 预算编制机构职责：预算编制机构职责： (1) (1)传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制；传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制； (2) (2)初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案；预算草案； (3) (3)监督、控制预算执行单位的预算执行情况；监督、控制预算执行单位的预算执行情况； (4) (4)形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会；形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会； (5
32、) (5)遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议；遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议； (6) (6)协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。70思念食品SYNEAR 预算委员会根据企业发展战略和预算期经济预算委员会根据企业发展战略和预算期经济 形势的形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。 根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经
33、预算委员会审核后报董事会审批。算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。 通过预算执行报告，进行预算分析和控制。通过预算执行报告，进行预算分析和控制。 因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。 按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。评。71思念食品SYNEAR 美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预型企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预算指导各分部工作。算指导各分部工作。霍克公司霍克公司销售部销
34、售部事业部事业部1。事业部事业部N生产厂生产厂销售部销售部生产厂生产厂72思念食品SYNEAR 5 5月上旬，各分部预测下年度销售和资金需求，报总部。月上旬，各分部预测下年度销售和资金需求，报总部。n 5 5月中下旬，总部合考虑宏观经济形势对产品市场的影响月中下旬，总部合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况，制订各分部和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况，制订各分部销售预算草案。销售预算草案。n 6 6月，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，月，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，作为下一年度销售业绩评价的初步标准。作为下一年度销售业绩评价的
35、初步标准。n 7 7月，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理月，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理进一步协商，以确保分部预算达标。进一步协商，以确保分部预算达标。n 8 8月上、中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。月上、中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。73思念食品SYNEAR 8 8月下旬，总部批准预算，并将其分解为各工厂的生产计月下旬，总部批准预算，并将其分解为各工厂的生产计划划( (包括价格、数量等包括价格、数量等 ) )n 9 9月上旬至月上旬至1010月中旬，各工厂确定固定费用和变动成本标月中旬，各工厂确定固定费用和变动成本标准，报分部。准，报分部。n 1
36、0 10月中旬至月中旬至1111月末，分部复查生产预算，对照公司目标进月末，分部复查生产预算，对照公司目标进一步与工厂协商修改。一步与工厂协商修改。n 12 12月总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。月总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。n 12 12月末，董事会批准公司销售及生产预算并下达执行。月末，董事会批准公司销售及生产预算并下达执行。74思念食品SYNEAR预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。资本资本预算预算销售预算销售预算生产预算生产预算存货调整存货调整直接材料预算直接材料
37、预算制造费用预算制造费用预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算 产品成本预算产品成本预算筹资预算筹资预算利润表预算利润表预算 现金流量表预算现金流量表预算资产负债表预算资产负债表预算财务费用预算财务费用预算直接人工预算直接人工预算经营目标经营目标75思念食品SYNEAR 预算委员会将预算目标分解下达到各预预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位；算执行单位； 董事会根据年度经营目标，确定与其相董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等；设备投资等；76思念
38、食品SYNEAR： 销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场未来市场( (包括已取得订单情况包括已取得订单情况) )及企业自身生及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策市场及历史情况，制定出相应的销售政策( (重点重点客户信用管理及赊销政策客户信用管理及赊销政策) )； 生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，
39、进而制定相应的生产计划。产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。预算和制造费用预算等。77思念食品SYNEAR 采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策；格，制定出企业的采购计划及支付政策； 销售费用销售费用应由销售部门
40、根据销售计划、销售政策及上年实应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；际情况制定出销售费用预算；管理费用管理费用应由各职能部应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；部门费用预算；财务费用财务费用由财务部根据融资计划及上由财务部根据融资计划及上年实际融资情况年实际融资情况( (借款余额等借款余额等) )编制财务费用预算。编制财务费用预算。78思念食品SYNEAR 财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金余额情况，平
41、衡资金需求，确定融资计及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。划。 财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。 财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资 产负债表和产负债表和现金流量表。现金流量表。79思念食品SYNEAR 预算审批流预算审批流程程 预算部汇总预算部汇总初审初审 预算委员会预算委员会审议审议 董事会批准董事会批准预算预算 预算部预算部 预算单位预算单位 董事会董事会上报预算草案上报预算草
42、案批准预算批准预算预算协调预算协调上报预算方案上报预算方案下达预算下达预算呈交预呈交预算总草案算总草案预算预算委员会委员会80思念食品SYNEAR (1) (1)权责明确、权责相当；权责明确、权责相当； (2) (2)目标一致；目标一致； (3) (3)责任可控；责任可控； (4)(4)高效运行；高效运行； (1) (1)成本成本( (费用费用) )中心中心 (2)(2)利润中心利润中心 (3)(3)投资中心投资中心81思念食品SYNEAR 报告制度基本要求：报告制度基本要求： (1) 内容系统； (2) 资料相关； (3) 报告及时； (4) 形式灵活。预算执行报告预算执行报告 ： (1)
43、成本中心预算执行报告 (2) 利润中心预算执行报告 (3) 投资中心预算执行报告报告方式报告方式 (1) 定期书面报告制度 (2) 例会制度 预算反馈采用预算执行报告的形式进行。预算反馈采用预算执行报告的形式进行。82思念食品SYNEAR (1) 预算执行部门预算执行部门 (2) 预算管理部门预算管理部门 差异计算：差异计算： (1) 费用差额；费用差额； (2) 数量差异；数量差异； (3) 价格差异；价格差异； 差异原因差异原因 ： (1) 内部工作效率原因内部工作效率原因 (2) 外部因素变动原因外部因素变动原因 (3) 明确责任主体明确责任主体 (4) 改进措施及建议改进措施及建议 预
44、算部预算部 预算预算委员会委员会上报执行报告上报执行报告下达意见下达意见呈交预算呈交预算总执行报告总执行报告83思念食品SYNEAR预算修订前提预算修订前提：原预算的编制基础发生变化，具体为当外部市场环原预算的编制基础发生变化，具体为当外部市场环境发生较大变化时，需重新安排预算原定的境发生较大变化时，需重新安排预算原定的生产经营计划，或者因为生产经营中发生意生产经营计划，或者因为生产经营中发生意外事件而需改动原定计划外事件而需改动原定计划。预算修订目的预算修订目的：及早发现预算本身的差异，研究相应补救措施，确及早发现预算本身的差异，研究相应补救措施，确保年度经营目标实现，保年度经营目标实现，预
45、算修订分情况确定预算修订分情况确定是否调整考核指标是否调整考核指标。修订前提分类修订前提分类： 1 1、市场需求发生变化、市场需求发生变化 2 2、企业内部资源发生变化、企业内部资源发生变化 3 3、增补临时预算、增补临时预算 4 4、外部市场环境发生重大变化、外部市场环境发生重大变化84思念食品SYNEAR 预算修订申请预算修订申请 预算修订审议预算修订审议 预算修订批准预算修订批准 主管领导主管领导 预算单位预算单位预算委员会预算委员会 董事会董事会报请预算修订事宜报请预算修订事宜批准预算修订批准预算修订同意或驳回申请同意或驳回申请上报预算修订申请上报预算修订申请下达预算修订通知下达预算修
46、订通知呈交预算修订申请呈交预算修订申请预算修订的审批权限：预算修订的审批权限： (1) 预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可；预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可； (2) 预算修订直接影响预算总目标的，由预算委员会报董事会批准。预算修订直接影响预算总目标的，由预算委员会报董事会批准。85思念食品SYNEAR预算考评基本原则预算考评基本原则1、可控性原则、可控性原则2、风险收益对等原则、风险收益对等原则3、总体优化原则、总体优化原则4、分级考评原则、分级考评原则5、公平、公开原则、公平、公开原则预算考评基本程序预算考评基本程序 1、收集资料、收集资料 2、分析差异原因、分析
47、差异原因 3、分清责任归属、分清责任归属 4、实施奖惩、实施奖惩上报预算执行报告上报预算执行报告 预算部预算部 预算单位预算单位预算委员会预算委员会实施奖惩实施奖惩 呈交预算考核报告呈交预算考核报告人力资源部人力资源部批准预算考核报告批准预算考核报告86思念食品SYNEARo与战略目标的联系与战略目标的联系 . .指标是否能和战略目标相吻合指标是否能和战略目标相吻合? ?o可控性可控性. .结果是否能在职责范围内可控结果是否能在职责范围内可控o可实施性可实施性. .是否能采取行动以提高绩效是否能采取行动以提高绩效? ? o简明性简明性. .指标是否简单并能被清楚的理解指标是否简单并能被清楚的理
48、解? ?o可信性可信性. .指标是否难以操纵指标是否难以操纵? ?o整合性整合性 . .指标是否能有机地将整个组织联系起来指标是否能有机地将整个组织联系起来? ?o可衡量性可衡量性 . .指标是否能量化指标是否能量化? ? 87思念食品SYNEAR目前预算管理由总部安排进行，企业领导仅将其作为目前预算管理由总部安排进行，企业领导仅将其作为一项总部的任务，安排财务部去完成，一项总部的任务，安排财务部去完成，而不是自身管而不是自身管理的需要理的需要。没有设置专门负责预算的管理机构，缺乏组织保障。没有设置专门负责预算的管理机构，缺乏组织保障。企业预算基本由财务部完成，相关业务部门参与不够，企业预算基
49、本由财务部完成，相关业务部门参与不够，仅是财务报表的预算。造成目前预算仅有数据，缺乏仅是财务报表的预算。造成目前预算仅有数据，缺乏编制依据。编制依据。企业没有预算编制流程与制度，缺乏制度保障。企业没有预算编制流程与制度，缺乏制度保障。：部分预算制定人员缺乏制定预算的基本知识与技能，部分预算制定人员缺乏制定预算的基本知识与技能，加上企业没有明确的流程制度，使得预算制定缺乏技加上企业没有明确的流程制度，使得预算制定缺乏技术支持。术支持。88思念食品SYNEAR总部将预算管理作为基层企业领导管理总部将预算管理作为基层企业领导管理企业的一项基本要求，同时将企业预算企业的一项基本要求，同时将企业预算的质
50、量做为企业领导的一项重要考核指的质量做为企业领导的一项重要考核指标。标。设置专门预算管理机构，全面负责企业设置专门预算管理机构，全面负责企业的预算工作。的预算工作。各公司参照提供的预算制度及表格，根各公司参照提供的预算制度及表格，根据自身的行业特点及管理要求制定出适据自身的行业特点及管理要求制定出适合自身的预算管理制度。合自身的预算管理制度。对预算制定流程及编制方法，企业应组对预算制定流程及编制方法，企业应组织全面的培训。织全面的培训。89思念食品SYNEAR ，在企业不能正确预测业务量的情况下，根据本量利之间的数量关系，按照一系列业务量水平编写的有伸缩性的预算。90思念食品SYNEAR 91