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1、会计核算形式会计核算形式主要内容：主要内容：1、会计核算形式的含义和种类、会计核算形式的含义和种类2、记账凭证核算形式、记账凭证核算形式3、科目汇总表核算形式、科目汇总表核算形式4、汇总记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式会计核算形式会计核算形式学习要求学习要求:了解会计实务中使用较为普遍的各种会了解会计实务中使用较为普遍的各种会计核算形式计核算形式了解各种会计核算形式的特点了解各种会计核算形式的特点了解使用的会计凭证和账簿了解使用的会计凭证和账簿了解账务处理的程序和过程了解账务处理的程序和过程.重点掌握科目汇总表和会计记账凭证的重点掌握科目汇总表和会计记账凭证的编制方法编制方法第一节第一节
2、 会计核算形式概述会计核算形式概述一、会计核算形式的含义一、会计核算形式的含义 会计核算形式（会计核算程序或账务处会计核算形式（会计核算程序或账务处理程序）是指凭证和账簿组织、记账程理程序）是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。序和方法相互结合的方式。 第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 凭证和账簿组织，是指会计核算所应凭证和账簿组织，是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账户之间、以及各种凭证之间、凭证与账户之间、各种账簿之间的相互关系。各种账簿之间的相互关系。 记账程序和方法，是指会计凭证的填
3、记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核和传递，会计账簿的登记直至制、审核和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报告的程序和方法。编制财务会计报告的程序和方法。第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述二、会计核算形式的种类二、会计核算形式的种类（一）记账凭证核算形式（一）记账凭证核算形式（二）汇总记账凭证核算形式（二）汇总记账凭证核算形式（三）科目汇总表核算形式（三）科目汇总表核算形式第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述三、选用会计核算形式的基本要求三、选用会计核算形式的基本要求 1、要与本单位的经济性质、经营规模、业、要与本单位的经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应，
4、有利于加强会务繁简和管理要求相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。立岗位责任制。 2、要能正确、及时、完整地提供会计核算、要能正确、及时、完整地提供会计核算资料，全面系统地反映企业经济活动情况，资料，全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部和外部各有关方面对会计以满足企业内部和外部各有关方面对会计信息的需要。信息的需要。 3、要在保证会计核算质量的前提下，力求、要在保证会计核算质量的前提下，力求简化核算手续，提高工作效率。简化核算手续，提高工作效率。第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式及其特
5、点：一、记账凭证核算形式及其特点： 记账凭证核算形式是以直接根据各种记账凭证核算形式是以直接根据各种记账凭证登记总分类账为特点的一种最记账凭证登记总分类账为特点的一种最基本的会计核算形式。基本的会计核算形式。第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式二、处理程序二、处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。记账凭证。 2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或、根据记账凭证及其
6、所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。账。第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 4、根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证、根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记总分类账。逐笔登记总分类账。 5、根据对账的具体要求，将现金日记账、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。地与对应的总分类账进行核对。 6、期末，根据总分类账和明细分类账的、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。记录编制财务会计报告。第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核
7、算形式三、记账凭证核算形式的评价三、记账凭证核算形式的评价（一）优点：（一）优点： 1、总分类账户能够比较详细地反映经济、总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。业务的发生和完成情况，便于查账。 2、记账程序比较简单，且易于理解，便、记账程序比较简单，且易于理解，便于操作。于操作。第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式（二）缺点：（二）缺点： 直接根据记账凭证登记总分类账，对直接根据记账凭证登记总分类账，对于凭证数量多的企业来说，登记总账的于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量大。工作量大。第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式一、汇总记账凭证核算
8、形式及其特点汇总记账凭证核算形式及其特点 汇总记账凭证核算形式（记账凭证汇汇总记账凭证核算形式（记账凭证汇总表核算形式），其主要特点是定期将总表核算形式），其主要特点是定期将记账凭证按会计科目汇总，然后再根据记账凭证按会计科目汇总，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核科目汇总表登记总分类账的一种会计核算形式。算形式。第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表一般按旬（科目汇总表一般按旬（10天）汇总一天）汇总一次，每月编制一张。次，每月编制一张。 1、将、将10天内的全部记账凭证，按照相同天内的全部记账凭证，按照相同科
9、目归类汇总。科目归类汇总。 2、计算出每一会计科目的借方本期发生、计算出每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额；额和贷方本期发生额； 3、将计算结果填入科目汇总表相应科目、将计算结果填入科目汇总表相应科目的的“本期发生额本期发生额”栏内。栏内。第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 科目汇总表科目汇总表 200X年年X月月会计会计科目科目1-10日日发生额发生额11-20日日发生额发生额21-30日日发生额发生额发生额发生额合合 计计总账总账页数页数借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式三、科
10、目汇总表核算形式的账务处理程序三、科目汇总表核算形式的账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。记账凭证。 2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。行存款日记账。 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。、根据记账凭证，定期填列科目汇
11、总表。 5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。记总分类账。 6、根据对账的具体要求，将现金日记账、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。地与对应的总分类账进行核对。 7、期末，根据总分类账和明细分类账的、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。记录编制财务会计报告。第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式四、科目汇总表核算形式的评价四、科目汇总表核算形式的评价（一）优点：（一）优点： 1、由于这种核算形式是根据科目汇总表、由于这种核算形
12、式是根据科目汇总表在期（月）末一次登记总分类账，所以在期（月）末一次登记总分类账，所以大大简化了总账的登记工作。大大简化了总账的登记工作。 2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用，因此根据科目汇总表登记总账就作用，因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低登账错误，保证总账质量。可以大大降低登账错误，保证总账质量。第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（二）缺点：（二）缺点： 科目汇总表和总账中都不能反映账户科目汇总表和总账中都不能反映账户之间的对应关系，这样就不便于通过总之间的对应关系，这样就不便于通过总账了解经济业务的来龙去脉，也不便于账了解经
13、济业务的来龙去脉，也不便于查对账目。查对账目。 第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式五、科目汇总表核算形式账务处理程序五、科目汇总表核算形式账务处理程序举例举例（一）各账户的期初余额表（一）各账户的期初余额表（二）编制记账凭证（二）编制记账凭证第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式例、某企业例、某企业200X年年7月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：（1）7月月2日，收到国家作为投资的新设日，收到国家作为投资的新设备一台，价值备一台，价值25000元。元。 Dr：固定资产固定资产 25000 Cr：实收资本实收资本 25000（2） 7月月2日，从银行取得半年期借
14、款日，从银行取得半年期借款80000元，存人银行存款账户。元，存人银行存款账户。 Dr：银行存款银行存款 80000 Cr：短期借款短期借款 80000第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（3） 7月月3日，购入汽车一部，价值日，购入汽车一部，价值80000元，增值税元，增值税13600元。货款及税款均以用银行存款支付。元。货款及税款均以用银行存款支付。 Dr：固定资产固定资产 93600 Cr：银行存款银行存款 93600（4）7月月3日，购入需要安装的设备一台，货款日，购入需要安装的设备一台，货款20000元，增值税元，增值税3400元，均以用银行存款支付，另以银元，均以用银
15、行存款支付，另以银行存款支付运费行存款支付运费200元。元。 Dr：在建工程在建工程 23600 Cr：银行存款银行存款 23400 现金现金 200 第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（5）7月月4日，安装上述生产设备共耗用乙材料日，安装上述生产设备共耗用乙材料6.8千克，计千克，计150元；另以现金支付外请安装元；另以现金支付外请安装人员工资人员工资100元。元。 Dr：在建工程在建工程 250 Cr：原材料原材料乙材料乙材料 150 现金现金 100（6）7月月5日，上述生产设备安装完毕投入使用。日，上述生产设备安装完毕投入使用。 Dr：固定资产固定资产 23850 Cr
16、：在建工程在建工程 23850第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（7）7月月6日，向日，向A工厂购买甲材料工厂购买甲材料200吨，单吨，单价价216元，货款元，货款43200元和增值税元和增值税7344元均尚元均尚未支付。未支付。 Dr：物资采购物资采购甲材料甲材料 43200 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 7344 Cr：应付账款应付账款 50544第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（8） 7月月9日，用银行存款支付上述购入甲材料日，用银行存款支付上述购入甲材料的采购费用的采购费用800元。元。 Dr：物资采购物资采购甲材料甲材料 800 Cr：银行存
17、款银行存款 800（9） 7月月9日，采购员刘明预借差旅费日，采购员刘明预借差旅费240元，元，当即以现金支付。当即以现金支付。 Dr：其他应收款其他应收款刘明刘明 240 Cr：现金现金 240第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（10）7月月10日，购入乙材料日，购入乙材料500千克，单价千克，单价10900元和增值税元和增值税1853元以银行存款支付。元以银行存款支付。 Dr：物资采购物资采购 10900 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 1853 Cr：银行存款银行存款 12753第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（11） 7月月10日，购入上述乙材料
18、过程中，发生日，购入上述乙材料过程中，发生运杂费运杂费180元，以现金支付。元，以现金支付。 Dr：物资采购物资采购 180 Cr：现金现金 180（12）7月月10日，以银行存款支付前欠日，以银行存款支付前欠A工厂材工厂材料货款料货款43200元和税款元和税款7344元，共计元，共计50544元。元。 Dr：应付账款应付账款 50544 Cr：银行存款银行存款 50544第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（13）7月月12日，采购员刘明报销差旅费日，采购员刘明报销差旅费220元，元，余款余款20元退回。元退回。 Dr：管理费用管理费用 220 现金现金 20 Cr：其他应收款
19、其他应收款 240（14）7月月13日，本月采购的上述两种材料均已日，本月采购的上述两种材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本。验收入库，结转入库材料的采购成本。 Dr：原材料原材料 55080 Cr：物资采购物资采购 55080第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（15） 7月月16日，本月领用材料，按其名称、数量、日，本月领用材料，按其名称、数量、金额和用途汇总如下：金额和用途汇总如下： 材料耗用汇总表材料耗用汇总表 200X年年7月月 材料名称材料名称材料用途材料用途甲材料甲材料乙材料乙材料金额金额合计合计（元）（元） 数量数量（吨）（吨） 金额金额（元）（元） 数量数量
20、（吨）（吨） 金额金额（元）（元）产品生产耗用产品生产耗用其中：其中：A产品产品 B产品产品100502200011000150300330066002530017600合合 计计15033000450990042900第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 Dr：生产成本生产成本 A产品产品 25300 生产成本生产成本 B产品产品 17600 Cr：原材料原材料 甲材料甲材料 33000 乙材料乙材料 9900第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（16）7月月17日，本月申请短期借款，支付手续日，本月申请短期借款，支付手续费费100元，从银行存款户开支。元，从银行
21、存款户开支。 Dr：财务费用财务费用 100 Cr：银行存款银行存款 100（17）7月月17日，销售日，销售A产品产品50件给件给M公司，每公司，每件售价件售价900元，货款元，货款45000元及增值税款元及增值税款7650元已收，并存人银行。元已收，并存人银行。 Dr：银行存款银行存款 52650 Cr：主营业务收入主营业务收入 45000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 7650第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（18）7月月18日，销售日，销售B产品产品20件给件给N公司，每件公司，每件售价售价1500元，货款元，货款30000元及增值税元及增值税5100元暂元暂
22、未收回。未收回。 Dr：应收账款应收账款 35100 Cr：主营业务收入主营业务收入 30000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 5100第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（19）7月月19日，收到日，收到P公司预付购买公司预付购买A产品的产品的货款货款22000元，已存人银行。元，已存人银行。 Dr：银行存款银行存款 22000 Cr：预收账款预收账款 22000（20） 7月月19日，收到日，收到N公司偿还前欠货款，公司偿还前欠货款，存人银行。存人银行。 Dr：银行存款银行存款 35100 Cr：应收账款应收账款 35100第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核
23、算形式（21）7月月20日，按合同向预付货款的日，按合同向预付货款的P公司发公司发出出A产品产品20件，每件售价件，每件售价900元，货款计元，货款计18000元，增值税元，增值税3060元。从原预收款中扣元。从原预收款中扣除除21060元后，以银行存款退回元后，以银行存款退回940元。元。 Dr：预收账款预收账款 21060 Cr：主营业务收入主营业务收入 18000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 3060 Dr：预收账款预收账款 940 Cr：银行存款银行存款 940第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（22） 7月月20日，用银行存款支付销售产品的广日，用银行存款支
24、付销售产品的广告费，包装运输费告费，包装运输费2300元。元。 Dr：营业费用营业费用 3300 Cr：银行存款银行存款 3300（23） 7月月20日，用银行存款交纳上月的应交增日，用银行存款交纳上月的应交增值税。值税。 Dr：应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 12900 Cr：银行存款银行存款 12900第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（24）7月月23日，对外让售甲材料日，对外让售甲材料10吨，应收价吨，应收价款款2500元，增值税额元，增值税额425元，价款尚未收到。元，价款尚未收到。 Dr：应收账款应收账款 2925 Cr：其他业务收入其他业务收入 2500
25、应交税金应交税金应交增值税应交增值税 425（25） 7月月23日，结转上项让售材料的成本日，结转上项让售材料的成本2200元。元。 Dr：其他业务成本其他业务成本 2200 Cr：原材料原材料 2200第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（26）7月月24日，因债权人原因，原欠某单位的日，因债权人原因，原欠某单位的其他应付款其他应付款500元已确实无法支付。元已确实无法支付。 Dr：其他应付款其他应付款 500 Cr：营业外收入营业外收入 500（27）7月月24日，以银行存款赞助某福利机构日，以银行存款赞助某福利机构2000元。元。 Dr：营业外支出营业外支出 2000 Cr
26、：银行存款银行存款 2000第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（28） 7月月24日，上月结转的固定资产盘亏损日，上月结转的固定资产盘亏损失，经批准作为营业外支出。失，经批准作为营业外支出。 Dr：营业外支出营业外支出 500 Cr：待处理财产损溢待处理财产损溢 500（29） 7月月26日，按照有关工资结算凭证，本日，按照有关工资结算凭证，本月共发生应付生产人员的工资月共发生应付生产人员的工资19600元。元。 Dr：生产成本生产成本 19600 Cr：应付工资应付工资 19600第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（30） 7月月26日，按职工工资总额的日，按
27、职工工资总额的14%的比的比例提取职工福利费。例提取职工福利费。 Dr：生产成本生产成本 2744 Cr：应付福利费应付福利费 2744（31） 7月月30日，以现金日，以现金19600元，备发工资。元，备发工资。 Dr：现金现金 19600 Cr：银行存款银行存款 19600第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（32） 7月月30日，以现金发放工资日，以现金发放工资19600元。元。 Dr：应付工资应付工资 19600 Cr：现金现金 19600（33） 7月月30日，以银行存款支付管理部门办日，以银行存款支付管理部门办公用品费公用品费390元。元。 Dr：管理费用管理费用 3
28、90 Cr：银行存款银行存款 390第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（34） 7月月30日，以银行存款支付邮电费日，以银行存款支付邮电费200元。元。 Dr：管理费用管理费用 200 Cr：银行存款银行存款 200（35） 7月月30日，以银行存款支付退休人员工日，以银行存款支付退休人员工资资1000元。元。 Dr：管理费用管理费用 1000 Cr：银行存款银行存款 1000第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（36）7月月31日，预提应由本月负担的短期借日，预提应由本月负担的短期借款利息款利息5000元。元。 Dr：财务费用财务费用 5000 Cr：预提费用预
29、提费用 5000（37） 7月月31日，本月应计银行存款利息日，本月应计银行存款利息3000元。元。 Dr：其他应收款其他应收款 3000 Cr：财务费用财务费用 3000第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（38）7月月31日，摊销应由本月负担的财产保险费日，摊销应由本月负担的财产保险费1400元和报刊费元和报刊费100元。元。 Dr：管理费用管理费用 1500 Cr：待摊费用待摊费用 1500（39） 7月月31日，按规定计算出本月应交城市维护建日，按规定计算出本月应交城市维护建筑费筑费2000元，应交教育费附加元，应交教育费附加500元。元。 Dr：主营业务税金及附加主营业
30、务税金及附加 2500 Cr：应交税金应交税金城市维护建设税城市维护建设税 2000 其他应收款其他应收款教育费附加教育费附加 500第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 （40） 7月月31日，结转本月已销售产品的生日，结转本月已销售产品的生产成本，其中产成本，其中A产品产品50件，单位成本件，单位成本650元；元； B产品产品20件，单位成本件，单位成本1100元。元。 Dr：主营业务成本主营业务成本 54500 Cr：库存商品库存商品甲产品甲产品 32500 乙产品乙产品 22000第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（41） 7月月31日，结转本月本月实现的
31、各日，结转本月本月实现的各项收入。项收入。 Dr：主营业务收入主营业务收入 93000 其他业务收入其他业务收入 2500 营业外收入营业外收入 500 Cr：本年利润本年利润 96000第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式（42） 7月月31日，结转本月发生的各项成日，结转本月发生的各项成本费用。本费用。 Dr：本年利润本年利润 70410 Cr：主营业务成本主营业务成本 54500 营业费用营业费用 3300 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 2500 管理费用管理费用 3310 财务费用财务费用 2100 营业外支出营业外支出 2500第三节第三节 科目汇总表核算形式科
32、目汇总表核算形式（三）登记现金日记账和银行存款日记账（三）登记现金日记账和银行存款日记账（四）登记明细分类账（四）登记明细分类账（五）编制科目汇总表（五）编制科目汇总表（六）登记总分类账（六）登记总分类账（七）编制财务会计报告（七）编制财务会计报告 第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式一、汇总记账凭证核算形式及其特点一、汇总记账凭证核算形式及其特点 1、概念：、概念： 汇总记账凭证核算形式是先定期将一定期汇总记账凭证核算形式是先定期将一定期间内（如间内（如10天）所有的记账凭证汇总编制成天）所有的记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登汇总记账凭证，然后再根据
33、汇总记账凭证登记总分类账的一种核算形式。记总分类账的一种核算形式。 2、特点：、特点： 定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证，并以此为依据登记总分类账。记账凭证，并以此为依据登记总分类账。第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证、汇总收款凭证 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现金借方科目：现金 200X 年年 X 月月 编号：汇收编号：汇收 号号贷方贷方科目科目金金 额额 过过 账账1日至日至10日日 现收凭证现收凭证共共 张张11日至日至20日日现收凭证现收凭
34、证共共 张张21日至日至30日日现收凭证现收凭证共共 张张合计合计借方借方贷方贷方第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式2、汇总付款凭证、汇总付款凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 200X 年年 X 月月 编号：汇付编号：汇付 号号借方借方科目科目金金 额额 过过 账账1日至日至10日日 银付凭证银付凭证共共 张张11日至日至20日日银付凭证银付凭证共共 张张21日至日至30日日银付凭证银付凭证共共 张张合计合计借方借方贷方贷方第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 3、汇总转账凭证、汇总转账凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷
35、方科目：贷方科目： 200X 年年 X 月月 编号：汇付编号：汇付 号号 借方借方科目科目金金 额额 过过 账账1日至日至10日日 银付凭证银付凭证共共 张张11日至日至20日日银付凭证银付凭证共共 张张21日至日至30日日银付凭证银付凭证共共 张张合计合计借方借方贷方贷方第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 三、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序三、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证账凭证 2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账
36、和银行付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。存款日记账。 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 4、根据收款、付款和转账凭证，定期分别填、根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和转账凭证。列汇总收款、付款和转账凭证。 5、期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付、期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。 6、根据对账的具体要求，将现金日记账
37、、银、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的记录编制行存款日记账和各种明细分类账的记录编制财务会计报告。财务会计报告。第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式四、评价：四、评价： 1、优点：、优点：（1）大大简化了登记总账的工作）大大简化了登记总账的工作（2）便于核对账目）便于核对账目 2、缺点：、缺点：（1）工作量较大）工作量较大（2）难以具体反映企业的经营活动）难以具体反映企业的经营活动第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 五、汇总记账凭证核算形式账务处理举例五、汇总记账凭证核算形式账务处理举例（一）编制汇总记账凭证（一）编制汇总记账凭证（二）登记总分类账（二）登记总分类账（三）编制财务会计报告（三）编制财务会计报告