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1、P P2 2 第5 章 会计报表编制准备通过本章的学习:了解和掌握试算平衡原理以及试算平衡表的编制;了解和掌握期末账项调整的意义和种类;了解结账的内容;了解财产清查的概念、必要性和种类,以及各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方法;重点掌握存货的盘存制度以及财产清查结果的财务处理。P P3 3 第1节试算平衡P P4 4 第1 节 试算平衡按借贷记账法记账，必然出现下列两组平衡关系:1）全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额原因:每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）全部账户借方余额=全部账户贷方余额 或全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额 全部账
2、户期末借方余额=全部账户期末贷方余额原因:账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。P P5 5 利用上述平衡关系可以检查账户记录的正确性:即:如果发现你的账户记录不存在上述平衡关系，可以肯定你记账有误。注:如果存在上述平衡关系，并不能肯定你记账无误，因为如果记错账户或者借贷两方金额均记错，也会存在上述平衡关系。利用账户的平衡关系检查账户记录正确性的工作，就称为试算平衡。实例:分析业务,编制会计分录并登记账户、试算平衡经济业务引起变化的要素项目会计分录现 现 金 金 银 银 行 行 存 存 款 款 原 原 材 材 料 料 实 实 收 收 资 资 本 本应
3、 应 付 付 票 票 据 据 应 应 付 付 账 账 款 款 预 预 收 收 账 账 款 款 应 应 付 付 职工薪酬 职工薪酬 销 销 售 售 费 费 用 用 本 本 年 年 利 利 润 润 主营业务 主营业务 收 收 入 入 盈 盈 余 余 公 公 积 积 现金 现金500 500元存入银行 元存入银行.资产 资产 现金 现金 500 500资产 资产 存款 存款+500+500借 借:银行存款 银行存款 500 500 贷 贷:现 现 金 金 500 500500 500 500 500 开出汇票 开出汇票300 300元偿还 元偿还欠某药厂货款 欠某药厂货款.负债 负债 应付账款 应付
4、账款 300 300负债 负债 应付票据 应付票据+300+300借 借:应付账款 应付账款 300 300 贷 贷:应付票据 应付票据 300 300初 初 700 700 初 初2500 2500 初 初 600 600 初 初1600 1600 初 初800 800 初 初400 400 初 初 1000 1000 300 300 300 300 购进药品 购进药品400 400元 元,付款 付款期为 期为20 20天 天.资产 资产 原材料 原材料+400+400负债 负债 应付账款 应付账款+400+400借 借:原材料 原材料 400 400 贷 贷:应付账款 应付账款 400 4
5、00400 400400 400 开出支票 开出支票200 200元 元,偿还 偿还上项部分货款 上项部分货款.资产 资产 存款 存款 200 200负债 负债 应付账款 应付账款 200 200借 借:应付账款 应付账款 200 200 贷 贷:银行存款 银行存款 200 200 200 200 200 200 业主增加投入资本现金1000元.权益/实收资本+1000资产/现金+1000借:现金1000贷:实收资本10001000 1000 1000 1000 门诊收入现金 门诊收入现金600 600元 元.收入 收入 销售收入 销售收入+600+600资产 资产 现金 现金+600+600
6、借 借:现 现 金 金 600 600 贷 贷:主营业务收入 主营业务收入 600 600600 600 600 600 本月社区居民保健费 本月社区居民保健费400 400元 元,以原预收款抵付 以原预收款抵付负债 负债 预收款 预收款-400-400收入 收入 销售收入 销售收入+400+400借 借:预收账款 预收账款 400 400 贷 贷:营业收入 营业收入 400 400 400 400 400 400 应付大厅护士本月工 应付大厅护士本月工薪 薪100 100元 元,下月 下月10 10日支付 日支付费用 费用 销售费用 销售费用+100+100负债 负债 应付工资 应付工资+1
7、00+100借 借:销售费用 销售费用100 100 贷 贷:应付工资 应付工资 100 100 100 100 100 100 月末盘点库存药品 月末盘点库存药品,本月耗用 本月耗用350 350元 元资产 资产 原材料 原材料 350 350费用 费用 营业成本 营业成本+350+350借 借:营业费用 营业费用 350 350 贷 贷:原材料 原材料 350 350 350 350 350 350结转本月收入、费 结转本月收入、费用，并将本月净收益 用，并将本月净收益全部转作盈余公积 全部转作盈余公积。收入销售收入1000利润本年利润+1000费用 费用 销售费用 销售费用 450 45
8、0利润 利润 本年利润 本年利润 450 450利润本年利润 1550权益盈余公积+1550借:主营业务收入1000贷:本年利润1000借 借:本年利润 本年利润 450 450 贷 贷:销售费用 销售费用 450 450借:本年利润 1550 贷:盈余公积 1550 1000 1000 1000 1000 450 450 450 450 1550 1550 1550 1550余 余1800 1800余 余2800 2800 余 余650 650 余 余2600 2600余 余300 300余 余700 700余 余 0 0 余 余 100 100余 余 0 0 余 余 0 0 余 余 0 0 余 余1550 1550