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1、会计的概念会计的概念会计的发展与会计学科会计的发展与会计学科会计的内容会计的内容会计的职能会计的职能会计目标会计目标会计的特点会计的特点注：红色部分表示重要内容注：红色部分表示重要内容 会计是以会计是以，采用一整套，采用一整套，通过收集、处理和利用经济信息，通过收集、处理和利用经济信息，对各单位的经济活动进行连续、系统、全面、综对各单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合地反映和控制，并通过参与决策、分析评价业合地反映和控制，并通过参与决策、分析评价业绩、预测经济前景等活动，谋求提高经济效益的绩、预测经济前景等活动，谋求提高经济效益的一种一种。核算和管理工作核算和管理工作 以货币为主要计量单位
2、以货币为主要计量单位采用专门的方法采用专门的方法会计学科的最初形态会计学科的最初形态: :用于维系信任的一些简单方法；用于维系信任的一些简单方法；l数字数字 + + 组织的控制手段；组织的控制手段；复式簿记：科学的会计方法；复式簿记：科学的会计方法；l产生于产生于1414、1515世纪意大利的银行业；世纪意大利的银行业；l适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；逐渐演变成今天的财务会计；逐渐演变成今天的财务会计；l特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准则；准则；会计学按其研究内容，主要包括以下分会计
3、学按其研究内容，主要包括以下分支：支：国际会计国际会计社会责任会计社会责任会计预算会计预算会计会计检查和分析会计检查和分析会计史会计史会计基础会计基础财务会计财务会计管理会计管理会计成本会计成本会计会计核算会计核算l会计的基础环节会计的基础环节l通过一系列专门的核算方法，对经济业务进行完整的、通过一系列专门的核算方法，对经济业务进行完整的、连续的、系统的记录和计算，为经营管理提供所需的会连续的、系统的记录和计算，为经营管理提供所需的会计信息计信息会计监督会计监督l按照管理的目的和要求，查明会计核算资料是否真实、按照管理的目的和要求，查明会计核算资料是否真实、合法、合理、有效，并对不正确的经济行
4、为进行必要的合法、合理、有效，并对不正确的经济行为进行必要的干预。干预。会计分析会计分析l根据会计核算所提供的数据和其他有关信息，运用各种根据会计核算所提供的数据和其他有关信息，运用各种专门的分析方法总结经验，揭露矛盾，改进工作，预测专门的分析方法总结经验，揭露矛盾，改进工作，预测未来。未来。核算核算监督监督预测预测决策决策控制控制分析分析u以货币为主要计量尺度以货币为主要计量尺度u具有连续性、系统性、全面性和综合性具有连续性、系统性、全面性和综合性u会计核算以凭证为依据会计核算以凭证为依据 现代会计方法体系是由会计核算方法、会计预现代会计方法体系是由会计核算方法、会计预测方法、会计监督方法、
5、会计决策方法、会计控制测方法、会计监督方法、会计决策方法、会计控制方法和会计分析方法组成的。方法和会计分析方法组成的。1设置会计科目和账户设置会计科目和账户2复式记账复式记账3填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证4登记账簿登记账簿5成本计算成本计算6财产清查财产清查7编制会计报表编制会计报表经济活动经济活动会计事项会计事项会计要素会计要素会计恒等式会计恒等式复式记账原理复式记账原理l工业企业的物资流动工业企业的物资流动l现金、银行存款现金、银行存款原材料原材料在产品在产品半半成品成品产成品产成品现金、银行存款现金、银行存款l商品流通企业的物资流动商品流通企业的物资流动l现金、银行存款现金、银行
6、存款库存商品库存商品现金、银现金、银行存款行存款会计事项会计事项 会计要素（会计要素（accounting element)accounting element)：会计对象具体：会计对象具体内容所作的最基本分类。内容所作的最基本分类。l资产资产l负债负债l所有者权益所有者权益l收入收入l费用费用l利润利润起始：资产负债所有者权益起始：资产负债所有者权益过程：收入费用利润过程：收入费用利润 结束：资产负债所有者权益结束：资产负债所有者权益会计恒等式的含义会计恒等式的含义l企业所有资产都必定有相应的来源企业所有资产都必定有相应的来源 l在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会在任何情况下，其左右
7、双方的平衡关系，都不会被破坏被破坏 会计科目按经济内容分类会计科目按经济内容分类 资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损益类损益类按提供核算指标的详略程度分类按提供核算指标的详略程度分类总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目）明细分类科目（二级科目）明细科目（三级科目）明细科目（三级科目） 企业自行企业自行 规定规定财政部统一规定财政部统一规定 账户是根据管理需要和信息使用者的具体要求账户是根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并且给每，对会计要素的内容进行科学的再分类，并且给每一类别以标准的名称和相应
8、的结构。一类别以标准的名称和相应的结构。现金现金银行存款银行存款原材料原材料应付账款应付账款日期日期凭证凭证号数号数摘要摘要 增加增加金额金额减少减少金额金额余额余额记录经济业记录经济业务的日期务的日期账户的名称账户的名称即会计即会计科目科目记账记账凭证凭证的编的编号号对经济业务的简明对经济业务的简明扼要的文字说明扼要的文字说明三个金额三个金额栏栏 账户的基本结构可以简化为账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为丁字型形账户，也称为丁字型账户。账户。 左方左方右方右方账户名称账户名称期初余额期初余额本期借方发生额（）本期借方发生额（）本期贷方发生额（）本期贷方发生额（）期末余额期末余额借方借方
9、贷方贷方本期借方发生额（）本期借方发生额（）期初余额期初余额本期贷方发生额（）本期贷方发生额（）期末余额期末余额借方借方贷方贷方本期借方发生额（）本期借方发生额（）本期贷方发生额（）本期贷方发生额（）无余额无余额借方借方贷方贷方本期借方发生额（）本期借方发生额（）本期贷方发生额（）本期贷方发生额（）期末无余额期末无余额借方借方贷方贷方期初余额期初余额本期借方发生额（）本期借方发生额（）本期贷方发生额（）本期贷方发生额（）期末无余额期末无余额/有余额有余额借方借方贷方贷方会计科目是设置账户的依据会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称会计科目界定账户记录的经济内容会计科
10、目界定账户记录的经济内容会计科目的分类也就是账户的分类会计科目的分类也就是账户的分类会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的会计科目为会计科目为所用所用账户按照会计科目设置，具有一定的账户按照会计科目设置，具有一定的，用以记录，用以记录某种经济内容的增减变化情况某种经济内容的增减变化情况账户为账户为资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户成本类账户成本类账户损益类账户损益类账户实账户实账户虚账户虚账户单式与复式记账方法单式与复式记账方法借贷记账法借贷记账法借贷记账法的运用借贷记账法的运用定义：定义：单式记账法是指对发生经济
11、业务之后所发生的会计要素单式记账法是指对发生经济业务之后所发生的会计要素的增减变动一般只在一个账户中记一笔账的方法。的增减变动一般只在一个账户中记一笔账的方法。定义：定义：对每项经济业务都必须在两个或两个以上的相互联系的对每项经济业务都必须在两个或两个以上的相互联系的账户中以相等的金额进行登记的方法账户中以相等的金额进行登记的方法。 特点特点 1 1、需要设立一套完整的账户体系、需要设立一套完整的账户体系 2 2、对每一笔经济业务以相等的金额在两个或两个、对每一笔经济业务以相等的金额在两个或两个以上的账户中作双重记录以上的账户中作双重记录 3 3、账户之间存在对应关系和数字平衡关系、账户之间存
12、在对应关系和数字平衡关系q借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等记账规则的涵义记账规则的涵义l任何一笔交易或事项的发生，都必然会任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化同时导致至少两个帐户发生变化 l所记入的帐户可以是等式同一方向，也所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向可以是不同方向 l所记入两个帐户的金额，借方和贷方必所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等须相等 会计凭证会计凭证会计凭证的含义与作用会计凭证的含义与作用原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计账簿的设置会计账簿的设置总账、明
13、细账和日记账的登记总账、明细账和日记账的登记错账更正及对账错账更正及对账过账与试算平衡过账与试算平衡*会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：会计凭证分为两大类：l原始凭证原始凭证l记账凭证记账凭证原始原始凭证是在交易或事原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，明确经济责任， 并作为记并作为记帐依据的最初书面证明文件帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。是会计核算的
14、重要依据。记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。 会计凭证的种类会计凭证会计凭证原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证自制原自制原始凭证始凭证外来原外来原始凭证始凭证一次凭证一次凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证按其填制的程序和用途分为按其填制的程序和用途分为一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证转账凭证转账凭证银行存款付款凭证银
15、行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证现金收款凭证现金收款凭证记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素1 1、凭证的名称、凭证的名称2 2、填制日期、填制日期3 3、凭证编号、凭证编号4 4、经济经济业务业务的内的内容摘容摘要要6 6、会计分录、会计分录8 8、过、过账符号账符号7 7、有关责任人签名盖章、有关责任人签名盖章摘 要贷 方 科 目金 额总账科目明细科目亿千百十万千百十元角 分合 计 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 收收 款款 凭凭 证证借方科目: 年 月 日收字第 号 5、所、所附原附原始凭始凭证张证张数数会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、会计账簿是根据审核无
16、误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。它是由许多具有专门格式的账页组成的。账簿登记的意义或者作用：账簿登记的意义或者作用：l提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。经营管理提供系统、完整的会计核算资料。l是发挥会计监督职能的重要手段。是发挥会计监督职能的重要手段。l为编制会计报表提供依据。为编制会计报表提供依据。账簿的种类按账簿的按账簿的用途分类用途分类按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿序时账簿
17、分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账按账簿的账页格式分按账簿的账页格式分类类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总账总账明细账明细账登记的依据、登记人、明细账与总账的关系等登记的依据、登记人、明细账与总账的关系等1）总分类帐一般按账户（一级会计科目）设置，通常以货币）总分类帐一般按账户（一级会计科目）设置，通常以货币为计量单位，分类、连续、总括地反应企业的交易与事项。为计量单位
18、，分类、连续、总括地反应企业的交易与事项。2）明细分类账则根据总分类账科目的二级或明细科目设置，）明细分类账则根据总分类账科目的二级或明细科目设置，以货币、实物量为计量单位，分类、连续、明细地反应企业以货币、实物量为计量单位，分类、连续、明细地反应企业的交易与事项。的交易与事项。3）总分类账是所属明细账的总括，能全面、概括地反应企业）总分类账是所属明细账的总括，能全面、概括地反应企业的交易与事项，对所属明细分类账起统驭作用；明细分类账的交易与事项，对所属明细分类账起统驭作用；明细分类账则是总分类账的明细记录，对总分类账起补充说明作用。则是总分类账的明细记录，对总分类账起补充说明作用。1）同时登
19、记。即对发生的每一笔经济业务，要根据审核无误）同时登记。即对发生的每一笔经济业务，要根据审核无误的同一会计凭证，在同一会计期间，既要在有关的总分类账的同一会计凭证，在同一会计期间，既要在有关的总分类账中进行登记，又要在该总账所属的明细分类账中进行明细登中进行登记，又要在该总账所属的明细分类账中进行明细登记。记。2）方向相同。即对于一笔经济业务，在依据同一会计凭证登）方向相同。即对于一笔经济业务，在依据同一会计凭证登记总分类账户的借贷方向与登记所属明细分类账户的借贷方记总分类账户的借贷方向与登记所属明细分类账户的借贷方向必须一致。向必须一致。3）金额相等。即记入总账中的金额，必须与记人其所属的各
20、）金额相等。即记入总账中的金额，必须与记人其所属的各明细分类账户中的金额之和相等。明细分类账户中的金额之和相等。划线更正法红字更正法补充登记法更正错账方法对对 账账 的的 主主 要要 内内 容容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对对账对账对账就是在有关经济业务入账以后，对账就是在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的核对。进行账簿记录的核对。账表核对账表核对内容内容l会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报表等会计专会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报表等会计专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据；业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据；保管地保管地l当年会计档案，
21、在会计年度终了后，可暂由本企业会计当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计部门保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移部门保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移交本企业的档案部门保管，不得自行封包保存；交本企业的档案部门保管，不得自行封包保存； 试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的：原理的公式设计的：所有帐户所有帐户本期借方发生额合计本期借方发生额合计所有帐户所有帐户本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计所有帐户所有帐户期末借方余额合计期末借方余额合计所有帐户所有帐户期末贷方余额合计期末贷方余额合计编制期末账项
22、调整原理编制期末账项调整原理*编制财务报表编制财务报表结账结账权责发生制和收付实现制权责发生制和收付实现制权责发生制：凡是应确认为当期的收入，不论款项权责发生制：凡是应确认为当期的收入，不论款项是否收到，都确认为当期收入是否收到，都确认为当期收入(权利权利)；凡是应确认；凡是应确认为当期的费用，不论款项是否付出，都确认为当期为当期的费用，不论款项是否付出，都确认为当期费用。反之，已然。费用。反之，已然。收付实现制：以现金收到或者付出为标准来记录收收付实现制：以现金收到或者付出为标准来记录收入的实现或费用的发生入的实现或费用的发生期末具体的结帐程序如下：期末具体的结帐程序如下：l将所有的收入类帐
23、户的本期发生额结转至将所有的收入类帐户的本期发生额结转至“本年利润本年利润”帐帐户户:l借记借记“收入类收入类”帐户，帐户，l 贷记贷记“本年利润本年利润”帐户；帐户；l将所有费用类帐户的本期发生额结转至将所有费用类帐户的本期发生额结转至“本年利润本年利润”帐户帐户:l借记借记“本年利润本年利润”帐户帐户l 贷记贷记“费用类费用类”帐户；帐户；l将将“本年利润本年利润”帐户这一临时性帐户借贷方之间的差额结帐户这一临时性帐户借贷方之间的差额结转至转至“未分配利润未分配利润”帐户。帐户。实现利润的企业：实现利润的企业： 借：本年利润借：本年利润 * 贷：利润分配贷：利润分配 *实现亏损的企业：实现
24、亏损的企业： 借：利润分配借：利润分配 * 贷：本年利润贷：本年利润 *整章都是重点整章都是重点*制造业企业及其经营循环制造业企业及其经营循环筹资业务核算筹资业务核算材料采购业务核算材料采购业务核算产品生产业务核算产品生产业务核算销售业务核算销售业务核算财务成果核算财务成果核算资金退出企业的核算资金退出企业的核算企业的创办与资金的筹集企业的创办与资金的筹集供应供应/ /采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程财务成果的形成与计算财务成果的形成与计算企业的结束与资金的退出企业的结束与资金的退出接受投资方式筹资接受投资方式筹资借：银行存款借：银行存款 库存现金库存现金 固定资产固定资产 原
25、材料原材料 无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本 资本公积资本公积借款方式筹资借款方式筹资借：银行存款借：银行存款 库存现金库存现金 贷：短期借款贷：短期借款 （长期借款（长期借款/应付债券）应付债券）采购原材料，原材料未入库采购原材料，原材料未入库借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款/应付票据应付票据/预付账款预付账款验收入库：验收入库：借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购采购原材料，原材料验收入库采购原材料，原材料验收入库*借：原材料借：原材料 应交税费应交税费-应交增
26、值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款/应付票据应付票据/预付账款预付账款领用材料领用材料借：生产成本借：生产成本-甲甲 贷：原材料贷：原材料使用人工使用人工借：生产成本借：生产成本-甲甲 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬制造费用制造费用借：制造费用借：制造费用 贷：原材料贷：原材料/应付职工薪酬应付职工薪酬/累计折旧累计折旧/银行存款银行存款制造费用转入生产成本制造费用转入生产成本借：生产成本借：生产成本甲甲 贷：制造费用贷：制造费用产品完工产品完工借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本 产品销售产品销售借：银行存款借：银行存款/应收账
27、款应收账款/应收票据应收票据/预收账款预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）产品成本结转产品成本结转借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品产品销售的税金产品销售的税金借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费销售部门的其他费用销售部门的其他费用借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款收入转入收入转入“本年利润本年利润”借：收入类借：收入类 贷：本年利润贷：本年利润计算所得税计算所得税借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费-应交所应交所得税得税请注意顺序请注意顺序
28、费用成本转入费用成本转入“本年利润本年利润”借：本年利润借：本年利润 贷：费用成本类贷：费用成本类所得税转入所得税转入“本年利润本年利润”借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用借：应付股利借：应付股利/应交税费等应交税费等 贷：银行存款贷：银行存款内部控制内部控制财产清查财产清查会计人员职业道德会计人员职业道德内部控制：各单位为了实现组织目标，保证自身的内部控制：各单位为了实现组织目标，保证自身的运作效率和效果，保证本单位的财产安全、完整，运作效率和效果，保证本单位的财产安全、完整，确保会计及其他数据的正确可靠，保证国家的财经确保会计及其他数据的正确可靠，保证国家的财经纪律和本
29、单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部纪律和本单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系关系，而形成的分工而产生的相互制约、相互联系关系，而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。要点：要点：l内部控制的核心是内部牵制内部控制的核心是内部牵制l内部控制的成本效益内部控制的成本效益会计人员及机构是否独立会计人员及机构是否独立制定严格、详细的业务处理程序制定严格、详细的业务处理程序配备适当的会计工作人员，并对每个会计人员的职配备适当的会
30、计工作人员，并对每个会计人员的职责做出明确规定责做出明确规定财产清查：对各项财产、物资进行实地盘点和核对，财产清查：对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。保证账实相符的一种会计专门方法。目的：目的：l保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报表保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报表提供保证；提供保证；l反映企业内部控制制度是否完善，并促进企业加反映企业内部控制制度是否完善，并促进企业加强管
31、理、提高效率。强管理、提高效率。现金清查：实地盘点法；库存现金的盘点实有数与现金清查：实地盘点法；库存现金的盘点实有数与现金日记账的余额现金日记账的余额银行存款清查：银行存款清查：银行存款日记账与开户银行的银行存款日记账与开户银行的“对对账单账单”相核对。对不上可能是相核对。对不上可能是“未达账项未达账项”存在存在（指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，（指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致了记账时间不一致，即一方已接到有关结算而导致了记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结凭证已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的
32、款项算凭证尚未入账的款项 ）注意作业内容注意作业内容审批阶段处理：审批阶段处理：借：原材料借：原材料/固定资产等固定资产等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢批准后转销批准后转销借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用（流动资产）贷：管理费用（流动资产） 营业外收入（固定资产）营业外收入（固定资产）审批阶段处理：审批阶段处理：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料贷：原材料/固定资产等固定资产等批准后转销批准后转销借：其他应收款借：其他应收款-张三张三 营业外支出（非常损失营业外支出（非常损失/固定资产）固定资产） 管理费用（一般经营损失）管理费用（一般经营损失） 贷：待
33、处理财产损溢贷：待处理财产损溢l财务报告财务报告l利润表利润表l资产负债表资产负债表l现金流量表现金流量表l报表分析报表分析财务报告包括：财务报告包括：会计报表、报表附注和财务情况说会计报表、报表附注和财务情况说明书明书反映一个企业反映一个企业特定期间特定期间经营成果的财务报表经营成果的财务报表分为单步式和多步式，我国采用多步式分为单步式和多步式，我国采用多步式利润表的内容利润表的内容l营业利润营业利润 =营业收入营业收入-营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+ 投资收益投
34、资收益l利润总额利润总额=营业利润营业外收入营业利润营业外收入-营业外支出营业外支出l净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用l每股收益每股收益某一特定时点的财务状况某一特定时点的财务状况分为账户式资产负债表、报告式资产负债表、财务状况式资分为账户式资产负债表、报告式资产负债表、财务状况式资产负债表产负债表资产负债表编制方法资产负债表编制方法年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填填列列期末数期末数编制方法：编制方法：填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借
35、款、应付票据、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公应付职工薪酬、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润积、盈余公积、未分配利润根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、存货货币资金、存货根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预付账款、应付及预付账款应收及预付账款、应付及预付账款根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填列计算填列长期借款、应付债券、长期应付款长期借
36、款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、生物资产、 固定资产固定资产一定时期的，动态的报表一定时期的，动态的报表现金：现金等价物，企业持有的期限短、流动性强现金：现金等价物，企业持有的期限短、流动性强易于转换为已知现金的现金以及价值变动风险很小易于转换为已知现金的现金以及价值变动风险很小的投资。的投资。期限短：从购买日起三个期限短：从购买日起三个月内到期。月内到期。经营活动是
37、指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。一般与企业创造利润的目的有关。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。范围内的投资及其处置活动。偿债能力比率分析偿债能力比率分析l流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债l速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债l资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额l已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润息税前利润/利息费用利息费用盈利能力比例分析盈利能力比例分
38、析l资产报酬率资产报酬率=净利润净利润/平均资产总额平均资产总额l净资产报酬率净资产报酬率=净利润净利润/平均净资产平均净资产l每股收益每股收益=净利润净利润/年末流通在外普通股股数年末流通在外普通股股数l市盈率市盈率=普通股每股市价普通股每股市价/普通股每股利润普通股每股利润资产利用效率比率分析资产利用效率比率分析l总资产周转率总资产周转率l存货周转率存货周转率l应收账款周转率应收账款周转率现金指标分析现金指标分析l每股经营活动现金流量每股经营活动现金流量l每股现金每股现金l会计基本假设会计基本假设l会计原则会计原则会计核算的基本前提是指会计对那些未经确切认会计核算的基本前提是指会计对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事务和会计现象，根据识或无法正面论证的经济事务和会计现象，根据客观的正常情况或趋势所作出的合乎事理的推断。客观的正常情况或趋势所作出的合乎事理的推断。 X会计主体会计主体X持续经营持续经营X会计期间会计期间X货币计量货币计量客观性原则客观性原则相关性原则相关性原则可比性原则可比性原则一贯性原则一贯性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则权责发生制原则权责发生制原则/收付实现制原则收付实现制原则配比原则配比原则谨慎性原则谨慎性原则历史成本原则历史成本原则划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则重要性原则实质重于形式实质重于形式