第9章 编制会计报表.pptx

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1、第九章 编制会计报表资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账第九章第九章 编制会计报表学习目标学习目标1 1、了解财务会计报表及其编制的要求、了解财务会计报表及其编制的要求 2 2、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法 3 3、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法 4 4、熟悉会计报表的分析、熟悉会计报表的分析财务情况财务情况说明书说明书会计报表会计报表附表附表第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 1.

2、1.财务会计报告的含义财务会计报告的含义 是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。文件。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出2.2.财务会计报告的目标财务会计报告的目标 为会计信息使用者提供会计信息为会计信息使用者提供会计信息 二、财

3、务会计报告的组成内容二、财务会计报告的组成内容 会计报表会计报表主表和附表主表和附表 会计报表附注会计报表附注 财务情况说明书财务情况说明书资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出财务情况财务情况说明书说明书会计报表会计报表附表附表三、会计报表的分类三、会计报表的分类四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）编报及时编报及时便于理解便于理解相关可比相关可比数字

4、真实数字真实内容完整内容完整 第三节第三节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用 1 1、资产负债表的含义、资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 2.2.资产负债表的作用资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。提供企业资产总额及其分布状况。 反映企业负债总额及其结构状况。反映企业负债总额及其结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额及其结构状况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。能力。 二、资产负债表的结构和内容

5、二、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法1.1.基本编制方法基本编制方法 2.2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 （1 1）根据总账账户期末余额直接填列。）根据总账账户期末余额直接填列。 如如“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”等。等。 （2 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。分析计算填列。 如如“长期借款长期借款 ” ”和和“一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债”等。等。 （3 3）根据若干总账账户期末余额计算填列。）根据若干总账账户期末余额计算

6、填列。 如如“货币资金货币资金”、“存货存货”等。等。 （4 4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账应付账款款”和和“预付账款预付账款”等。等。（5 5）根据有关账户余额的差额（净额）填列）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“长期股权投资长期股权投资”、 “应收账款应收账款”、“存货存货”、“无形资产无形资产”等。等。其编制方法归纳如下：其编制方法归纳如下：1 1、根据总账科目余额直接填列；、根据总账科目余额直接填列； 2 2、根据总账科目余额计算填列；、根

7、据总账科目余额计算填列；( (相加相加, ,相减相减) ) 3 3、根据明细账余额计算填列；、根据明细账余额计算填列； 4 4、根据总账科目和明细账科目分析填列、根据总账科目和明细账科目分析填列. . 第二节第二节 利润表利润表 一、一、利润表及其作用利润表及其作用 1 1、利润表的含义、利润表的含义 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 2 2、利润表的作用、利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。用以分析企业的盈利能力。 二、二、利润表的结构

8、和内容利润表的结构和内容单步式单步式多步式多步式 多步式利润表主要分为四部分：多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映企业的主营业务利润：第一部分反映企业的主营业务利润： 主营业务利润主营业务利润 主营业务收入主营业务收入- -主营业务成本主营业务成本- -主营业务税金及附加主营业务税金及附加 第二部分反映营业利润的构成：第二部分反映营业利润的构成： 营业利润营业利润主营业务利润主营业务利润+ +其他业务利润其他业务利润- -管理费用管理费用- -营业费用营业费用- -财务费用财务费用 第三部分反映利润总额：第三部分反映利润总额： 利润总额利润总额 营业利润营业利润+ +投资净收益投资净收益

9、+ +补贴收入补贴收入+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出 第四部分反映净利润：第四部分反映净利润： 净利润净利润利润总额利润总额- -所得税所得税三、三、利润表的基本编制方法利润表的基本编制方法 报表各项目的具体填列方法如下：报表各项目的具体填列方法如下： 1 1“主营业务收入主营业务收入”项目，项目，反映企业经营主营业务取得反映企业经营主营业务取得的收入总额。本项目应根据的收入总额。本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”科目的发生额分科目的发生额分析填列。析填列。 2 2“主营业务成本主营业务成本”项目，项目，反映企业经营主营业务发生的反映企业经营主营业务发生的实际成本。

10、本项目应根据实际成本。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”科目的发生额分析科目的发生额分析填列。填列。 3 3“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”项目，项目，反映企业经营主营业务反映企业经营主营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 4 4“其他业务利润其他业务利润”项目，项目，反映企业除主营业务以外取得反映企业除主营业务以外取得的收，减去所发生的相关成本、费用，以及

11、相关税金及附加等的收，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入其他业务收入”、“其他业务其他业务支出支出”科目的发生额分析填列。如发生亏损，以科目的发生额分析填列。如发生亏损，以“一一”号填列。号填列。 5 5“营业费用营业费用”项目，项目，反映企业在销售商品和商品流通反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业营业费用费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 6 6“管理费用管理费用”项目，项目，反映企业发生的管理费用。本项反映

12、企业发生的管理费用。本项目应根据目应根据“管理费用管理费用”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。 7 7“财务费用财务费用”项目，项目，反映企业发生的财务费用。本项反映企业发生的财务费用。本项目应根据目应根据“财务费用财务费用”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。 8 8“投资收益投资收益”项目，项目，反映企业以各种方式对外投资所反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据取得的收益。本项目应根据“投资收益投资收益”科目的发生额分析科目的发生额分析填列。如为投资损失，以填列。如为投资损失，以“一一”号填列。号填列。 9 9“补贴收入补贴收入”项目，项目，反映企业取得的各种补贴收

13、入反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入补贴收入”科目的发科目的发生额分析填列。生额分析填列。 1010“营业外收入营业外收入”项目和项目和“营业外支出营业外支出”项目，项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。分别根据支出。分别根据“营业外收入营业外收入”和和“营业外支出营业外支出”科目科目的发生额分析填列。的发生额分析填列。 1111“利润总额利润总额”项目，项目，反映企业实现的利润总额。反映企业实现的利润总额。如为净亏损，以如为净亏损，以“一一”号填列。号填列。

14、 1212“所得税所得税”项目，项目，反映企业按规定从本期损益反映企业按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据中扣除的所得税。本项目应根据“所得税所得税”科目的发生科目的发生额分析填列。额分析填列。 1313“净利润净利润”项目，项目，反映企业实现的净利润。如反映企业实现的净利润。如为净亏损，以为净亏损，以“”号填列。号填列。 四、利润分配表四、利润分配表 （一）利润分配表的含义与作用（一）利润分配表的含义与作用 1.1.利润分配表的含义利润分配表的含义 利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。间内对实现

15、利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。 2.2.利润分配表的作用利润分配表的作用 了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 了解企业利润分配的构成情况了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况了解企业年末未分配利润情况（二）利润分配表的结构和内容（二）利润分配表的结构和内容（三）利润分配表的编制方法（三）利润分配表的编制方法 第五节第五节 会计报表的报送、汇总和审批会计报表的报送、汇总和审批 一、会计报表的报送一、会计报表的报送 各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人“总会计师、会计机构负责人、

16、会计主管人员分别审核，签总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核，签名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会计名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会计报表的合法性、真实性负法律责任。报表的合法性、真实性负法律责任。 经过审核无误的会计报表，应当经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数，加具封依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖单位公章。面，装订成册，加盖单位公章。 封面上应当注明：封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组织形式、单位名称、企业统一代码、组织形式、地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总会地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总

17、会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。 会计报表的报送时限会计报表的报送时限 会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到报表，以便于他们对企业的报表，以便于他们对企业的 经营活动和财务工作进行领经营活动和财务工作进行领导和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同导和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总

18、报表。同时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可能相结合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地能相结合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地传递到信息的各类使用者手中。传递到信息的各类使用者手中。 会计报表的报送单位会计报表的报送单位 会计报表应报送哪些单位，这取决于企业管理体制和国会计报表应报送哪些单位，这取决于企业管理体制和国家经济管理和监督

19、工作的需要。家经济管理和监督工作的需要。 一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，同时应报送同时应报送开户银行、财政、税务、审计、统计开户银行、财政、税务、审计、统计等部门，股等部门，股票发行上市的股份有限公司的会计报表还应报送证券交易机票发行上市的股份有限公司的会计报表还应报送证券交易机构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。 二、会计报表的汇总二、会计报表的汇总 为了满足国民经

20、济宏观管理和调控的需要，及时掌握为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综合平衡的重要数据资料。

21、合平衡的重要数据资料。 汇总会计报表的填制要求是单位齐全、期限统一、指汇总会计报表的填制要求是单位齐全、期限统一、指标完整、口径一致。标完整、口径一致。 三、三、会计报表的审核会计报表的审核 根据法律和国家有关规定应当对会计报根据法律和国家有关规定应当对会计报表进行审计的，会计报表编制单位应当先表进行审计的，会计报表编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同会计报表按规定计师出具的审计报告随同会计报表按规定的期限报送有关部门。的期限报送有关部门。 第五节第五节 会计报表的分析会计报表的分析 一、会计报表分析的意义一、会计报表分析

22、的意义 （一）会计报表分析的含义（一）会计报表分析的含义 会计报表分析会计报表分析是以会计报表为主要依据，对是以会计报表为主要依据，对经济活动和财务收支情况进行全面、系统的分析。经济活动和财务收支情况进行全面、系统的分析。 （二）会计报表分析的意义（二）会计报表分析的意义（P193P193194194） 二、会计报表分析的目的和内容二、会计报表分析的目的和内容 （一）会计报表分析的目的（一）会计报表分析的目的（P196P196） （二）会计报表分析的内容（二）会计报表分析的内容 1 1、分析企业财务效益状况、分析企业财务效益状况 2 2、分析企业资产运营情况、分析企业资产运营情况 3 3、分析

23、企业偿债能力状况、分析企业偿债能力状况 4 4、分析企业发展能力状况、分析企业发展能力状况 三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标 总结、评价企业财务状况、经营成果和财务状况变动的总结、评价企业财务状况、经营成果和财务状况变动的财务指标包括：财务指标包括： 1 1、偿债能力指标、偿债能力指标 2 2、劳动能力指标、劳动能力指标 3 3、财务效益指标、财务效益指标 4 4、发展能力指标、发展能力指标 （一）评价企业财务效益的财务指标（一）评价企业财务效益的财务指标 1 1、净资产收益率、净资产收益率是净利润与平均净资产是净利润与平均净资产的比

24、率。是评价企业经营绩效的核心指标。的比率。是评价企业经营绩效的核心指标。 净资产收益率净资产收益率= =净利润净利润平均净资产平均净资产100%100% 净资产净资产= =资产总额负债总额资产总额负债总额 平均净资产平均净资产= =年初净资产年初净资产+ +年末净资产年末净资产/2/2 2 2、总资产报酬率、总资产报酬率是息税前利润总额与平是息税前利润总额与平均资产总额的比率。是衡量企业全部资产获利能力均资产总额的比率。是衡量企业全部资产获利能力的指标。的指标。 总资产报酬率总资产报酬率= =息税前利润总额息税前利润总额平均资产总额平均资产总额100%100% 息税前利润总额息税前利润总额=

25、=利润总额利润总额+ +利息支出利息支出 平均资产总额平均资产总额= =年初资产总额年初资产总额+ +年末资产总额年末资产总额/2/2 3 3、营业收入利润率、营业收入利润率是营业利润与营业收入的比率。是营业利润与营业收入的比率。 营业收入利润率营业收入利润率= =营业利润营业利润营业收入净额营业收入净额100%100% 4 4、成本费用利润率、成本费用利润率是利润总额与成本费用总额的比率。是利润总额与成本费用总额的比率。 成本费用利润率成本费用利润率= =利润总额利润总额成本费用总额成本费用总额100%100% 5 5、资本保值增值率、资本保值增值率是年末所有者权益与年初所有者权是年末所有者

26、权益与年初所有者权益的比率。益的比率。 资本保值增值率资本保值增值率 = =年末所有者权益年末所有者权益年初所有者权益年初所有者权益100%100% （二）评价企业资产营运能力的指标（二）评价企业资产营运能力的指标 1 1、总资产周转率、总资产周转率是营业收入净额与平均资产总额是营业收入净额与平均资产总额的比率。的比率。 总资产周转率总资产周转率= =营业收入净额营业收入净额/ /总资产平均余额总资产平均余额 2 2、流动资产周转率、流动资产周转率是营业收入净额与平均流动资是营业收入净额与平均流动资产的比率。产的比率。 流动资产周转率流动资产周转率= =营业收入净额营业收入净额/ /平均流动资

27、产余额平均流动资产余额 3 3、应收账款周转率、应收账款周转率指赊销收入净额与平指赊销收入净额与平均应收账款余额的比率。均应收账款余额的比率。 应收账款周转率应收账款周转率= =赊销收入净额赊销收入净额/ /平均应收账平均应收账款余额。款余额。 4 4、存货周转率、存货周转率是销货成本与平均存货余是销货成本与平均存货余额的比率。额的比率。 存货周转率存货周转率= =销货成本销货成本/ /平均存货余额平均存货余额 （三）评价企业偿债能力的财务指标（三）评价企业偿债能力的财务指标 1 1、资产负债率、资产负债率是企业负债总额与企业全是企业负债总额与企业全部资产的比率。部资产的比率。 资产负债率资产

28、负债率= =负债总额负债总额/ /全部资产总额全部资产总额 2 2、速动比率、速动比率是企业是企业速动资产与流动负债速动资产与流动负债的比率。的比率。 速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负债流动负债 速动资产速动资产= =流动资产流动资产存货存货 （四）评价企业发展能力状况的财务指标（四）评价企业发展能力状况的财务指标 1 1、销售增长率、销售增长率是本年营业收入增长额与上年营业收是本年营业收入增长额与上年营业收入的比率。入的比率。 销售增长率销售增长率= =本年营业收入增长额本年营业收入增长额/ /上年营业收入上年营业收入100%100% 2 2、资本积累率、资本积累率是本年所

29、有者权益增长额与年初所有是本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率。者权益的比率。 资本积累率资本积累率 = =本年所有者权益增长额本年所有者权益增长额/ /年初所有者权益年初所有者权益100%100%3 3、三年资本平均增长率、三年资本平均增长率 年末所有者权益总额年末所有者权益总额 1/31/3三年资本平均增长率三年资本平均增长率= = 1 100% 三年前年末所有者权益总额三年前年末所有者权益总额4 4、三年销售平均增长率、三年销售平均增长率 当年营业收入净额当年营业收入净额 1/31/3三年资本平均增长率三年资本平均增长率= = 1 100% 三年前营业收入净额三年前营业收入净额 四

30、、会计报表分析方法（四、会计报表分析方法（P202） （一）比较法（一）比较法 （二）比率分析法（二）比率分析法 （三）因素替换法（三）因素替换法思考题：思考题： 1.1.什么叫会计报表什么叫会计报表? ?会计报表的主要作会计报表的主要作用是什么用是什么? ? 2. 2.会计报表的编制要求有哪些会计报表的编制要求有哪些? ? 3. 3.会计报表按照不同的分类方法各包会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种括哪些种? ? 4. 4.什么叫利润表？其主要作用是什么什么叫利润表？其主要作用是什么? ?利润表结构和内容是怎样的利润表结构和内容是怎样的? ? 5. 5.利润表中的利润表中的“本月数本月数”

31、、“本年累本年累计数计数”各应怎样填列各应怎样填列? ? 6.6.利润分配表具有什么样的结构和利润分配表具有什么样的结构和内容内容? ?其主要作用是什么其主要作用是什么? ?如何编制如何编制? ? 7. 7.什么叫资产负债表？其主要作用什么叫资产负债表？其主要作用是什么是什么? ?利润表结构和内容是怎样的利润表结构和内容是怎样的? ? 8. 8.资产负债表项目的填列方法有哪资产负债表项目的填列方法有哪些种些种? ?试举例说明其中的两种填列方法。试举例说明其中的两种填列方法。 练习题：练习题： 一、目的：一、目的： 通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成通过本题的练习，可以使学生了解销

32、售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制。润报表的编制。 二、资料：二、资料： 某一般纳税企业某一般纳税企业20022002年年8 8月发生下列经济业务：月发生下列经济业务： (1)(1)企业销售甲产品企业销售甲产品10001000件，每件售价件，每件售价8080元，价税款已元，价税款已通过银行收讫。通过银行收讫。 (2)(2)企业同城销售给红星厂乙产品企业同城销售给红星厂乙产品900900件，每件售价件，每件售价5050元，元，但价税款尚未收到。但价税款尚未收到。 (3)(3)结转已售甲、乙产品成本。

33、其中甲产品生产成本结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本6540065400元；乙产品生产成本元；乙产品生产成本3600036000元。元。 (4)(4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费15201520元。元。 (5)(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税根据规定计算应交纳城市维护建设税87508750元。元。 (6)(6)王王外出归来报销因公务出差的差旅费外出归来报销因公务出差的差旅费350350元（原元（原借款借款400400元）。元）。 (7)(7)以现金以现金10001000元支付厂部办公费。元支付厂部办公费。 (8)(8)企

34、业收到红星厂前欠货款企业收到红星厂前欠货款4500045000并存入银行。并存入银行。 (9)(9)收到罚款收入收到罚款收入60206020元，存入银行。元，存入银行。 (10)(10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费24002400元。元。 (11)(11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170170元。元。 (12)(12)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。其他业务收入。 (13)(13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本

35、，营业根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加及管理费用。费用，主营业务税金及附加及管理费用。 (14)(14)根据本期实现的利润总额，按根据本期实现的利润总额，按3333税率计算应交所税率计算应交所得税。得税。 ( 15 )( 15 )以银行存款上交税金，其中城建税以银行存款上交税金，其中城建税87508750元，所得元，所得税税59405940元。元。 三、要求：三、要求： 根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表，增值税率为润表，增值税率为1717。（凡能确定二级或明细账户名称的，。（凡能确定二级或

36、明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。应同时列明二级或明细账户）。 参考答案：参考答案： 1.编制会计分录编制会计分录 (1)借：银行存款借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 13 600 (2)借：应收账款借：应收账款 52 650 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 45 000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 7 650 (3)借：主营业务成本借：主营业务成本 101 400 贷：库存商品贷：库存商品 甲产品甲产品 65 400 乙产品乙产品 36 000 (4)借：营业费用借：营业费用 甲产品甲产品

37、800 乙产品乙产品 720 贷：银行存款贷：银行存款 1 520 (5)借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 8 750 贷：应交税金贷：应交税金 8 750 (6)借：管理费用借：管理费用 350 现金现金 50 贷：其他应收款贷：其他应收款 400 (7)借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：现金贷：现金 1 000 (8)借：银行存款借：银行存款 45 000 贷：应收账款贷：应收账款 45 000 (9)借：其他应付款借：其他应付款 6 020 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6 020 (10)借：待摊费用借：待摊费用 2 400 贷：银行存款贷：银行存款 2 040

38、 (11)借：管理费用借：管理费用 170 贷：待摊费用贷：待摊费用 170 (12)借：主营业务收入借：主营业务收入 125 000 其他业务收入其他业务收入 6 020 贷：本年利润贷：本年利润 131 020 (13)借：本年利润借：本年利润 113 190 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 101 400 营业费用营业费用 1 520 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 8 750 管理费用管理费用 1 520 (14)借：所得税借：所得税 5 883.9 贷：应交税金贷：应交税金 5 883.9 借：本年利润借：本年利润 5 883.9 贷：所得税贷：所得税 5 883.9 (15)借：应交税金借：应交税金 应交城建税应交城建税 8 750 应交所得税应交所得税 5 883.9 贷：银行存款贷：银行存款 14 633.92.编制利润表编制利润表 短期借款短期借款 银行存款银行存款应付账款应付账款长期借款长期借款实收资本实收资本 库存商品库存商品本年利润本年利润坏账准备坏账准备累计折旧累计折旧