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1、本资料来源本资料来源会会 计计 实实 训训手工操作模块手工操作模块 实训目的实训目的 1.1.掌握常用原始凭证的填制方法和要求；掌握常用原始凭证的填制方法和要求；2.2.掌握原始凭证的审核方法和要求。掌握原始凭证的审核方法和要求。实训资料实训资料 v1.121.12月份发生的经济业务；月份发生的经济业务；v2.2.各种空白原始凭证；各种空白原始凭证；v3.3.原始资料。原始资料。 实训内容实训内容常用原始凭证的填制常用原始凭证的填制原始凭证的审核原始凭证的审核一、原始凭证的填制一、原始凭证的填制 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生
2、和完成情况的书的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。面证明。 经经 济济业业 务务记录核算原始凭证记账凭证填制要求填制要求原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。记录要真实记录要真实原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。内容完整内容完整填制要求填制要求填制要求填制要求书写正确书写正确文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不
3、得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。填制要求填制要求编制及时编制及时各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。常用原始凭证的填制（演示常用原始凭证的填制（演示1）u 增值税专用发票的填写增值税专用发票的填写 湘中宏源水泥有限公司湘中宏源水泥有限公司 20072007年年1212月月1 1日销售给日销售给湖北水泥制品有限公司普通硅酯盐水泥湖北水泥制品有限公司普通硅酯盐水泥PC32.5 10001000吨，单价吨，单价300300元。销售科业务
4、员元。销售科业务员 王红开出增王红开出增值税专用发票。值税专用发票。 湖北水泥制品有限公司：工业制造企业，增值湖北水泥制品有限公司：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为税一般纳税人，增值税率为17%17%，纳税人识别号：，纳税人识别号：4210530721305842105307213058，地址为武汉市汉阳路，地址为武汉市汉阳路125125号，号，开户行及账号：工行汉阳营业部，开户行及账号：工行汉阳营业部，19023457621123712341902345762112371234湘中宏源水泥有限公司湘中宏源水泥有限公司 ：工业制造企业，增值：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为
5、税一般纳税人，增值税率为17%17%，纳税人登记号，纳税人登记号431382538625015 431382538625015 ，地址地址为为涟源市茅塘镇涟源市茅塘镇，开户，开户行及账号：工行涟源城南分理处，行及账号：工行涟源城南分理处，1913101298532515029 1913101298532515029 湖南省增值税专用发票湖南省增值税专用发票 43000452065 No 00069783此联不作报销、扣税凭证使用 开票日期：2007年12月1日发票专用章发票专用章431382538625015湘中宏源水泥有限公司购货单位名 称：湖北水泥制品有限公司纳税人识别号：42105307
6、213058地址、电话：武汉市汉阳路125号开户行及账号：工行汉阳营业部1902345762112371234密码区2488187615962458032/529/29533494416218302182906247672/1加密版本014300045206500069783第三联：记账联 销货方记账凭证货物或应税劳务名称 普通硅酯盐水泥PC32.5合计计量单位吨数量1000单价300.00金 额300000.00￥300000.00税率17% 税 额51000.00￥51000.00价税合计（大写）叁拾伍万壹仟元整叁拾伍万壹仟元整 （小写） ￥351000.00销货单位名 称：湘中宏源水泥有
7、限公司纳税人识别号：431382538625015地址、电话：涟源市茅塘镇 开户行及账号：工行涟源城南分理 处1913101298532515029备注收款人： 复核： 开票人：王红 销货单位（章）常用原始凭证的填制（演示常用原始凭证的填制（演示2）u 银行结算凭证的填制银行结算凭证的填制 根据根据2007年年12月月1日日王红开出增值税专用发票王红开出增值税专用发票上的内容填制托收承付凭证。（在讲授过程中边上的内容填制托收承付凭证。（在讲授过程中边讲边演示填写）讲边演示填写）业务章中国工商银行兴城支行07.12.15业务类型委托收款（邮划，电划） 托收承付（邮划，电划）此联作为收款人开户银行
8、给收款人的受理回单付款人全称 收款人全称 账号 账号地址 省 市县开户行地址 省 市 县金额人民币（大写） 千百十万 千 百 十 元 角 分 款项内容 托收凭据名 称附寄单证张数 商品发运情况 合同名称号码备注：复核 记账款项收妥日期年 月 日收款人开户行盖章 年 月 日托托 收收 凭凭 证证 （受理回单） 委托日期： 年 月 日中国工商银行涟源中国工商银行涟源城南分理处城南分理处 业业 务务 清清 讫讫2007.12.016.02常用原始凭证的填制（演示常用原始凭证的填制（演示3）u 普通发票的填写普通发票的填写 张剑从涟源市步步高超市购买材料纸、圆珠笔、张剑从涟源市步步高超市购买材料纸、圆
9、珠笔、双面胶等办公用品，其价款分别是双面胶等办公用品，其价款分别是192.00192.00、34.934.9、4.54.5元，涟源市步步高超市刘莉开出普通销售发票。元，涟源市步步高超市刘莉开出普通销售发票。并由收款员办理现金收款手续。财务办理内部付并由收款员办理现金收款手续。财务办理内部付款。款。全国统一发票监制章国家税务总局监制湖 南涟源市步步高超涟源市步步高超市市发票专用章发票专用章货 号品 名规 格单 位数 量单 价超过十万元无效金 额第二联报销凭证百 十 万 千 百十元角分材料纸19200圆珠笔3490双面胶 450合计金额（大写）：万 仟贰佰叁拾壹元肆角零分 ￥23140开票人：刘莉
10、 收款人：杨 红 验收人： 销货单位章（未盖章无效） 客户：湘中宏源水泥有限公司 2007年 12 月 3日 地址 007351472湖南省涟源市货物销售发票湖南省涟源市货物销售发票 现金付讫领 款 人张 剑付款用途购买行政管理部门用办公用品金 额人民币（大写）：贰佰叁拾壹元肆角零分备 注补足备用金主管领导： 财务主管： 刘峰 出纳：李菌 领款人签名：张剑 2007年 12 月 3 日 编号：湘中宏源水泥有限公司内部付款凭单湘中宏源水泥有限公司内部付款凭单常用原始凭证的填制（演示常用原始凭证的填制（演示4）u 借据的填制借据的填制 周清于周清于20072007年年1212月月3 3号向财务借款
11、号向财务借款10001000元去深元去深圳开会。圳开会。借 据 现金付讫今借到 人 民 币（大写）壹仟元整此 据 ￥1000.00借款用途说明：去深圳开会主管人 同意同意批 准 刘强国刘强国财务负责人 同意同意意 见 刘峰刘峰部门负责人 同意同意意 见 张建山张建山借款人 周清周清 签 章会计 复核 出纳 李菌 部门或姓名 2007年12月3日 第 号常用原始凭证的填制（演示常用原始凭证的填制（演示5）u差旅费报销单和收据的填写差旅费报销单和收据的填写 2007 2007年年1212月月8 8日，生产副总周清报销当月去深日，生产副总周清报销当月去深圳开会的差旅费，其具体情况如下：圳开会的差旅费
12、，其具体情况如下： 车费：车费：1212月月4 4日，涟源至深圳火车，票价日，涟源至深圳火车，票价200200元；元；1212月月7 7日，深圳至涟源火车，票价日，深圳至涟源火车，票价9999元元 住宿费：报销标准为住宿费：报销标准为120120元元/ /日，李元住宿费日，李元住宿费实际为实际为130130元元/ /日日 周清预借差旅费周清预借差旅费10001000元，余款以现金退回。元，余款以现金退回。差差 旅旅 费费 报报 销销 单单单位名称： 填报日期 ：2007年12月8日 单位：元姓名周清职级生产副总出差事由开会出差时间计划 4 天备注实际 4 天日期起 止 地 点飞机、车、船票其
13、他 费 用月日起止类别金额项 目标准计算天数核报金额124涟源深圳火车200.00住宿费包干报销1204480.00127深圳涟源火车200.00限额报销伙 食 补 助 费车、船 补 助 费其 他 杂 支小 计400.00小 计480.00总计金额(大写)(大写)零仟捌佰捌拾元整预支1000.00 核销880.00 退补120.00主管： 部门： 审核：刘峰 填报人：周清 现 金 收 讫第 三 联 收 据收收 据据 今收到 人民币（大写）：壹佰贰拾元整十 万 千 百 十元 角 分￥1200 0事由： 周清退回差旅费余款现金支票 号收款单位财务负责人刘峰收款人李茵2007 年 12 月 8 日第
14、 号常用原始凭证的填制（演示常用原始凭证的填制（演示6）u领料单的填制领料单的填制 20072007年年1212月月9 9日，生料车间陈飞向仓库领用运日，生料车间陈飞向仓库领用运输皮带输皮带4040米，单价为每米米，单价为每米4040元。元。 领领 料料 单单 领料单位：生料车间 编号： 用 途：车间用 2007年12 月9 日 仓库： 编号材料名称及规格计量单位数量单价金额备注 记账 请领实发运输皮带米404040.001 600.00 领料部门负责人：张春 领料：陈飞 发料：陈仓 制单：邓平 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。 对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。 各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。错误原始凭证的更正错误原始凭证的更正