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1、(中职）会计模拟实训（第2版）模块四 记账凭证的填制和审核电子课件（工信版）模块四 记账凭证的填制和审核会计模拟实训任务一 填制记账凭证实训目标正确解读原始凭证，并能够根据所给原始凭证正确填制记账凭证。任务一 填制记账凭证实训指导记账凭证填制要求：（1）年 月 日：应以财会部门受理经济业务事项的日期为准，用阿拉伯数字填写。（2）字第号：应当对记账凭证按月进行连续编号，不得重号、跳号，可在每月最后一张记账凭证上注明“全”字，表示本月记账凭证编制完毕。采用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用专用记账凭证时,可采用“三类字号编号法”，即收字第号、付字第号和转字第号；也可采用“五类字号编号
2、法”，即现收字第号、现付字第号、银收字第号、银付字第号、转字第号。若一笔经济业务需要填制两张及两张以上记账凭证时，可采用“分数编号法”。注意不得把不同类型的经济业务合并填制一张记账凭证，混淆账户的对应关系。任务一 填制记账凭证（3）摘要：应简明扼要说明经济业务的主要内容。（4）总账科目和明细科目：填写经济业务所涉及的全部应借、应贷一级科目及其所属的明细科目名称。（5）金额：应填写借贷方一级科目及所属明细科目的发生额。注意记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致。（6）合计：应填写经济业务的总金额，合计行金额数字前必须填写人民币符号，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致。任务一
3、 填制记账凭证（7）注销空行：记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线或“S”形线注销。（8）附件：填写记账凭证所附的原始凭证的张数。（9）签章：由与该张记账凭证有关的人员签章。任务一 填制记账凭证 资料：以下为中原市威远有限责任公司2018年6月发生的业务。【例1】3日，销售产品A产品一批，价款为20 000元，税款为3 200元，款项已收到存入银行。要求：根据业务填制收款凭证。任务一 填制记账凭证任务一 填制记账凭证【例2】18日，用现金支付办公室职员李兰报销的市内交通费180元。要求：根据业务填制付款凭证任务一 填制记
4、账凭证【例3】30日，结转本月销售甲产品成本32 000元。要求：根据业务填制转账凭证任务一 填制记账凭证【例4】30日，结转本月销售甲产品成本32 000元。要求：根据业务填制通用记账凭证。任务一 填制记账凭证实际工作中，记账凭证是根据原始凭证填制的，没有业务描述时，如何能够正确的解读原始凭证，然后填制记账凭证呢？任务一 填制记账凭证解读原始凭证2018年6月5日，接银行通知，中原市威远有限公司收到绿园商贸大厦归还的前欠款项。任务一 填制记账凭证试一试：解读原始凭证实训目标 通过对记账凭证的审核，确保记账凭证准确无误，为登记账簿奠定基础。任务二 审核记账凭证实训指导记账凭证审核内容主要包括以
5、下三个方面：1.真实合法性审核记账凭证记录的内容与所附原始凭证反映的内容是否相符，是否真实，是否符合国家统一的规定。2.完整齐全性审核记账凭证中有关项目的填列是否齐全，有关人员是否签章完备，所附原始凭证张数是否齐全。3.规范准确性审核记账凭证记录的经济业务应借、应贷科目是否正确，金额与原始凭证是否一致、借贷方金额是否相等，记账凭证中的记录文字、数字是否工整、清晰，是否符合规范要求，错误是否按规定方法进行更正。任务二 审核记账凭证实训举例 要求：审核以下所给记账凭证并指出正确的处理方式。任务二 审核记账凭证实训目标 能够正确整理和装订记账凭证，从而便于会计档案的保管和查阅。任务三 记账凭证的整理
6、装订实训指导1.凭证的整理会计凭证的整理，主要是对记账凭证所附的原始凭证进行整理。会计实务中收到的原始凭证纸张往往大小不一，因此，需要按照记账凭证的大小进行折叠或粘贴。任务三 记账凭证的整理装订实训指导1.凭证的整理（1）对面积大于记账凭证的原始凭证采用折叠的方法，按照记账凭证的面积尺寸，将原始凭证先自右向左，再自下向上两次折叠。折叠时应注意将凭证的左下角或左侧面空出，以便于装订后的展开查阅。任务三 记账凭证的整理装订实训指导1.凭证的整理（2）对于纸张面积过小的原始凭证，则采用粘贴的方法，即按一定次序和类别将原始凭证粘贴在一张与记账凭证大小相同的白纸上。粘贴时要注意，应尽量将同类同金额的单据
7、粘在一起；如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用；粘贴完成后，应在白纸一旁注明原始凭证的张数和合计金额。任务三 记账凭证的整理装订实训指导1.凭证的整理（3）对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，则可以用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订凭证时，抽去回形针或大头针。任务三 记账凭证的整理装订实训指导1.凭证的整理（4）对于数量过多的原始凭证，如工资结算表、领料单等，可以单独装订保管，但应在封面上注明原始凭证的张数、金额，所属记账凭证的日期、编号、种类。封面应一式两份，一份作为原始凭证装订成册的封面，封面上注明“附件”字样；另一份附在记账凭证的后面，同时在记账凭证上注明“附件
8、另订”，以备查考。任务三 记账凭证的整理装订实训指导1.凭证的整理（5）各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。任务三 记账凭证的整理装订实训指导2.凭证的装订（1）凭证装订的要求会计凭证按月装订，序号每月一编。记账凭证少的，可以一个月装订一本；一个月内凭证数量较多的，可装订成若干册，并在凭证封面上注明本月总计册数和本册数。装订好的会计凭证厚度通常在2.0cm至3.0cm之间。任务三 记账凭证的整理装订实训指导2.凭证的装订（1）凭证装订的要求采用科目汇总表会计核算形式的企业，原则上以一张科目汇总表及
9、所附的记账凭证、原始凭证装订成一册，凭证少的，也可将若干张科目汇总表及相关记账凭证、原始凭证合并装订成一册。科目汇总表的工作底稿也可以装订在内，作为科目汇总表的附件。使用计算机的企业，还应将转账凭证清单等装订在内。任务三 记账凭证的整理装订实训指导2.凭证的装订（1）凭证装订的要求装订成册的会计凭证必须加盖封面，封面上应注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。任务三 记账凭证的整理装订实训指导2.凭证的装订（2）凭证装订的方法凭证装订的方法较多，常用的方法有左边装订线处装订法、左上角包角装订法等，其中左上角包角装订法做起来比较美观。任务三 记账凭证的整理装订