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1、 目前会计所能提供的信息,大体上可以归纳为如下七个方面：会计所提供的信息主要就是一个企业的资产、负债、所有 者权益、收入、费用及利润等方面的财务信息，它们在会计上也被称为会计要素。在商品经济条件下，这六项要素都同资本运动的数量有关，都是会计信息系统所要反映与控制的范围会计的对象。因此，也可以这样说，会计对象就是资本运动的数量方面，而会计的要素则是会计对象的具体化。 会计的职能，指的是它的本质功能。这一问题在会计学界尚是一个有争议的问题，但根据会计这一信息系统所能提供的信息，较为普遍地认为会计具有反映经济活动、监督控制经济活动、分析评价经营业绩、参与经济决策、预测经济前景等五项职能。其中，反映和
2、控制又是最基本的。具体如图： 会计的基本程序与方法会计的基本程序与方法，是会计的数据处理与加工报告信息的顺序与方法顺序与方法。经过人类长期的不断总结，形成了今天的确认确认、计量计量、记录记录与报告报告等为主的会计基本程序及相应的方法。应当指出，归纳的会计四个基本程序和相关的会计方法，这是一种抽象，在会计实际工作中，它们时常交互运用。1资产、负债与所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益 2收入、费用与利润 收入 费用 = 利润3会计六个要素的综合 资产 + （收入 费用）= 负债 + 所有者权益 + 利润（分配前） 资本的运动采取了两种的形态：相对静止状态和显著变动状态。当资本处于相对静止状
3、态时，涉及三个重要概念：1资产2负债3所有者权益当资本处于显著变动状态时，涉及三个重要概念：1收入2费用3利润资 本运动的信息，可具体化为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素的信息，这对资本运动的信息已作了初步分类，具有很大作用。但这种分类仍然比较粗略，尚难适应编制会计报表的要求和满足会计信息使用者的需要。为此，还应对会计要素预先进行科学再分类，也就是设置账户。设置账户有两个的作用一、把数据转换为初始信息一、把数据转换为初始信息企业生产经营活动中，非常多的事物都有其数量的表现。一切未经确认并按账户分类和正式记录的都属于数据。把数据区分为会计信息和非会计信息的最初界限就是账户。二、压
4、缩信息数量，提高质量二、压缩信息数量，提高质量企业每天都会发生数以千计的必须通过会计进行记录的数据，账户可以把单个的、大量重复的数据进行分类、归并、汇总、整理和加工，使之井然有序，并达到了压缩数量、提高质量的作用。总而言之，账户是分类、记录、整理和汇总原始数据和其他会计资料的手段。 1全面、系统地反映与控制会计要素及整个会计对象。2密切配合和满足编制会计报表的要求，满足决策与管理的需要。3既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。4既要注意保证统一性与可比性，又要保持灵活性。账户记录经济业务、反映资本运动（会计要素）的增减变动，必须具有一定的结构与形式。经济业务引起会计要素的变动，从数量上
5、不外乎存在着增加增加与减少减少两种情况。因此账户的结构也相应地分为两个基本部分，一方登记增加额，另一方登记减少额。其基本结构一般包括如下内容： 1账户的名称，即会计科目会计科目是指一个涵义明确、概念清楚、简明扼要、通俗易懂的标准名称。 2日期与摘要记录经济业务的日期与对经济业务简明扼要的说明。3增加额与减少额及余额账户中有分别记录增加额和减少额的位置，还有记录增减变动的结果即余额的位置。4凭证编号账户记录要依据一定的证据，可称为记账凭证，凭证按规则编号，可据以索引。复式记账的基本原理复式记账的基本原理：每次资本运动，都有一定量的价值，表现为不同来源或不同资产， 从某处来，到另一处去。复式记账通
6、过双重记录，全面记录资本运动中涉及的各个账户的变动，一方面能反映每次资本运动的来龙去脉，综合起来还可反映企业的全貌，提高信息含量；另一方面能使各账户的记录相互核对，提高信息质量。 联系具体的经济业务分析，又可分为四种不同的情况：1资本的投入；2资本在企业内部的循环与周转；3不同资本来源的相互转换；4资本退出企业。通过复式记账，貌似孤立而实际上互有联系的企业各项经济业务，才能真实地反映在账户上，企业生产经营活动及其同有关方面的经济关系的全过程才能展现出来。过账过账反映经济业务形成的各个分散的会计分录，在检查审核无误后，应当分别记入各有关账户。只有通过账户进行分类汇总，才能借以逐步形成各种信息。把
7、会 计分录中的金额分别向账户登记的步骤，称为“过账”。结账结账会计主要反映的是一定时期发生的经济业务所引起的会计要素的增减变动及其结果，因此，仅仅对所编制的会计分录进行逐一逐笔地过账是不够的，还必须反映一定时期内各账户的增减变动的总额及其结果。作为一种程序，这里的结账仅指在本期所发生的经济业务全部登记入账的基础上，期末结计出所有账户的本期发生额和期末余额或本期余额的工作。 试算平衡试算平衡试算平衡是利用借贷记账法记账规则自动平衡的机制，检查记账过程中是否存在差错的一种方法。试算平衡包括两个的平衡公式：1发生额平衡 帐户借方发生额合计 = 帐户贷方发生额合计2余额平衡 帐户借方余额合计 = 帐户
8、贷方余额合计 用此平衡关系可以检验部分记账错误二、总分类核算缺乏实物信息，明细分类核算可补充二、总分类核算缺乏实物信息，明细分类核算可补充总分类核算不够详细具体。为了加强管理，除应掌握那些说明一个企业、一个单位的总括、全面情况 的会计信息外，还应掌握那些能说明企业、单位各方面详细情况的会计信息。这两种会计信息的使用，应当互相补充、互相配合，缺一不可。总分类核算只有货币指标，只进行价值核算。但资本与物资实际上是不可分离的 ，如借记原材料，我们只知道原材料的金额，却不知道数量和单价。价值核算与使用价值核算（实物量的核算）必须紧密结合。要管好用好财产，既要组织好它的金额核算，又要组织好它的数量核算。
9、这样才能如实反映和有效控制资本运动。平行登记平行登记总分类账户与明细分类账户之间的关系是一种统驭与被统驭的关系；而在总分类账与明细分类账中进行核算，原则上则应当采用平行登记法。会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证是用来接收、记录经济业务发生的全部数据，以便明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件会计凭证的意义会计凭证的意义1、登帐依据 2、法律效率 3、有利监督 4、明确责任会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。记账凭证与原始凭证最大的区别在于，前者载有会计分录。记账凭证与原始凭证最大的区别在于，前者载有会计分录。 原始凭证的要素原始凭证的要素
10、撇开不同凭证的特殊形式和具体内容，它们都应当具备说明经济业务完成情况和明确有关人员经济责任等若干要素。正是这些要素载有会计信息系统所需要的经济数据与信息。原始凭证有六个要素。原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核非常重要，先后要进行形式上的审核和实质上的审核。记账凭证的要素记账凭证的要素记账凭证的要素大概可分为四个方面，需一一掌握。记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证的填制在实务中，无论是手工会计信息系统，还是计算机会计信息系统，都是很重要的会计工作，在填制过程中，要参照凭证的要素。有三点应注意。 记账凭证的审核记账凭证的审核记账凭证经审核确认后认为正确方能据以记入账簿。记账凭证的审核应从
11、三个方面进行。账簿的概念账簿的概念账簿是由一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿记。从外表形式上看，账簿是由具有专门格式而又相互联结的若干账页组成的簿记。从记录内容上看，账簿是对各项经济业务进行分类和序时记录的簿记。账簿的意义账簿的意义会计凭证所载的单个信息缺乏联系，无法满足经营管理的需要。因此，有必要利用账簿把会计凭证提供的原始数据，按经济业务发生时间的顺序和科目的不同性质加以归类、加工、整理。设置账簿有如下意义：1提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 2是发挥会计监督职能的重要手段，可以借此随时掌握各
12、个项目的增减变动，进行账实核对。3为编制会计报表提供依据。账簿的种类账簿的种类账簿可以按不同标准进行分类：账簿结构示意图:结账结账结账是会计期末对账簿记录的总结工作，它包括按一定顺序进行的四个重要步骤对账对账在会计这一信息系统内部，基于复式记账原理，已形成了一套以账簿为中心，账簿与实物、凭证、报表之间，账簿与账簿之间的相互控制、稽核和自动平衡的保护性机制。对账是通过核对各种账簿记录中的自动平衡和互相勾稽关系，促使账证相符、账账相符、账款相符和账物相符。对账内容包含： 1、帐证核对 2、帐帐核对 3、帐实核对 4、帐表核对 记账程序的概念和种类记账程序的概念和种类 记账程序是指根据记账凭证登记账
13、簿的程序。其常用的记账程序有：记账凭证记账程序，汇总记账凭证记账程序，科目汇总表记账程序，记账凭证记账程序汇总记账凭证记账程序科目汇总表记账程序一切会计要素的确认，特别是收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务（责任）的真正发生为基础进行。即：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该要确认；只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账确认为费用。以现金收到或付出现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期
14、间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。日常企业的经济活动中，有关收入与费用等经济业务的发生与现金收支行为的发生经常不一致的，有的现金收支行为先于经济业务而发生，有的经济业务则先于现金收支行为发生，而权责发生制又是根据经济业务的发生与否来确认，因此会形成相当多的预收、预付、应收、应付等会计项目。相应的，账项调整有如下项目： 1.费用是企业资源的不利变化，最终将导致企业资源的减少或牺牲。2.费用是企业为了获取一定收入发生的，与盈利活动相联系。3.费用最终将减少企业的所有者权益（或净资产）。 材料采购成本的计算材料采购成本的计算计算采购成本，首先应了解哪些费用可以
15、计入成本，然后是怎样计入成本。1材料采购成本的构成 2区分费用种类分别计入成本 产品生产成本计算产品生产成本计算产品成本计量、计算过程也是生产费用的归集和分配的过程。对于企业发生不同的生产费用应采取不同的归集和分配方法。其原则是：直接费用直接计入，作为某种产品的生产成本；间接费用通过一定的帐户先行归集后，再按一定的分配标准分配计入，作为某种产品成本的构成部分。直接费用指为生产某一产品而发生的生产费用。间接费用则指几种产品生产共同发生的生产费用。因此，产品成本的计量、计算的过程实际上就是“先分后合”的过程。也就是说，在进行产品成本计量、计算时，先应把企业发生的生产费用按照与产品之间的关系分为直接
16、费用和间接费用，通过归集和分配的程序汇总为某种产品的生产成本。这个过程可用下图表示： 产品成本计算过程具有很强的技术性，整个过程可分为如下步骤： 是一个费用成本类账户，用于核算和反映企业从市场购入各种材料的买价及发生的材料采购费用，并确定各种材料的采购成本。其借方核算各种材料的买价及发生的采购费用，据以确定材料采购的实际成本；贷方核算转入“原材料”账户借方的材料采购实际成本。经结转后，本账户期末无余额。这个账户应按照采购的各种材料的种类或名称设置二级账户，按材料的品种规格设置明细分类账户，进行明细分类核算。 是一个费用成本类账户，用于核算和反映企业为生产产品而发生的、需要对象化为具体产品负担的
17、生产费用，包括直接费用和间接费用。其借方记录借方记录各项生产费用的发生数，贷方记录贷方记录完工入库产品应负担的生产成本，期末借方余额表示尚未制造完工、需要在以后期间继续加工的在制品应负担的生产费用。这个账户设置两个二级科目，基本生产成本和辅助生产成本基本生产成本和辅助生产成本，一般要按照成本计算对象成本计算对象设置明细账户，可以按照成本项目成本项目再设置下一级明细分类账户，分别归集和核算各成本计算对象的生产费用。 主要用于核算企业为生产产品而发生的间接生产费用，这些费用不能直接对象化为各成本计算对象，而需要归集后再按照一定的标准分配给各成本计算对象负担，如车间管理人员的工资及提取的福利费、固定
18、资产折旧费及修理费、办公费、水电费、劳动保护费、季节性等停工损失等，它属于成本类账户。其借方记录借方记录企业在生产过程中发生的上述各项制造费用，贷方记录贷方记录在会计期末按照一定的分配标准分配给本期所生产的各种产品负担而转入“生产成本”账户的各项制造费用。经结转后，本账户期末无余额。制造费用账户应按照费用项目设置明细分类账户进行明细分类核算。 主要用于反映和核算企业行政管理及后勤部门为组织和管理整个企业的生产经营活动而发生的各项费用，包括管理及后勤人员的工资和提取的福利费、固定资产折旧费和修理费、业务活动费、物料消耗、待摊费用及递延费用的摊销、职工教育及工会费、劳动保险及财产保险费用、研究开发
19、费用以及坏账损失等。其借方记录借方记录企业发生的上述各项管理费用，贷方记录贷方记录转入“本年利润”账户与本期收入配比的管理费用。经结转后，本账户期末无余额。这个账户应按照管理费用项目设置明细分类账户进行明细分类核算。 用于核算和反映企业在资金筹集活动中所发生的各种费用，包括银行结算的手续费、银行借款的利息费用以及由于企业在收取、支付其它货币时因汇率变动而造成的损失（或利得）等。其借方记录借方记录企业发生的上述各项财务费用或损失，贷方贷方记录记录企业银行存款利息收入、因汇率变动产生的汇兑收益，借、贷方的差额转入“本年利润”账户。经结转后，本账户期末无余额。财务费用应按照费用项目费用项目设置明细分
20、类账户进行明细分类核算。 核算和反映企业在产品销售过程中所发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费以及企业专设销售机构的经费及销售人员工资与所提取的福利费等。其借方记录借方记录企业发生的上述各项营业费用，贷方记录贷方记录转入“本年利润”账户与本期收入配比的营业费用。经结转后，本账户期末无余额。应按照费用项目费用项目进行明细分类核算。 企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动日常活动中形成的经济利益经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。1收入从企业的日常活动中产生。2收入可能表现为资
21、产的增加，或表现为负债的减少，或二者 兼有。3收入能导致企业所有者权益的增加。4收入只包括本企业经济利益的流入，不包括 为第三方或客户代收的款项。销售商品的收入只有同时符合以下四个条件时，才能加以确认：（1）企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有 对已售出的商品实施控制； （3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。收入确认的时点一般有如下几种情况（1）分期收款销售，通常按照合同规定的收款日期确认收入；（2）代销，委托方通常在收到受托方的代销清单时确认收入；（3）交款提货销售，通常在收到货
22、款并将发票账单和提货单 交给买方后确认收入；（4）分期预收款销售，通常在商品发出时确认收入；（5）建造合同，按完工进度确认为收入。用于核算和反映企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。企业已销售出去的产品因质量问题而在本期发生退货或给予价格上的折让也在本账户核算，是一个损益类的账户。其贷方核算本期已经实现的主营业务收入，借方核算企业当期发生的销货退回、销售折让数额，期末贷方记录结转至“本年利润”账户的本期主营业务收入的净额，使之与本期为取得该收入而发生的费用配比。经结转后，本账户期末无余额。主营业务收入的明细分类核算应按主营业务的种类进行。 是用于核算和反映企业其他活动
23、所取得的收入情况的一个损益类账户。其贷方核算企业取得的其他业务收入，借方核算期末结转至“本年利润”账户的本期其他业务收入，使之与本期为取得该收入而发生的费用（支出）配比。经结转后，该账户期末无余额。本科目应按其他业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细核算。 核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，是一个费用类账户。其借方核算企业依税法规定交纳的消费税、资源税及各种附加税费情况，贷方核算期末结转至“本年利润”账户的本期主营业务税金及附加税费。经结转后，本账户期末无余额。 利润，也称为收益或损
24、益收益或损益，是企业在某一会计期间生产经营活动所取得的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用收入减去费用后的净额。收入必须按照权责发生制和实现原则权责发生制和实现原则确认；费用和成本必须按照权责发生制权责发生制、划分收益性支出和资本性支出的原则和收益性支出和资本性支出的原则和配比原则确认。通过确认，把各会计期间的收入和费用都分别归属于不同的会计期间。在此基础上，再根据配比原则，才可以确定企业各个会计期间的利润。直接配比、间接配比和期间配比。其中，前两种所要配比的费用支出与相应的收入之间存在因果联系，只是前者非常直接，如本期已销售产品的制造成本；后者需要经过分配，如两种材料的共同采
25、购费用。期间配比是指期间费用的配比。产品销售利润产品销售利润一般是制造业的主营业务利润主营业务利润，制造业为取得主营业务收入而发生的耗费主要有销售产品的生产成本即主营业务成本，依法交纳的主营业务税金及附加，这些资金耗费与产品销售活动直接相关，应与主营业务收入相配比。主营业务利润主营业务收入主营业务利润主营业务收入- -主营业务成本主营业务成本- -主营业务税金及附加主营业务税金及附加1主营业务利润的确认与计量2其他业务利润确认与计量其他业务利润是指企业来自主营业务以外的营业收入扣除为取得该收入而发生的与之配比的各项费用或支出后的净收入。制造业的其他业务主要有销售材料、包装物出售及出租、技术转让
26、、以及提供非工业性劳务等。其他业务利润其他业务收入其他业务支出其他业务利润其他业务收入其他业务支出3期间费用确认与计量期间费用是指营业费用、管理费用和财务费用。这三类费用与某项收入之间不存在直接的因果关系，它是为取得本期所有的收入而发生的费用，它与本期收入的配比可以按照期间配比的标准予以确认。所以，营业费用、管理费用和财务费用应从主营业务利润、其他业务利润中扣减，以确定来自企业营业活动的利润，即营业利润。对营业费用、管理费用、财务费用确认和计量时应遵循权责对营业费用、管理费用、财务费用确认和计量时应遵循权责发生制原则发生制原则。由于部分营业费用、管理费用和财务费用的发生时间与实际支付现金的时间
27、往往不一致，这就要求必须按照受益的原则，采用跨期摊配、提取等方式，确认和计量本期的营业费用、管理费用和财务费用。比如，管理费用中的固定资产折旧费、保险费、报刊杂志费，银行借款利息等，都必须采用提取、摊销、预提等方式确认、计量。4投资收益的确认与计量投资收益是来自企业外部的收益，它是企业利润的重要组成部分。投资收益一般要按照权责发生制和实现原则确认一般要按照权责发生制和实现原则确认。5营业外收支的确认与计量营业外收营业外收入入如企业固定资产盘盈及处理净收益、由于债权人原因而无法支付的呆账收入、企业在购销活动中因对方违反购销合同而没收的定金、取得的赔偿等正常经营活动以外的收入。营业外支营业外支出出
28、如发生的固定资产盘亏及处理净损失、非常损失以及企业违反合同被对方没收的定金、支付的赔偿金等正常生产经营活动以外发生的支出。营业外收支的发生与企业的正常经营活动没有必然的联系，它只是某一会计期间所不可避免的现象，应作为期间项目，计入当期损益计入当期损益6关于所得税问题企业实现的利润应当交纳所得税。未交税之前的利润称为利未交税之前的利润称为利润总额润总额，交纳所得税后的利润称为税后利润税后利润。所以，现行会计制度把所得税视为从利润总额中扣除的项目，直接称为所所得税费用得税费用。所得税应根据企业实现的利润总额，按照规定的所得税率计算交纳主营业务成本主营业务成本用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资
29、产使用权等日常活动而发生的实际成本。企业已销售出去的产品因质量问题而在本期发生退货也在本账户核算，是一个损益类的账户。月末终了，应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。贷方核算销售退回，以及转入“本年利润”账户与主营业务收入配比的成本。经结转后，本账户期末无余额。该账户应按主营业务的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。 其他业务支出其他业务支出是一个用于核算和反映按配比原则确认的企业其他业务的成本、支出的费用类账户。其借方核算根据其他业务量计算的成本及发生的相关支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关
30、成本、费用，以及相关税金及附加等。贷方核算转入“本年利润”账户与其他业务收入配比的其他业务成本、支出。经结转后，本账户期末无余额。本科目应按其他业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细核算。 投资收益主要用于核算和反映企业对外投资取得收益或发生损失的情况。平时，该账户贷方核算企业对外投资取得的收益，借方核算企业对外投资发生的损失；期末，应把投资收益与投资损失对抵后，将投资净收益从该账户的借方转入“本年利润”账户的贷方，若发生投资净损失，则应从该账户的贷方转入“本年利润”账户的借方。经结转后，本账户期末无余额。本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。
31、 营业外收入用于核算和反映企业在日常经营活动以外取得的各种收入情况，包括固定资产盘盈、固定资产处理净收益、无法支付的呆账、各种罚没收入等。其贷方核算发生的各项营业外收入，借方核算转入“本年利润”账户的营业外收入。经结转后，本账户期末无余额。本科目应按收入项目设置明细账，进行明细核算。 营业外支出用于核算和反映企业在日常经营活动以外发生的各种支出、损失的情况，包括固定资产盘亏、固定资产处理净损失、支付的各种捐赠、赞助款项和各种罚没款项等。 固定资产处理应通过“固定资产清理”账户反映，将固定资产的净额计入固定资产清理。其借方核算发生的各项营业外支出，贷方核算转入“本年利润”账户的营业外支出。经结转
32、后，本账户期末无余额。本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。所得税所得税是一个用于核算和反映企业按规定从本期损益中减去的所得税费用。其借方核算应从损益中扣除的所得税，贷方核算转入“本年利润”账户的所得税。经结转后，本账户期末无余额。本科目不设置明细账。企业所得税的计算比较复杂，它要按照税法规定对企业账面利润进行必要的调整后，再按规定的所得税率计算。 本年利润是一个汇总类账户。其贷方登记企业当期所实现的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等；借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财
33、务费用、投资收益（净损失）、营业外支出、所得税等。借贷方发生额相抵后，若为贷方余额则表示企业本期经营经营活动实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期发生的亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。利润表是按照企业利润的构成内容分层次、分步骤地逐步、逐项计算编制而成的报表。即它是根据经营活动的主次和经营与非经营活动对企业利润的贡献情况排列编制。利润表数据的来源编制利润表应根据损益类账户的本期发生额损益类账户的本期发生额来进行，即在损益账户记录的基础上，作进一步
34、的加工处理，最后编制成能够全面综合反映企业利润的形成过程及构成内容的报表。资产资产, ,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源, ,该资源预期会给企业带来经济利益。该资源预期会给企业带来经济利益。2资产的三个基本特征：（1）资产是企业因为过去的交易或事项所形成的。 （2）资产是某一企业拥有或控制的经济资源。 （3）最重要的特征资产预期会给企业带来经济利益。(4）资产是能够用货币进行计量的经济资源。(5）资产的形态包括各项有形的财产，也包括各种无 形权利，如债权和其他权利。 资产的分类与确认资产的分类与确认一般的确认标准（1）符合资产
35、的定义 （2）能够可靠的计量企业的各项财产在取得时应当按照实际成本实际成本计量。 流动资产的计量流动资产的计量 应收票据应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。应收票据必须按规定经过承兑才能具有法律效力。商业票据的承兑人可以是购货方，也可以是银行，由承兑人承诺其在将来某一约定的时间支付一定数额的款项。企业的存货包括各种原材料、在制品以及产成品等。存货的计量包含下面三个方面的内容：1 1存货取得成本的计量存货取得成本的计量通常，企业存货按取得时实际发生的成本计量。即：以其取得时所实际发生的资金耗费作为存货的成本。 2 2存货结存成本的计量存货结存成本的计量企业生产经营活动的不断进行，使各种
36、存货的数量和金额经常都会发生变化。从原理上说，企业核算存货结存成本的数量和金额有两种基本的方法，即：定期盘存制和永续盘存制。3 3存货发出成本的计量存货发出成本的计量由于市场价格的波动等原因，企业期初结存的存货单位成本和本月增加的存货单位成本可能不一样，于是不同时间发出存货的单位成本也不一样。在会计核算中，为解决这个问题，人们采用各种各样的方法来计量它。有计划成本法和实际成本法两大类。 为了记录和核算企业资产的增减变化情况，企业应设置各资产账户加以核算反映。这些账户包括：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用、存货、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产及其他资产等
37、账户。负债是会计主体因过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。负债的特征（1）负债是企业因为过去的交易或事项所形成的。（2）负债是企业承担的现时义务。（3）现实义务的履行通常关系到企业放弃含有经 济利益的资产。（4）负债通常是未来某一时日通过交付资产或提 供劳务来清偿。（5）负债必须能够用货币的量度进行准确的计算和估计。指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。 资本公积包括资本（或股本）价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。资产负债表各项目数据的来源有如下几种方式： 1、根据总帐科目余额直接填列； 2、根据总帐科目余额计算填列； 3、根据明细帐科目余额计算填列； 4、根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列； 5、根据科目余额减其备抵项目后的金额填列。