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1、会计核算基础实务项目3 会计账簿电子课件项目项目1 会计入门认知会计入门认知CONTENTS项目项目2 会计凭证会计凭证项目项目3 会计账簿会计账簿项目项目4 会计报表会计报表会计账簿项目3了解会计账簿的涵义、类型；基本知识熟悉会计账簿的启用和登记；掌握对账及结账的方法和要点及账簿的更换和保管。项目3 会计账簿 懂得如何启用和登记账簿；基本技能会进行对账和结账；懂得错账查找和更正。项目3 会计账簿 案例导入案例导入项目3 会计账簿案例导入 在完成了记账凭证的填制和审核后，企业的应收账款发生的经济业务有如下两张记账凭证：可是，当企业领导突然问你：“我们企业还有多少款项未收回？”这时候，我们该怎么
2、办？是找出所有的凭证，然后汇总，再告诉他？可这也只是当月的凭证，再之前的欠款呢？如果不把记账凭证集合在一起，容易散失。因此有必要把会计凭证所提供的大量而分散的资料加以整理，登记到有关的账簿中去。根据上面的记账凭证，可以形成以下的“应收账款”总分类账，这样，我们就能通过账上数据回复企业领导了。1 认知会计账簿认知会计账簿项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.11.1会计账簿概述会计账簿概述 1.1.1 会计账簿的概念 账簿是对各项经济账簿是对各项经济业务分类和序时记业务分类和序时记录的簿籍。录的簿籍。账簿是由定格式的账簿是由定格式的账页联结而成的簿账页联结而成的簿籍；籍；从外表看
3、从记账内容看 会计账簿简称账簿，是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。1 认知会计账簿认知会计账簿项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.11.1会计账簿概述会计账簿概述 1.1.2 会计账簿的作用 记载和存储会计信息记载和存储会计信息1 分类和汇总会计信息分类和汇总会计信息2 检查和校正会计信息检查和校正会计信息3 编报和输出会计信息编报和输出会计信息41 认知会计账簿认知会计账簿项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.11.1会计账簿概述会计账簿概述 1.1.3 会计账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，
4、账簿中的账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户则无法存在。账簿序时、分类记载各项经济业务的内容，是在个别账户中完成的。1 认知会计账簿认知会计账簿项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.21.2会计账簿的分类会计账簿的分类项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.31.3会计账簿的构成要素和启用会计账簿的构成要素和启用 1.3.1 会计账簿的构成要素1 认知认知会计账簿会计账簿项目3 会计凭证账簿会计账簿的认知与登记认知会计账簿 封面封面封面封面扉页扉页扉页扉页账页账页账页账页账账 簿簿项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.3.2 会计账簿的启用
5、 启用会计账簿时，首先在账簿封面写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，详细载明：机构名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、负责人、主办人员、复核和记账等姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。1 认知会计账簿认知会计账簿1.31.3会计账簿的构成要素和启用会计账簿的构成要素和启用项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.12.1会计账簿的认识会计账簿的认识 2.1.1 会计账簿设置2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 活页式或卡片式活页式或卡片式债权债务类债权债务类三栏三栏式式原材料、库存商品原材料、库存商品数量金额式数量金额
6、式损益类损益类多栏式多栏式活页或卡片式活页或卡片式灵活设计明细账明细账备查簿备查簿 订本式订本式三栏式三栏式订本式订本式库存现金、银行库存现金、银行存款日记账多用存款日记账多用三栏式三栏式总总 账账序时账序时账项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.12.1会计账簿的认识会计账簿的认识 2.1.2 会计账簿的登记规则2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 准确完整准确完整注明注明记账符号记账符号顺序顺序连续登记连续登记书写留空书写留空过次承前过次承前结出余额结出余额不得涂改、不得涂改、刮擦、挖补刮擦、挖补正常记账正常记账用蓝黑墨水用蓝黑墨水特
7、殊记账特殊记账用红墨水用红墨水项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2.2.1 日记账的格式和登记方法2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 【例3-1】承项目2案例，根据相应记账凭证及附件登记企业库存现金日记账。登记企业库存现金日记账如下图所示：2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿
8、2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 【例3-2】承项目2案例，根据相应记账凭证及附件登记企业银行存款日记账。登记企业银行存款日记账如下图所示：2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2.2.2 总分类账的格式和登记方法2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2.2.2 总分
9、类账的格式和登记方法2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 总分类账登记方法项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2.2.2 总分类账的格式和登记方法2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 【例3-3】晋峰地板制造有限公司采用科目汇总表账务处理程序，根据11月各账户的期末余额表（表3-1-2-1）和科目汇总表（表3-1-2-2），登记企业的总分类账项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式
10、和登记方法 2.2.3 明细分类账的格式和登记方法2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 【例3-4】承项目2案例，根据相应的记账凭证及附件登记“应收账款太原明珠装饰公司”明细账。按照要求登记应收账款三栏式明细账如下图所示：项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2.2.3 明细分类账的格式和登记方法2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 【例3-5】承项目2案例，根据相应的记账凭证及附件登记“生产成本1#强化地板”明细账。按照要求登记企业“生产成
11、本1#强化地板”的明细分类账如下图所示：项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2.2.3 明细分类账的格式和登记方法2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 【例3-6】承项目2案例，根据相应的记账凭证及附件登记“原材料木材”明细账。按照要求为企业“原材料木材”的明细账如下图所示：项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2.2.4 总分类账户和明细分类账户的平行登记2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿
12、的认知与登记会计账簿的登记 【例3-7】承项目2案例，根据相应记账凭证及附件按照往来客户登记所有（太原明珠装饰公司已登记见【例3-4】，无需重复登记，为浏览方便复制至此处）应收账款明细账，并与应收账款总账比对，充分理解平行登记。具体登记情况总账如图3-1-2-43，明细账如图3-1-2-44至图3-1-2-46的所示：图3-1-2-43项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2.2.4 总分类账户和明细分类账户的平行登记2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 项目2 会计凭证会计账簿的
13、认知与登记认知会计账簿 2.22.2会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2.2.5 借贷记账法下的试算平衡2会计账簿登记会计账簿登记项目3 会计账簿会计账簿的认知与登记会计账簿的登记 试算平衡公式表示如下：全部账户借方本期发生额全部账户借方本期发生额=全部账户贷方本期发生额全部账户贷方本期发生额全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计 如果上述两个等式成立，即试算平衡，说明记账工作基本上是正确的，否则就说明记账工作发生了差错。项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.11.1对账内容对账内容 1.1.1
14、 对账的概念1 对对 账账项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管对账 对账即是核对账目，是指对账簿和账户所记录内容进行核对的工作。它是会计核算的一项重要内容，也是审计中常用的一种查账方法。项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.11.1对账内容对账内容 1.1.2 对账的内容1 对对 账账项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管对账 账证核对账证核对账证核对账证核对账账核对账账核对账账核对账账核对账实核对账实核对账实核对账实核对对对 账账项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.21.2错账的更正错账的更正 1.2.1错账的原因1 对对 账账项目3 会计账簿对账与结账及
15、账簿的保管对账 记账凭证有误记账凭证有误12记账过程有误记账过程有误记账凭证和记账凭证和记账过程均有误记账过程均有误3错账的错账的原因原因项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.21.2错账的更正错账的更正 1.2.2 错账查找方法1 对对 账账项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管对账 错账的查找方法错账的查找方法差数法差数法除除9法法尾数法尾数法除除2法法项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 1.21.2错账的更正错账的更正 1.2.3 错账更正方法1 对对 账账项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管对账 销售商品收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产使
16、用权让渡资产使用权收入收入主营业务收入主营业务收入其他营业收入其他营业收入按营业务的主次按营业务的主次 划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法适用于记账过程有错适用于记账过程有错 适用于记账凭证错误适用于记账凭证错误 适用于记账凭证错误适用于记账凭证错误 将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但原有字迹必须仍可辨认，以备查找；用蓝黑字签字笔将正确的文字或数字填写在同一行上方的空白位置，且更正人员在更正处盖章，以明确责任。项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.12.1结账的概念及流程结账的概念及流程 2.1.1结账的概念2 结结 账账项目3 会计账簿对账与结
17、账及账簿的保管结账 简单地说就是结算各种账簿记录，即在确保本期内所有发生的经济业务都全部登记入账的前提下，将各种账簿记录的内容计算清楚，结算出本期发生额和期末余额的过程。项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.12.1结账的概念及流程结账的概念及流程 2.1.2结账的流程2 结结 账账项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管结账 结账前工作结账前工作 必须将本期发生的经济业务全部登记必须将本期发生的经济业务全部登记入账，且保证其正确性入账，且保证其正确性 调整相关账项调整相关账项 结转收入费用账结转收入费用账户户 按照权责发生制的要求，编制有关账按照权责发生制的要求，编制有关账项调
18、整的记账凭证项调整的记账凭证：应计收入、应计：应计收入、应计费用、收入分摊、成本分摊费用、收入分摊、成本分摊 将全部损益类账户结转入将全部损益类账户结转入“本年利润本年利润”账户账户，结平所有损益类账户结平所有损益类账户 结算发生额和余结算发生额和余额额 把所有资产、负债和所有者权益类把所有资产、负债和所有者权益类账户都结算出本期发生额和期末余额，账户都结算出本期发生额和期末余额，并结转至下期并结转至下期项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.2.2 2结账的方法结账的方法 2.2.1月结账2 结结 账账项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管结账 【例3-8】为“本年利润”总账做
19、月结。“本年利润”总账月结如下图所示：项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 2.2.2 2结账的方法结账的方法 2.2.2年度结账2 结结 账账项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管结账 【例3-9】为“固定资产”总账做年结。“固定资产”总账年度结账如下图所示：项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 3.13.1会计账簿的更换会计账簿的更换3 账簿的保管账簿的保管项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管结账 Content 03跨年度使用跨年度使用每年更换一次每年更换一次总账总账日记账日记账多数明细账多数明细账有些财产物资明细账有些财产物资明细账债权债务明细账债权债务明细账
20、备查簿备查簿变动不多的明细账变动不多的明细账项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 3.23.2会计账簿的保管会计账簿的保管3 账簿的保管账簿的保管项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管结账 项目2 会计凭证会计账簿的认知与登记认知会计账簿 3.33.3会计账簿的销毁会计账簿的销毁3 账簿的保管账簿的保管项目3 会计账簿对账与结账及账簿的保管结账 保管期满后，根据会计档案管理办法第十条规定，保管期满的会计档案，除本办法第十一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销；监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。