会计等式与复式记账培训课件.pptx

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1、第三章复式记账第三章复式记账第一节 会计等式一、定义：一、定义：在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式。又称会计方程式或会计平衡式。（一）静态会计等式静态会计等式n 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益二、经济业务事项对会计恒等式的影响二、经济业务事项对会计恒等式的影响（九种经济业务事实）（九种经济业务事实） 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益o (1) (1) 增加增加 增加增加o (2) (2) 增加增加 增加增加o (3) (3) 减少减少 减少减少o (4) (4) 减少减少 减少减少o (5) (5) 增加增加 减少减少o (6) (6) 增

2、加增加 减少减少o (7) (7) 增加增加 减少减少o (8) (8) 增加增加 减少减少o (9) (9) 减少减少 增加增加资产增加资产增加负债减少负债减少所 有 者 权所 有 者 权益减少益减少负债增加负债增加资产减少资产减少所 有 者 权所 有 者 权益增加益增加例：ABC公司2013年1月1日，相关项目金额如下：资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金20000长期借款500000银行存款980000实收资本1000000固定资产500000资产合计1500000负债及所有者权益合计15000001.1.向银行借入期限六个月的贷款向银行借入期限六个月的贷款10000010000

3、0元，元，上述款项已存入企业银行存款账户。上述款项已存入企业银行存款账户。n 资产 = 负债 + 所有者权益n 1500000 500000 1000000n +100000 +1000002.2.从银行提取现金从银行提取现金1000010000元备用。元备用。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 3.3.赊购原材料赊购原材料8000080000元，材料已经元，材料已经入库。入库。n 资产 = 负债 + 所有者权益n 1500000 500000 1000000n +100000 +10000

4、0n +10000n -10000n +80000 +800004.4.用银行存款偿还短期借款，金额为用银行存款偿还短期借款，金额为100000100000元。元。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -1000005.5.用银行存款偿还材料货款，金额用银行存款偿还材料货款，金额为为6000060000元。元。n 资产 = 负债 + 所有者权益n 1500000 500000 1000000n +100000 +100000n +10000n -10

5、000n +80000 +80000n -100000 -100000n -60000 -600006.6.向银行借入期限六个月的贷款向银行借入期限六个月的贷款2000020000元，直接元，直接偿还前欠货款，金额为偿还前欠货款，金额为2000020000元。元。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000 -60000 -60000 +20000 -20000业务发生后ABC公司相关项目的金额情况如下表： 资产项目金额负债及所有者权益项目金

6、额库存现金20000+20000+1000010000长期借款500000银行存款980000+100000-10000-100000-60000短期借款100000-100000+20000原材料80000应付账款80000-60000-20000固定资产500000实收资本1000000资产合计1520000负债及所有者权益合计1520000练习练习: :假设甲公司假设甲公司20122012年年1212月月3131日的各项资产合计是日的各项资产合计是250000250000元，负债金额合计元，负债金额合计9000090000元，所有者权益合计是元，所有者权益合计是160000160000元

7、。元。20132013年年1 1月发生下列业务：月发生下列业务：1 1、2 2日，甲公司开出支票从银行提取现金日，甲公司开出支票从银行提取现金15001500元。元。2 2、3 3日，甲公司再向银行借款日，甲公司再向银行借款45004500元直接归还前欠大华公司元直接归还前欠大华公司的货款。的货款。3 3、6 6日，甲公司的日，甲公司的A A投资者将一部分投资投资者将一部分投资5000050000元转让给该公元转让给该公司的司的B B投资者。投资者。4 4、1717日，经研究决定给投资者分配上年的利润日，经研究决定给投资者分配上年的利润40004000元，暂时元，暂时尚未发放。尚未发放。5 5

8、、1818日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份1400014000元。元。6 6、1919日，从乙公司购进材料日，从乙公司购进材料1000010000元，款项未付。元，款项未付。7 7、2323日，日，A A投资者给甲公司投资一机器设备价值投资者给甲公司投资一机器设备价值200000200000元。元。8 8、2626日，甲公司以银行存款归还银行借款日，甲公司以银行存款归还银行借款2000020000元。元。9 9、2828日，经协商，日，经协商，B B投资者撤走企业的新设备投资者撤走企业的新设备1 1台，价值台，价值120000120000元，作为减少对甲

9、公司的投资。元，作为减少对甲公司的投资。o【例题例题单选题单选题】下列会计业务中，会使企业月末资产总下列会计业务中，会使企业月末资产总额发生变化的是（）。额发生变化的是（）。A.从银行提取现金从银行提取现金B.购买原材料，货款未付购买原材料，货款未付C.购买原材料，货款已付购买原材料，货款已付 D.现金存入银行现金存入银行 o【例题例题单选题单选题】以银行存款以银行存款50 000元偿还企业前欠货元偿还企业前欠货款。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于（）。款。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于（）。A.一项资产与一项负债同时增加一项资产与一项负债同时增加 B.一项资产与一项负债同时

10、减少一项资产与一项负债同时减少C.一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少 D.一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少 o【例题例题判断题判断题】发生资金退出企业的经济业务，会使资发生资金退出企业的经济业务，会使资产和权益同时减少。（）产和权益同时减少。（） o【例题例题单选题单选题】企业以银行存款偿还债务，表现为（）企业以银行存款偿还债务，表现为（）A.一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少 B.一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少C.一项资产增加，另一项负债增加一项资产增加，另一项负债增加D.一项资产减少，另一项负债减

11、少一项资产减少，另一项负债减少 o【例题例题单选题单选题】某公司购入机器一台共某公司购入机器一台共90 000元，机器元，机器已经投入使用，货款尚未支付。这项业务的发生，意味着已经投入使用，货款尚未支付。这项业务的发生，意味着（）。（）。A.资产增加资产增加90 000元，负债减少元，负债减少90 000元元B.资产增加资产增加90 000元，负债增加元，负债增加90 000元元C.资产减少资产减少90 000元，负债减少元，负债减少90 000元元D.资产减少资产减少90 000元，负债减少元，负债减少90 000元元 （二）动态会计恒等式（二）动态会计恒等式p收入费用利润收入费用利润p资产

12、负债所有者权益（收入资产负债所有者权益（收入费用）费用）第二节第二节 复式记账复式记账借方 原材料原材料 贷方借方 应付账款应付账款 贷方经济业务经济业务购买材料购买材料1 000元，货款尚未元，货款尚未支付。支付。单式单式记账记账1 000不予记录不予记录 借方 原材料原材料 贷方借方 银行存款银行存款 贷方经济业务经济业务 企业用银企业用银行存款行存款3 000元元购买材料。购买材料。复式复式记账记账3 0003 000单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记账法复式记账法 出售产品收入出售产品收入 现金现金20002000元元 银行存款银行存款96009600元元 购入材料购入材料

13、 收到收到A A公司前欠公司前欠 的购货款的购货款900900元元 销售产品给销售产品给C C公司公司 800800元，款未收元，款未收. .单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较（生产企业）（生产企业） 银行存款账银行存款账记记 -9600单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较（生产企业）（生产企业） 单式记账单式记账法只在一法只在一个账户中个账户中进行登记进行登记复式记账复式记账法要同时法要同时在两个账在两个账户中进行户中进行登记登记复式记账法的特点：o1.对于发生的每一项经济业务，都要对于发生的每一项经济业务，都要在在两个或两个以上两个或两个以上相互联

14、系的账户中相互联系的账户中同时登记。同时登记。o2.由于每项经济业务发生后，都要以由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额相等的金额在有关账户中进行登记。在有关账户中进行登记。o 【例题多选题】关于复式记账法，下列各观点中正确的有（）A.以资产与权益平衡关系作为记账依据 B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉 C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性 二、借贷记账法二、借贷记账法收进来的存款收进来的存款记在贷主记在贷主(creditor)(creditor)表示自身的债

15、务，即表示自身的债务，即欠人的增加；欠人的增加；“贷贷” 债务债务付出去的放款付出去的放款记在借主记在借主(debtor)(debtor)表示自身的债权，即表示自身的债权，即人欠的增加人欠的增加“借借” 债权债权1、借贷记账法的概念 o借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。o 借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。n 第一，代表账户中两个固定的部分。n 第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。n 第三，表示余额的方向。总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料2、借贷记账法的记账符号20092009年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余

16、额额月月日日10101 1月初余额月初余额借借30 00030 0001 1转转1 1甲材料入库甲材料入库10 00010 000借借2 2转转2 2发出甲材料发出甲材料 5 000 5 000借借（略）（略）10103131本月合计本月合计50 00050 00035 00035 000借借45 00045 0003、借贷记账法的账户结构o 账户的基本结构是左方为借方、右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质账户反映的经济内容的性质决定。n 费用资产负债所有者权益收入n 注：等号左边的要素，账户的左方记增加； 等号右边的要素，账户的右方记增加。 原材料原

17、材料月初余额月初余额 30 000（1） 购入购入 10 000（3） 购入购入 40 000（2） 发出发出 5 000（4） 发出发出 30 000本月增加发生额本月增加发生额 50 000本月减少发生额本月减少发生额 35 000月末余额月末余额 45 000期初余额期初余额：自上：自上期结转来的余额期结转来的余额本期增本期增加发生加发生额额：本：本期新增期新增加的金加的金额合计额合计本期减少发生额本期减少发生额：本：本期所减少的金额合计期所减少的金额合计期末余额期末余额：期末：期末时结余的金额时结余的金额本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额本期期初余额本期增

18、加发生额本期减少发生额 =30 000+50 000-35 000 =45 000o 【例题单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为（）。A.借方4 000元B.贷方8 000元C.借方5 000元D.贷方5 000元 o 某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）。A.990万元B.810万元C.1110万元 D.690万元 o 例：应付账款期初余额2 000，增加8 000，减少7 000，期末余额3 000。 o 【例题单选题】应付

19、账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期借方发生额为3000元，该账户期末余额为（）。A.借方1000元B.借方3000元C.贷方1000元D.贷方3000元 o 【例题单选题】某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）。A.990万元B.810万元C.1110万元 D.690万元 o 1、收到投资者投入资本1000万。2、投资者追加投资200万。o 【例题单选题】所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。A.借方期末余额借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额B.借方期末余额借方期初余额+借

20、方本期发生额-贷方本期发生额C.贷方期末余额贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额D.贷方期末余额贷方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额o 【例题判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额。（） o 【例题多选题】负债类账户的记账规则是（）A.增加记借方B.增加记贷方 C.减少记借方D.减少记贷方o 【例题多选题】借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。A.资产的增加B.负债的减少C.收入的减少D.费用的减少 o 【例题多选题】下列账户中，期末余额应在贷方的是（）。 A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.

21、应付账款 账户结构总结：o 第一，对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方：借方或贷方。o 第二，如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额方向相反，则说明账户的性质已发生改变。o 第三，对于收入、费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入本年利润类账户，所以一般无期初、期末余额。 借方 银行存款银行存款 贷方期初余额期初余额 300 000（1） 800 000有借必有贷有借必有贷借方 实收资本实收资本 贷方期初余额期初余额 1 000 000（1） 800 000借贷必相等借贷必相等【例例】公司收到投公司收到投 资者投资资者投资800 0

22、00800 000元，已存入银行。元，已存入银行。例例1 向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。元，货款暂欠。例例2 2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200000200000元元。借借() 应付账款应付账款 贷贷(+)借借(+)原材料原材料贷贷()5000050000借借(+)银行存款银行存款贷贷()借借()短期借款短期借款贷贷(+)200000200000例例3 3 收到购买单位所欠账款收到购买单位所欠账款3000030000元，存入银行。元，存入银行。例例4 4 投资者投入机器设备一台，价值投资者投入机器设备一台，价值10 00010 000元。元

23、。借借(+)(+)应收账款应收账款贷贷( () )借借(+)(+)银行存款银行存款贷贷( () )3000030000借借() 实收资本实收资本贷贷(+)借借(+)固定资产固定资产贷贷()1000010000练习：1、企业收到投资者投入现金60 000元存入银行2、企业使用银行存款50 000元购买固定资产。3、企业用银行存款偿还应付账款80 000元。4、从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。5、向供应单位购入原材料3 000元，其中 2 000元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款拖欠未清。5. 会计科目的对应关系和会计分录会计科目的对应关系和会计分录 （1）会计科目

24、的对应关系）会计科目的对应关系 20122012年年凭凭证证号号数数对方科目对方科目摘要摘要借方借方贷方贷方结余结余月月日日7 71 1 期初余额期初余额 100001原材料原材料购买原材料购买原材料 1000 90001应付账款应付账款偿还前欠货款偿还前欠货款8000 1000 1 现金现金从银行提现从银行提现 500 500 1 实收资本实收资本投资者投入资本投资者投入资本5000 5500 1 本日合计本日合计5000 9500 5500银行存款日记账银行存款日记账o 概念：概念：是按照复式记账法的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。o 会计分录的会计分录的

25、基本要素基本要素B、账户名称（会计科目）A、记账符号（或记账方向）C、发生金额（或应记金额）（2）会计分录）会计分录o例：从银行提取现金例：从银行提取现金5 0005 000元，其会计分录格式为：元，其会计分录格式为：借：库存现金借：库存现金5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款5 0005 000o例：用现金例：用现金760760元和银行存款元和银行存款120 000120 000元归还应付账元归还应付账款，其会计分录格式为：款，其会计分录格式为：借：应付账款借：应付账款 120 760120 760 贷：库存现金贷：库存现金 760760 银行存款银行存款 120 000 120

26、000 会计分录的不规范写法：会计分录的不规范写法：贷：贷： 借：借：短期借款短期借款 银行存款银行存款 200 000200 000 200 000 200 000借、贷颠倒借、贷颠倒借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000 200 000 200 000借、贷未错格借、贷未错格借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000金额排为一列金额排为一列借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000元元 200 000200 000元元金额后写金额后写“元元”

27、 借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000多种错误并存多种错误并存o一贷多借：一贷多借：借：银行存款2 000 库存现金 100贷：短期借款 2 100o一借多贷：一借多贷：借：银行存款 23 400贷：主营业务收入20 000 应交税费应交税费（销项税额） 3 400o多借多贷：多借多贷：借：银行存款23 000 应收账款400贷：主营业务收入20 000 应交税费应交税费（销项税额） 3 400o 会计分录的分类：o简单会计分录（一借一贷）o复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷） 基本思维步骤基本思维步骤例：

28、从银行取现金例：从银行取现金1 1、分析确定经济业务涉及的会计要素、分析确定经济业务涉及的会计要素资产资产 资产资产2 2、确定涉及哪些帐户、确定涉及哪些帐户库存现金库存现金 银行存款银行存款3 3、分析账户是增加还是减少，确定、分析账户是增加还是减少，确定账户的记账方向账户的记账方向增加、借方增加、借方 减少、减少、贷方贷方 4 4、确定每个账户对应的金额、确定每个账户对应的金额1000 10001000 1000o 会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤练习：假设宏伟机械制造有限公司练习：假设宏伟机械制造有限公司2012年年8月发生下列交易或月发生下列交易或者事项，要求编制会计分录，并登记账

29、户。者事项，要求编制会计分录，并登记账户。1、 确认涉及哪些会计要素确认涉及哪些会计要素资资 产产负债负债 涉及要素中的哪些账户涉及要素中的哪些账户 银行存款银行存款短期借款短期借款 分析增减金额分析增减金额 增加增加200 000200 000增加增加 200 000200 0002、 确定记账方向确定记账方向 借方借方贷方贷方 写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 200 000200 000贷：短期借款贷：短期借款 200 000200 000o 【例题多选题】经济业务发生后，一般可以编制的会计分录是（）。 A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷 o 【例题多选题

30、】会计分录的内容包括（）。A.经济业务内容摘要B.账户名称C.经济业务发生额D.应借应贷方向 o 【例题多选题】关于会计分录，下列各观点中正确的有（）。 A.一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账方向的符号、金额 B.一借一贷的会计分录为简单会计分录C.一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录为复合会计分录 D.可以把反映不同类型经济业务的不相关联的简单会计分录合并而编制多借多贷的复合分录 6.借贷记账法的试算平衡o试算平衡就是指根据资产与权益的恒等资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。n 发生额试算平衡：发生额试算平衡：=全部

31、账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的期初期初贷方余额合计全部账户的借方期初期初余额合计全部账户的借方期末期末余额合计=全部账户的贷方期末期末余额合计 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方借方借方贷方贷方资产类账户资产类账户 权益类账户权益类账户 合合 计计AABBCC 账账 户户发生额及余额试算表结构与平衡原理：发生额及余额试算表结构与平衡原理：A=AC=C依据：依据： 会计基会计基本等式本等式B=B依据：借依据：借贷法的记贷法的记账规则账规则会计账户 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额

32、期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金9银行存款银行存款30原材料原材料10短期借款短期借款 5应付账款应付账款1应付股利应付股利0应付债券应付债券3实收资本实收资本30盈余公积盈余公积10 合合 计计4949例： 甲有限责任公司（简称甲公司）2010年4月份发生以下经济业务（所有科目的期初余额均为已知条件）：（1）4月5日获得乙公司追加投资100 000元，存入开户银行。（2）4月8日，甲公司向供应商购入原材料一批，价值20 000元，货款暂欠，材料已验收入库。（3）4月15日甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10 000元。（4）投资者

33、丙收回投资100 000元，用银行存款向其支付。（5）4月21日，从银行提取现金2 000元备用。（6）4月28日向工商银行借入一年期借款20 000元用于归还前欠材料款。（7）经批准企业用盈余公积50 000元转增资本。（8）6月30日，宣告以盈余公积10 000元向所有者分配现金股利。（9）经批准将企业原发行的10 000元应付债券转为实收资本。A. 在在发生额及余额发生额及余额试算表中登记各账户期初余试算表中登记各账户期初余额额B. 根据发生的经济业务编制会计分录根据发生的经济业务编制会计分录C. 根据会计分录编制试算底稿（登根据会计分录编制试算底稿（登T账）账）D. 在在T字账中结计各

34、账户发生额和期末余额字账中结计各账户发生额和期末余额E. 将发生额和期末余额登入余额试算表将发生额和期末余额登入余额试算表F. 汇总，并验证汇总，并验证A、B、C三栏是否相等。三栏是否相等。编制发生额及余额试算表的步骤编制发生额及余额试算表的步骤n会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错n一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载n过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错n账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误n会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记n全部重记全部重记n用错

35、账户用错账户 n方向颠倒方向颠倒n借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记相互借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记相互抵消，借贷依然平衡。抵消，借贷依然平衡。试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误【例题多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。 A.全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方期末余额合计全部账户本期贷方期末余额合计C.负债类账户借方发生额合计负债类账户贷方发生额合计D.全部账户本期借方期初余额合计全部账户本期贷方期初余额合计【例题判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计【例题判断题】

36、编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（）【例题判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（）【例题判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正确的。练习题：假定甲企业2013年10月份有关账户的期初余额如下表所示： 期 初 余 额 借 方 贷 方现金300000银行存款600000原材料500000应付账款400000应付利润长期借款应付债券300000实收资本500000盈余公积200000合 计14000001400000会计科目10月份发生下列经济业务：（1）收到投资者300000元投资款，存入

37、银行。（2）从银行提取现金6000元。（3）向银行借入250000元，直接用以偿还前欠某单位的贷款，期限为2年。（4）以银行存款归还前欠A公司的货款100000元。（5）从乙企业购入原材料100吨，价款60000元尚未支付。（6）按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。（7）决定以盈余公积80000元向所有者分配利润。（8）经批准将企业原发行的200000元应付债券转为实收资本。（9）经批准企业用盈余公积70000元转增资本。要求：1、根据上述经济业务编制会计分录；2、根据会计分录登记有关总分类账；3、计算各账户的本期发生额和期末余额，并进行试算平衡。1、编制会计分录如下

38、：（1）银行存款实收资本借：贷：300000300000（2）现金银行存款借：贷：60006000（3）应付账款长期借款借：贷：250000250000（4）应付账款银行存款借：贷：100000100000（5）原材料应付账款借：贷：6000060000（6）实收资本银行存款借：贷：100000100000（7）盈余公积应付利润借：贷：8000080000（8）应付债券实收资本借：贷：200000200000（9）盈余公积实收资本借：贷：70000700002、根据会计分录登记各有关总分类账实收资本银行存款现金应付账款期初500000（1）300000（6）100000（8）200000100

39、000570000期末970000期初600000（1）300000（2）6000（4）100000（6）100000300000206000期末694000期初300000（2）600060000期末306000期初400000（3）250000（4）100000（5）6000035000060000期末110000（9）70000长期借款（3）250000期末250000原材料期初500000（5）60000期末560000应付利润（7）80000期末80000盈余公积期初200000（7）80000（9）700001500000期末50000应付债券期初300000（8）200000期末

40、1000003、根据各账户的资料进行本期发生额和余额试算平衡。本期发生额及余额试算平衡表 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方现金300000银行存款600000原材料500000应付账款400000应付利润长期借款应付债券300000实收资本500000盈余公积200000合 计140000014000002013年10月31日会计科目6000306000300000206000694000600005600003500006000011000080000250000250000200000100000100000570000970000150000500001

41、16600011660001560000156000080000 借方 原材料原材料工字钢工字钢 贷方购入购入 12 00012 000（4 4吨）吨）借方 原材料原材料圆钢圆钢 贷方购入购入 40 00040 000（1 1吨）吨）借方 原材料原材料角钢角钢 贷方购入购入 10 00010 000（2 2吨）吨）明细分明细分类账户类账户借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000总分类账户总分类账户 按照总分类科目设按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料记，提供总括核算资料 按照明细分类按照明细分类科目设置，可采用多科目设置，可采用多种

42、计量单位登记，提种计量单位登记，提供详细核算资料供详细核算资料 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记（一）总分类账户和明细分类账户的关系经济业务A公司向B公司购入甲材料30000元，款项暂欠。总分类账户应付账款明细分类账户应付账款B公司总账明细账（统驭控制）明细账总账（补充说明）总分类账户登记的金额与其所属明细分类账户登记的金额合计应当相等。 （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记o 所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户。o 依据相同依据相同o 借贷方向相同借贷方向相同o 期间相同期

43、间相同 o 金额相等金额相等（三）平行登记的方法例：乙公司2013年3月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其明细分类账户的有关资料如下： 名称 重量 单价 金额甲材料200公斤 30元 6000元乙材料100公斤 40元 4000元 合 计 10000元 名 称 金 额 A公司 5000元 B公司 3000元 合 计 8000元乙公司3月份发生下列经济业务：（1）3日，向A公司购入甲材料200公斤，单价30元，价款6000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元。材料已验收入库，货款尚未支付。（2）6日，车间从仓库领用原材料一批用于生产A产品，其中甲材料300公斤，单价30元

44、，计9000元；乙材料150公斤，单价40元，计6000元。（3）10日，向B公司购入材料一批，其中甲材料100公斤，单价30元，价款3000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元，货款尚未支付。（4）20日，以银行存款偿还A公司的货款10000元，偿还B公司货款12000元。要求：根据上述资料，在“原材料”和“应付账款”的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记。平行登记的具体步骤：1、登记“原材料”和“应付账款”总账和明细账的期初余额、数量和单价。2、根据经济业务发生的先后顺序和编制的会计分录，登记总账和明细账。3、计算各总账和明细账的本期发生额和期末余额。总分类账户会计科

45、目：原材料2004年凭证号数 摘 要借方贷方借或贷余 额月 日1400031期初余额10000借3（1）购入24000借6（2）生产领用150009000借10（3）购入1100020000借331本月合计250001500020000借原材料明细分类账户明细科目：甲材料2004年 收 入 发 出 结 存月 日数单金额数单金额数单 金额凭证号数摘要31期初余额20030 60003（1） 购入200 30 6000400 30120006 （2） 生产领用300 30 9000 100 30 300010 （3） 购入100 30 3000200 30 6000331本月合计300900030

46、09000 2006000数量单位：公斤原材料明细分类账户明细科目：乙材料2004年收 入发 出 结 存月 日数单 金额数单 金额数单 金 额数量单位：公斤凭证号数摘要31期初余额100 4040003 （1） 购入200 40 8000300 40 120006 （2）生产领用15040 6000 150 40600010（3）购入200 40 8000350 4014000331本月合计400160001506000 350 4014000总分类账户会计科目：应付账款2004年借方贷方借或贷 余额月 日凭证号数摘要31期初余额8000贷3 （1）购入材料1400022000贷10 （3） 购入材料1100033000贷20（4） 偿还货款2200011000贷3 31本月合计220002500011000贷应付账款明细分类账明细科目：A公司2004年借方贷方借或贷余额月 日凭证号数摘要31期初余额5000贷3 （1） 购入材料1400019000贷20（4） 偿还货款100009000贷331本月合计10000140009000贷应付账款明细账明细科目：B公司2004年借方贷方借或贷余额月日凭证号数摘要31期初余额3000贷10（3） 购入材料1100014000贷20（4）偿还货款120002000贷331本月合计12000110002000贷