十一会计报表的编制与分析.pptx

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1、1项目十一项目十一 会计报表的编制与分析会计报表的编制与分析本讲内容 任务一任务一 认识会计报表认识会计报表 任务二任务二 资产负债表的编制资产负债表的编制 任务三任务三 利润表的编制利润表的编制 任务四任务四 会计报表的分析会计报表的分析2反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； 反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出任务一任务一 认识会计报表认识会计报表一、会计报表

2、的概念及作用一、会计报表的概念及作用3作用作用：为企业投资者、债权人进行投资决策和信贷决策提供财务会计信息是考核企业管理者受托责任履行情况的重要依据为企业加强和改善内部经营管理提供财务会计信息为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供财务会计信息为财政、税务部门征收税款提供财务会计信息4二、会计报表的分类二、会计报表的分类按照报表所反映的经济内容分类：“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。按报表的报送对象分类：对外报表、对内报表按报表的编报主体分类：个别报表、合并报表按报表编制的时间分类：年度报表、中期报表按报表编制单位分类：单位报表、汇总报表5三、会计报表的编制

3、要求三、会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）编报及时编报及时便于理解便于理解真实可靠真实可靠内容完整内容完整6一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。任务二任务二 资产负债表的编制资产负债表的编制7（1）了解企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以改进经营管理，提高管理水平。（2）了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确

4、决策。（4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势。 二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用8资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产非流动资产负债： 流动负债 非流动负债负债合计所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益 总计三、资产负债表的结构与内容三、资产负债表的结构与内容资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）9四、资产负债表的编制四、资产负债表的编制年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列期末数：根据账户余额分析填列。 10“期末数期末数”编

5、制的总体思路编制的总体思路： 1.直接根据总账科目的余额填列。直接根据总账科目的余额填列。 2.根据几个总账科目的余额合计填列。根据几个总账科目的余额合计填列。 项目：货币资金、存货、未分配利润等。项目：货币资金、存货、未分配利润等。 3.根据有关明细科目的余额计算填列。根据有关明细科目的余额计算填列。 项目：项目：“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”、“预付预付账款账款”。 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 11资产负债

6、表各项目的具体填列方法资产负债表各项目的具体填列方法资产资产期末数期末数账户余额账户余额填列方法填列方法流动资产：流动资产：货币资金货币资金库存现金库存现金200银行存款银行存款128000其他货币资金其他货币资金12430交易性金融交易性金融资产资产 交易性金融资产交易性金融资产 2500应收票据应收票据应收票据应收票据24600应收股利应收股利应收股利应收股利0应收利息应收利息应收利息应收利息0三者之和三者之和直接填列直接填列直接填列直接填列140630 2500 24600 0 012期末数期末数账户余额账户余额填列方法填列方法应应收收账账款款应收账款应收账款 35000其中：其中：A公

7、司公司 (借方借方) 32000 B公司（贷方）公司（贷方） 20000 C公司（借方）公司（借方） 23000预收账款预收账款 5000其中：其中：D公司公司 (贷方贷方) 18000E公司（贷方）公司（贷方） 12000F公司（借方）公司（借方） 25000坏账准备坏账准备应收账款应收账款 3200 应收账款各应收账款各明细账户借明细账户借方余额合计方余额合计+预收账款各预收账款各明细账户借明细账户借方余额合计方余额合计应收账款的应收账款的坏账准备坏账准备=32000+23000+250003200=768007680013期末数期末数账户余额账户余额填列方法填列方法其其 他他应收款应收款

8、预预 付付账账 款款 248030000其他应收款其他应收款 2500坏账准备坏账准备 其他应收款其他应收款 20预付账款预付账款 5000 甲公司（贷方）甲公司（贷方） 20000 乙公司（借方）乙公司（借方） 25000应付账款应付账款 89570 丙公司（贷方）丙公司（贷方） 94570 丁公司（借方）丁公司（借方） 5000二者之差二者之差 预付账款各预付账款各明细账户借明细账户借方余额合计方余额合计+应付账款各应付账款各明细账户借明细账户借方余额合计方余额合计=25000+5000=3000014报表期末数报表期末数账户余额账户余额填列方填列方法法存货存货 在途物资在途物资 1050

9、0原材料原材料 55000周转材料周转材料 12820生产成本生产成本 12000制造费用制造费用 0库存商品库存商品 168000存货跌价准备存货跌价准备 5000 前六项前六项 之和之和 存货跌存货跌 价准备价准备25332015报表期末数报表期末数账户余额账户余额填列方法填列方法 一年内到一年内到期的非流期的非流动资产动资产流动资产流动资产合合 计计 长期待摊费用长期待摊费用 24000 其中：其中： 一年内摊销一年内摊销 10000 持有至到期投资持有至到期投资 10000 其中：其中： 一年内到期一年内到期 4000 一年内到期一年内到期 14000 54433016报表期末数报表期

10、末数账户余额账户余额填列方法填列方法非流动资产：非流动资产：长期股权投资长期股权投资持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资 25000长期股权投资长期股权投资减值准备减值准备 0持有至到期投资持有至到期投资 10000 其中：其中：一年内到期一年内到期 4000持有至到期投资持有至到期投资减值准备减值准备 025000 6000二者之差二者之差一年后到期的投资一年后到期的投资 减值准备减值准备=60000=600017报表期末数报表期末数账户余额账户余额填列方法填列方法固定资产固定资产固定资产固定资产 150000累计折旧累计折旧 40000固定资产固定资产减值准备减值准备 0“

11、固定资产固定资产-累计累计折旧折旧-减值准备减值准备” 11000018报表期末数报表期末数账户余额账户余额填列方法填列方法工程物资工程物资在建工程在建工程固定资产固定资产清清 理理 0150000 0工程物资工程物资 0在建工程在建工程 150000在建工程在建工程减值准备减值准备 0固定资产固定资产清清 理理 0直接填列直接填列二者之差二者之差直接填列直接填列(贷方为负贷方为负)19544330+371000 无形资产无形资产 66000 长期待摊费用长期待摊费用 24000 其中：其中： 一年内摊销一年内摊销 10000 直接填列直接填列一年后一年后摊销的摊销的20 短期借款短期借款 3

12、0000 应付票据应付票据 20000 预付账款预付账款 5000(贷方贷方) 20000(借方借方) 25000 应付账款应付账款 89570(贷方贷方) 94570(借方借方) 5000直接填列直接填列 预付账款各明预付账款各明细账户贷方余细账户贷方余额合计额合计+应付账款各明应付账款各明细账户贷方余细账户贷方余额合计额合计=20000+94570=11457021应收账款应收账款 35000A公司（借方）公司（借方）32000B公司（贷方）公司（贷方）20000C公司（借方）公司（借方）23000预收账款预收账款 5000D公司（贷方）公司（贷方）18000E公司（贷方）公司（贷方）12

13、000F公司（借方）公司（借方）25000应收账款各明应收账款各明细账户贷方余细账户贷方余额合计额合计+预收账款各明预收账款各明细账户贷方余细账户贷方余额合计额合计=20000+18000+12000=5000022所有者权益：所有者权益：所有者权益所有者权益合合 计计负债和所有者负债和所有者权权 益益 总总 计计700760915330实收资本实收资本 500000资本公积资本公积 0盈余公积盈余公积 20000利润分配利润分配 180760本年利润本年利润 0直接填列直接填列二者之和二者之和（若为借方则为负）（若为借方则为负）23一、利润表的概念一、利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计

14、期间经营成果的报表。 任务三任务三 利润表的编制利润表的编制24可以了解企业一定会计期间净利润的实现情况及获利能力变动趋势可以了解企业经营业绩的主要来源和构成，判断净利润的质量及其风险，预测净利润的持续性可以分析企业的资金周转情况和盈利能力 二、利润表的作用二、利润表的作用25三、利润表结构与格式三、利润表结构与格式多步式利润表多步式利润表项 目本期金额上期金额（略）一、营业收入2080000 减：营业成本 营业税金及附加1000000150000 销售费用50000 管理费用122000 财务费用66000 资产减值损失31000 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以

15、“-”号填列）290000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列）951000 加：营业外收入 减：营业外支出2300056000 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用918000229500 四、净利润（亏损以“-”号填列）688500 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 26四、利润表的编制四、利润表的编制上期金额栏：根据上年度利润表填列。本期金额栏：根据损益类账户发生额分析填列。 27利润表各项目的具体填列方法（万元）利润表各项目的具体填列方法（万元）一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成

16、本营业税金及附加营业税金及附加主营业务收入主营业务收入 133主营业务成本主营业务成本 80营业税金及附加营业税金及附加 0.5其他业务收入其他业务收入 2其他业务成本其他业务成本 1.2 135 81.2 0.528减：销售费用减：销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用加：投资收益加：投资收益（损失以负号填列（损失以负号填列) )二、营业利润二、营业利润（亏损以负号填列）（亏损以负号填列）36.3销售费用销售费用 18管理费用管理费用 24财务费用财务费用 3投资收益投资收益 28 18 24 3 2829 营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 （亏

17、损以负号填列（亏损以负号填列) ) 减：所得税费用减：所得税费用五、净利润五、净利润 （亏损以负号填列（亏损以负号填列) ) 营业外收入营业外收入 23 营业外支出营业外支出 3所得税费用所得税费用 1023356.31046.330利润表编制实例（利润表编制实例（P218）31一、会计报表分析方法（一）比较分析法（二）比率分析法（三）因素分析法任务四任务四 会计报表的分析会计报表的分析32二、主要财务指标分析（一）偿债能力指标（1）流动比率（2）速动比率（3）资产负债率（4）产权比率33（二）运营能力指标 周转率（周转次数）=周转额资产平均余额 周转期（周转天数） =计算期天数周转次数 =资产平均余额计算期天数周转额（1）总资产周转率（2）存货周转率（3）流动资产周转率（4）固定资产周转率（5）应收账款周转率34（三）获利能力指标（1）营业利润率（2）成本费用利润率（3）总资产报酬率（4）净资产收益率35（四）发展能力指标（1）营业收入增长率 （2）资本保值增值率 （3）总资产增长率 （4）营业利润增长率 36（五）综合指标分析 净资产收益率 =总资产净利率权益乘数 =营业净利率总资产周转率权益乘数其中： 营业净利率=净利润营业收入 总资产周转率=营业收入平均资产总额 权益乘数 =资产总额所有者权益总额 =1（1-资产负债率)