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1、财务会计学财务会计学Financial Accounting-第三章资产负债表第三章资产负债表Chapter3 Balance Sheet主讲教师：杨文娟主讲教师：杨文娟一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念l定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期 财财务状况的报表。务状况的报表。l 资产资产l 负债负债 l 所有者权益所有者权益反映企业的财务状况反映企业的财务状况时点数时点数二、资产负债表的作用l作用一：反映特定时点拥有资产及其分布状况的作用一：反映特定时点拥有资产及其分布状况的 会计信息。会计信息。l作用二：反映特定时点承担的负债及其偿还时作用二
2、：反映特定时点承担的负债及其偿还时 间，偿还给谁的会计信息。间，偿还给谁的会计信息。l作用三：反映特定时点投资人拥有的净资产及其作用三：反映特定时点投资人拥有的净资产及其 形成原因。形成原因。l作用四：反映企业财务状况发展变化趋势。作用四：反映企业财务状况发展变化趋势。资产负债表提供的是时点数，时点一变，信息就变了，那么它还重要吗？三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式l账户式账户式l报告式报告式账户式的资产负债表账户式的资产负债表资产总计资产总计负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计流动资产合计流动资产合计非流动资产合计非流动资产合计负债和所有
3、者权益负债和所有者权益资资 产产资产负债表的结构资产负债表的结构l表头：表名、编制单位、编制日期、金额单位；表头：表名、编制单位、编制日期、金额单位；l表身（表格形式）：各项资产、负债和所有者权表身（表格形式）：各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数；益各项目的年初和期末数；l表尾：附注资料。表尾：附注资料。四、资产负债表的内容四、资产负债表的内容l1. 资产资产l2. 负债负债l3. 所有者权益所有者权益1. 资产的内容资产的内容l流动资产流动资产l 货币资金货币资金 l 应收票据应收票据l 应收账款应收账款l 交易性金融资产交易性金融资产l 预付款项预付款项l 应收利息应收利息l
4、应收股利应收股利l 其他应收款其他应收款l 存货存货l 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产l 其他流动资产其他流动资产第六章第六章第七章第七章1. 资产的内容资产的内容l非流动资产非流动资产l 可供出售金融资产可供出售金融资产 l 持有至到期投资持有至到期投资l 长期股权投资长期股权投资l 长期应收款长期应收款l 投资性房地产投资性房地产l 固定资产固定资产l 在建工程在建工程l 工程物资工程物资l 固定资产清理固定资产清理l 生产性生物资产生产性生物资产l 油气资产油气资产第八章第八章第九章第九章1. 资产的内容资产的内容l非流动资产非流动资产l 无形资产无形资产 l 开发支出开发
5、支出l 商誉商誉l 长期待摊费用长期待摊费用l 递延所得税资产递延所得税资产l 其他非流动资产其他非流动资产第十章第十章2. 负债的内容负债的内容l流动负债流动负债p 短期借款短期借款p 交易性金融负债交易性金融负债p 应付票据应付票据p 应付账款应付账款p 预收款项预收款项p 应付职工薪酬应付职工薪酬p 应交税费应交税费p 应付利息应付利息p 应付股利应付股利p 其他应付款其他应付款p 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债p 其他流动负债其他流动负债第十一章第十一章2. 负债的内容负债的内容l非流动负债非流动负债p 长期借款长期借款p 应付债券应付债券p 长期应付款长期应付款p 专项
6、应付款专项应付款p 预计负债预计负债p 递延所得税负债递延所得税负债p 其他非流动负债其他非流动负债第十一章第十一章3. 所有者权益的内容所有者权益的内容l投资者入资部分投资者入资部分l 实收资本实收资本l 资本公积资本公积l经营中的积累经营中的积累l 盈余公积盈余公积l 未分配利润未分配利润第十四章第十四章五、资产负债表的编制l1.1.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列l2.2.根据总账科目余额计算填列根据总账科目余额计算填列l3.3.根据明细账余额计算填列根据明细账余额计算填列l4.4.根据总账和明细账余额分析计算填列根据总账和明细账余额分析计算填列l5.5.根据总账科目余额
7、减去其被抵减项目后的金额根据总账科目余额减去其被抵减项目后的金额 填列填列l6.6.根据表内项目加减计算填列根据表内项目加减计算填列总账科目余额计算填列示例l货币资金现金银行存款其他货币资金货币资金现金银行存款其他货币资金l如：现金如：现金 500l 银行存款银行存款 100 000l 其他货币资金其他货币资金 50 000l则则 货币资金填列的金额货币资金填列的金额 150 500根据总账科目余额计算填列示例根据总账科目余额计算填列示例l未分配利润本年利润利润分配未分配利润本年利润利润分配l如：本年利润如：本年利润 200 000（借；贷；借；贷）（借；贷；借；贷）l 利润分配利润分配 10
8、0 000（借；贷；贷；借）（借；贷；贷；借）l则则 未分配利润填列的金额未分配利润填列的金额l 1。-300 000l 2。300 000l 3。-100 000l 4。100 000根据明细账余额计算填列示例根据明细账余额计算填列示例l应收账款项目应收账款项目“应收账款应收账款”账户和账户和“预收账款预收账款”账户所属账户所属明细账借方余额之和，减去明细账借方余额之和，减去“坏账准备坏账准备”账户余额对账户余额对“应收应收账款账款”部分提取的坏账准备金。部分提取的坏账准备金。l应收账款、预收账款应收账款、预收账款明细账明细账应收账款应收账款预收账款预收账款借方余额借方余额贷方余额贷方余额如
9、：应收账款如：应收账款 （总账）（总账） 100万万 预收账款（总账）预收账款（总账）200万万 甲公司甲公司 50万万 （借）（借） A公司公司 40万（贷）万（贷） 乙公司乙公司 80万万 （贷）（贷） B公司公司 90万万 （贷）（贷） 丙公司丙公司 70万（借）万（借） C公司公司 80万（借）万（借） 丁公司丁公司 60万万 （借）（借） D 公司公司 150万（贷）万（贷）坏账准备坏账准备 3.5 万（贷）万（贷）其中：应收账款其中：应收账款 3万万 其他应收款其他应收款 0.5 万万则则 在资产负债表中在资产负债表中 应收账款填列的金额应收账款填列的金额 50+70+60+80-
10、3=257万万 预收账款预收账款 填列的金额填列的金额 40+90+150+80=360万万 如：预付账款如：预付账款 （总账）（总账） 100万万 应付账款（总账）应付账款（总账）200万万 甲公司甲公司 50万万 （借）（借） A公司公司 40万（贷）万（贷） 乙公司乙公司 80万万 （贷）（贷） B公司公司 90万万 （贷）（贷） 丙公司丙公司 70万（借）万（借） C公司公司 80万（借）万（借） 丁公司丁公司 60万万 （借）（借） D 公司公司 150万（贷）万（贷）则则 在资产负债表中在资产负债表中预付账款填列的金额预付账款填列的金额 50+70+60+80=260万万应付账款应
11、付账款 填列的金额填列的金额 40+90+150+80=360万万 l2003年年12月持有至到期投资期末余额月持有至到期投资期末余额300万万l其中：其中：2002年年1月月1日购买的日购买的A公司三年期债券公司三年期债券100万万l则则 在资产负债表中：在资产负债表中：l一年内到期持有至到期投资填列的金额为一年内到期持有至到期投资填列的金额为100万万l持有至到期投资填列的金额为持有至到期投资填列的金额为200万万l2003年年12月长期借款期末余额月长期借款期末余额800万万l其中：其中：2002年年1月月1日向工行借款三年期日向工行借款三年期300万万l则则 在资产负债表中：在资产负债表中：l一年内到期长期负债填列的金额为一年内到期长期负债填列的金额为300万万l长期借款填列的金额为长期借款填列的金额为500万万六、资产负债表的阅读六、资产负债表的阅读l总额观察总额观察l分项浏览分项浏览l财务分析财务分析l 1.资产负债比率资产负债比率 负债总额负债总额100l 资产总额资产总额l2. 流动比率流动资产流动比率流动资产/流动负债流动负债l3. 速动比率速动资产速动比率速动资产/流动负债流动负债l（速动资产流动资产存货）（速动资产流动资产存货）