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1、 会计循环与会计核算形式会计循环与会计核算形式 第一节第一节 会计循环会计循环一、会计循环的概念一、会计循环的概念 是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。二、会计循环的步骤二、会计循环的步骤经经济济业业务务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账现金日记账现金日记账银行存款日银行存款日 记账记账分分类类账账总分类账总分类账明细分类明细分类账账试
2、试算算表表调调整整工工作作试试算算表表对对账账、结结账账会会计计报报表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表报表附注报表附注现金日记账现金日记账第一步，经济业务发生后，取得或填制原始凭证。第一步，经济业务发生后，取得或填制原始凭证。第二步，审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。第二步，审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。第三步，根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和第三步，根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和分类帐。分类帐。第四步，登账完毕，编制试算平衡表。第四步，登账完毕，编制试算平衡表。 第五步，期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要第五步，期末，对
3、应调整的会计事项，按权责发生制的要求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。次试算平衡。第六步，进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有第六步，进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。收入、费用等虚账户。第七步，编制会计报表。第七步，编制会计报表。 一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表：一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表：第一次第一次 在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为调调整前试算；整前试算；第二次第二次是在期末的调整分录
4、登账以后进行的试算平衡，称之为是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡，称之为调整后试算；调整后试算；第三次第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。常用的工作底稿的格式如下：常用的工作底稿的格式如下：第二节第二节 会计核算形式的意义和种类会计核算形式的意义和种类一、会计核算形式的概念一、会计核算形式的概念会计核算形式会计核算形式 是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方账簿
5、、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。式。账簿组织账簿组织 是指会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间是指会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间的相互关系。的相互关系。记账程序和记账方法记账程序和记账方法 是指从审核、整理原始凭证开始，是指从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方法。账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方法。二、建立会计核算形式的基本要求二、建立会计核算形式的基本要求1、会计核算形式应与经济管理相配合。、会计核算形式应与经济管理相配合。2、
6、统一规定和从实际出发相结合。、统一规定和从实际出发相结合。3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。三、会计核算形式的种类三、会计核算形式的种类在我国，常用的会计核算形式有：在我国，常用的会计核算形式有：记账凭证核算形式记账凭证核算形式科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式日记总帐核算形式日记总帐核算形式 第三节第三节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的概念和特点一、记账凭证核算形式的概念和特点记账凭证核算形式，记账凭证核算形式，是根据记账凭证直接登记总分类账是根据记账凭证直接登记总分类账的
7、一种核算形式。是最基本的一种组织形式，其他各种的一种核算形式。是最基本的一种组织形式，其他各种会计核算形式，都是以它为基础发展演变而成的。会计核算形式，都是以它为基础发展演变而成的。特点特点 记账凭证无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。记账凭证无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。二、记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿二、记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿记账凭证记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证，反映日常发生的所有经济业务。的记账凭证，反映日常发生的所有经济业务。账簿账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分现金日记账、
8、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。类账。三、记账凭证核算形式的一般程序三、记账凭证核算形式的一般程序原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 汇总表汇总表现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表四、适用范围四、适用范围优点优点 简单、易懂简单、易懂缺点缺点 根据记账凭证登记总账的工作量大根据记账凭证登记总账的工作量大适用范围适用范围 规模小，经济业务量较少的单位规模小，经济业务量较少的单位第四节第四节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式一、概念和特点一、概念和特点概念概念 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目定期根据记账凭证编制
9、科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。汇总表登记总账。特点特点 总账根据科目汇总表登记总账根据科目汇总表登记二、设置的凭证和账簿二、设置的凭证和账簿凭证凭证 除收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账除收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证外，还设置凭证外，还设置“科目汇总表科目汇总表”。账簿账簿 与记账凭证核算形式相同。与记账凭证核算形式相同。三、核算的一般程序三、核算的一般程序p315p315四、适用范围四、适用范围优点优点 减少了工作量；科目汇总表具有试算平衡的作用减少了工作量；科目汇总表具有试算平衡的作用缺点缺点 科目汇总表中，不能反映账户之间的对应关系。科目汇总表中，
10、不能反映账户之间的对应关系。适用范围适用范围 规模大、经济业务量较大的单位。规模大、经济业务量较大的单位。第五节第五节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式一、概念和特点一、概念和特点概念概念 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账的方法。总记账凭证登记总账的方法。特点特点 定期编制汇总记账凭证，总账根据汇总记账凭证定期编制汇总记账凭证，总账根据汇总记账凭证登记。登记。二、设置的凭证和账簿二、设置的凭证和账簿凭证凭证 收、付、转账凭证和汇总记账凭证收、付、转账凭证和汇总记账凭证账簿账簿 同前同前三、流程三、流程p317p317四、适用范围四、适用范围 优点优点 减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够反映减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够反映出账户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生出账户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生情况。情况。缺点缺点 转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大；转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大；经济业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。经济业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。适用范围适用范围 规模大、经济业务量较多的单位。规模大、经济业务量较多的单位。