会计学——会计记账方法.pptx

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1、 会计学1会计学会计学 会计学2第四章第四章 复式簿记之基础：会计科目与账户复式簿记之基础：会计科目与账户学习目的及要求：学习目的及要求：掌握会计科目的作用、内容及级次，重掌握会计科目的作用、内容及级次，重点掌握账户的基本结构，同时要理解会计科点掌握账户的基本结构，同时要理解会计科目与会计账户之间的关系。目与会计账户之间的关系。通过本章学习，深刻理解会计科目和账通过本章学习，深刻理解会计科目和账户在簿记体系中的地位，并为学习下一章复户在簿记体系中的地位，并为学习下一章复式记账打好基础。式记账打好基础。 会计学3第一节第一节 会计要素的进一步分类：会计科目会计要素的进一步分类：会计科目一、会计科

2、目一、会计科目会计科目是对会计对象的具体内容在按照会会计科目是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上进一步分类的项目。也即会计要素分类的基础上进一步分类的项目。也即会计科目是对每一会计要素所包括的具体内容再按计科目是对每一会计要素所包括的具体内容再按其一定的特点和管理要求进行分类的项目或名称。其一定的特点和管理要求进行分类的项目或名称。 会计学4 二、会计科目的分类二、会计科目的分类 （一）会计科目按经济内容的分类（一）会计科目按经济内容的分类 会计科目按经济内容的分类，有助于了解和会计科目按经济内容的分类，有助于了解和掌握各会计科目核算的内容以及会计科目的性掌握各会计科目核算的内容以

3、及会计科目的性质，为以后正确运用会计账户反映经济业务引质，为以后正确运用会计账户反映经济业务引起会计要素的增减变化奠定基础。起会计要素的增减变化奠定基础。 （二）会计科目的级次（二）会计科目的级次 会计科目的级次是指会计科目按其提供指标会计科目的级次是指会计科目按其提供指标详简程度的分类，一般分为以下两类：详简程度的分类，一般分为以下两类： 1. 1.总分类科目总分类科目 2. 2.明细分类科目明细分类科目 会计学5 会计学6 会计学7第二节第二节 记录会计要素增减变化的工具：会计账户记录会计要素增减变化的工具：会计账户 一、设置账户的必要性一、设置账户的必要性 账户是根据会计科目的名称设立在

4、具有一定格账户是根据会计科目的名称设立在具有一定格式的账页上的户头，用来反映由于经济业务的发生式的账页上的户头，用来反映由于经济业务的发生而引起会计要素的增减变动的一种专门方法。而引起会计要素的增减变动的一种专门方法。 二、账户的基本结构二、账户的基本结构 会计学8银行存款银行存款本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 会计学9 我们在具体解释问题，进行会计科研等时，经常采用我们在具体解释问题，进行会计科研等时，经常采用“T T”形帐户图。形帐户图。 科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余

5、额1,000118,000200,00012,000银行存款307,000 会计学10 三、会计科目和账户的关系三、会计科目和账户的关系 会计账户与会计科目之间既有共同点，也有会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。一定的区别。 二者的共同点为：二者的共同点为：都要对经济业务进行分类，都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容。都要说明一定的经济业务内容。 二者的不同点为：二者的不同点为：会计科目只是经济业务分会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而帐户却可以具体记录经济业务内容、提内容；而帐户却可以具

6、体记录经济业务内容、提供具体的数据资料。供具体的数据资料。 会计学11第五章第五章 复式簿记之核心：借贷记账法复式簿记之核心：借贷记账法学习目的及要求：学习目的及要求：本章阐述会计核算方法之一：复式记账方法，也即会计核算的核心。学习本章，要求理解复式记账法的基本原理，掌握复式记账法的特点，重点掌握借贷记账法的基本内容。通过本章学习，要能深刻理解和熟练掌握借贷记账法。 会计学12第一节第一节 复式记账的原理复式记账的原理一、复式记账法与单式记账法一、复式记账法与单式记账法所谓记账方法就是在账户中记录经济业所谓记账方法就是在账户中记录经济业务的方法务的方法 。单式记账法，是指只对现金和银行存款的收

7、付业务以及应收、应付款的结算业务只在一个账户中进行记录的记账方法。复式记账法，是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。 会计学13二、复式记账原理二、复式记账原理前述体现资金运动变化规律的会计等式是复式记账的理论依据，是指复式记账的基本原理。例如：（1）投资者以材料30000元投资于企业；（2）用银行存款40000元偿还短期借款；（3）收回某单位前欠的货款300000元存入银行；（4）从银行取得短期借款20000元直接偿还应付账款。为了把资金运动的来龙去脉全面、系统地反映清楚，就必须把每一笔经济业务所引起的各会计要素的增减变动，在两个

8、或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录。 会计学14三、复式记账法的特点三、复式记账法的特点复式记账法比较单式记账法有以下两个特点：（1）通过对账户的记录，不仅可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果，而且还可以了解经济业务的来龙去脉。（2）通过对账户记录中“资金来龙=资金去脉”和“资产=负债+所有者权益”的计算（即“试算平衡”），可以检查账户记录的正确性。四、复式记账法的种类四、复式记账法的种类我国采用的方法有“增减记账法”、“收付记账法”和“借贷记账法”，现世界各国通用的记账方法是“借贷记账法”。 会计学15 第二节 通用商业语言：借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符

9、号，反映经济业务的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。一、借贷记账符号的涵义及账户结构“借”、“贷”两字，纯粹的记账符号，用以标明账户记录经济业务数量增减变化的方向，即账户的借方和贷方 。 会计学16借方期末余额借方期末余额 = = 借方期初余额借方期初余额+ +借方本期发生额借方本期发生额- -贷方本期发生额贷方本期发生额 会计学17贷方期末余额贷方期末余额= =贷方期初余额贷方期初余额+ +贷方本期发生额贷方本期发生额- -借方本期发生额借方本期发生额 会计学18 会计学19帐户名称（会计科目）帐户名称（会计科目）资产增加资产增加费用成本增加

10、费用成本增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少收入转入收入转入资产减少资产减少费用成本转销费用成本转销负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加收入增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额借方借方贷方贷方 会计学20二、借贷记账法的记账规则 例例1 1. .收回收回CDCD公司前欠的货款公司前欠的货款 60 000 60 000 元。元。例例2 2. .向银行借入短期借款向银行借入短期借款 20000 20000 元直接偿还前欠元直接偿还前欠ABAB公司的货款。公司的货款。 例例3 3.AB.AB公司以材料公司以材料300

11、0030000元向本企业投资。元向本企业投资。 例例4 4. .以银行存款以银行存款4000040000元归还银行短期借款。元归还银行短期借款。 例例5 5. .向向ABAB公司购进材料公司购进材料5000050000元，其中元，其中3000030000元货款元货款已以银行存款支付，其余已以银行存款支付，其余2000020000元货款尚未支付。元货款尚未支付。 例例6 6. .以银行存款以银行存款6000060000元，偿还银行短期借款元，偿还银行短期借款30000 30000 元和应付账款元和应付账款30000 30000 元。元。 有借必有贷，借货必相等 会计学21借：银行存款借：银行存款

12、 60000 60000 贷：应收账款贷：应收账款 6000060000借：应付账款借：应付账款 20000 20000 贷：短期借款贷：短期借款 2000020000借：材料借：材料 30000 30000 贷：实收资本贷：实收资本 3000030000 借：短期借款借：短期借款 40000 40000 贷：银行存款贷：银行存款 4000040000 借：材料借：材料 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 30000 应付账款应付账款 2000020000 借：短期借款借：短期借款 30000 30000 应付账款应付账款 3000030000 贷：银行存款贷：银行存

13、款 6000060000 会计学2260000600006000060000200002000020000200003000030000300003000040000400004000040000500005000030000300002000020000600006000030000300003000030000期初余额期初余额9500095000本期发生额本期发生额6000060000本期发生额本期发生额130000130000银行存款银行存款期末余额期末余额2500025000应付账款应付账款期初余额期初余额5500055000短期借款短期借款 材料材料期初余额期初余额 50005000

14、本期发生额本期发生额8000080000本期发生额本期发生额0 0期末余额期末余额8500085000实收资本实收资本期初余额期初余额3000030000期初余额期初余额8500085000期末余额期末余额6000060000应收账款应收账款期初余额期初余额7000070000期末余额期末余额1000010000本期发生额本期发生额5000050000本期发生额本期发生额2000020000本期发生额本期发生额6000060000 本期发生额本期发生额2000020000期末余额期末余额2500025000期末余额期末余额3500035000 会计学23三、账户的对应关系和会计分录 根据借贷记

15、账法的记账规则在账户中登记每一笔经济业务后，在有关账户之间形成的应借应贷的相互关系，叫做账户的对应关系。存在着对应关系的账户，叫做对应账户。 会计分录，就是标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的一种记录。 会计学24四、借贷记账法的试算平衡全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 会计学25五、借贷记帐法的运用举例五、借贷记帐法的运用举例资料资料1.1.光大公司投资光大公司投资200 000200 000元，开设一家益元，开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。开业初民服务中心，专门从事各种便民服务。开业初, ,该该服务中心的财务

16、状况如下服务中心的财务状况如下: :资产负债表资产负债表编制单位：益民服中心编制单位：益民服中心 20042004年年1212月月1 1日日 金额单位：元金额单位：元 会计学26资料资料2.2.该中心于该中心于20042004年年1212月月1 1日开始营业，当年日开始营业，当年发生的经济业务如下：发生的经济业务如下：(1)2004(1)2004年年1212月月3 3日服务中心以银行存款购买修配日服务中心以银行存款购买修配材料一批材料一批10 00010 000元。元。(2)2004(2)2004年年1212月月8 8日，服务中心借入短期流动资金日，服务中心借入短期流动资金借款借款100 00

17、0100 000元，存入银行。元，存入银行。(3)2004(3)2004年年1212月月1010日，服务中心向大海公司购进日，服务中心向大海公司购进修配材料一批价值修配材料一批价值20 00020 000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。(4)2004(4)2004年年1212月月1515日，服务中心以银行存款日，服务中心以银行存款8 0008 000元偿还元偿还1212月月1010日所欠大海公司部分货款。日所欠大海公司部分货款。 会计学27(5)2004(5)2004年年1212月月2727日，光大公司代服务中心偿还日，光大公司代服务中心偿还80 00080 000元的银行借款，以此作为对

18、服务中心追加的元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。投资，有关手续已办妥。(6)2004(6)2004年年1212月月2828日，光大公司委托服务中心代日，光大公司委托服务中心代为偿还一笔为偿还一笔20 00020 000元货款，作为对服务投资的减少。元货款，作为对服务投资的减少。有关手续已办妥，服务中心尚未还款。有关手续已办妥，服务中心尚未还款。(7)2004(7)2004年年1212月月2929日，在办理有关手续后，光大日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资公司从服务中心抽回投资20 00020 000元，服务中心以银元，服务中心以银行存款支付。行存款支付。

19、 会计学28(8)2004(8)2004年年1212月月3030日，光大公司将其对服务中日，光大公司将其对服务中心投资心投资60 00060 000元，转让给东方公司。有关手续已办元，转让给东方公司。有关手续已办妥。妥。(9)(9)本月份服务中心在营运中，支付房屋租金本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 3 600600元，员工工资元，员工工资11 20011 200，水电费，水电费740740元以及其他杂元以及其他杂项费用项费用460460元，共计元，共计16 00016 000元。耗用维修材料元。耗用维修材料14 14 000000元。元。(10)(10)本月份服务中心收入本月份服务中心

20、收入40 00040 000元，收到现金元，收到现金28 00028 000元，已存入银行，余款尚未收到。元，已存入银行，余款尚未收到。要求要求: :根据上述资料根据上述资料, ,运用借贷记帐法编制会计运用借贷记帐法编制会计分录、登记账户、试算平衡并编制会计报表分录、登记账户、试算平衡并编制会计报表. . 会计学291.1.编制会计分录如下编制会计分录如下: :(1)(1)借借: :原材料原材料 10 00010 000 贷贷: :银行存款银行存款 10 00010 000(2)(2)借借: :银行存款银行存款 100 000100 000 贷贷: :短期借款短期借款 100 000100 0

21、00(3)(3)借借: :原材料原材料 20 00020 000 贷贷: :应付账款应付账款 20 00020 000(4)(4)借借: :应付账款应付账款 8 000 8 000 贷贷: :银行存款银行存款 8 0008 000(5)(5)借借: :实收资本实收资本 80 00080 000 贷贷: :短期借款短期借款 80 00080 000 会计学30(6)(6)借借: :实收资本实收资本 20 00020 000 贷贷: :应付账款应付账款 20 00020 000(7)(7)借借: :实收资本实收资本 20 00020 000 贷贷: :银行存款银行存款 20 00020 000(8

22、)(8)借借: :实收资本实收资本 -光大公司光大公司 60 00060 000 贷贷: :实收资本实收资本-东方公司东方公司 60 00060 000(9)(9)借借: :主营业务成本主营业务成本 30 00030 000 贷贷: :银行存款银行存款 16 00016 000 原材料原材料 14 00014 000(10)(10)借借: :银行存款银行存款 28 00028 000 应收账款应收账款 12 000 12 000 贷贷: :主营业务收入主营业务收入 40 00040 000 会计学3110 00010 00010 000银行存款银行存款10 000原材料原材料购入修配购入修配材

23、料材料记账凭证记账凭证 20042004年年1212月月3 3日日 收收字字1 1号号会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单： 贷方金额贷方金额借方金额借方金额记记账账二级或二级或明细科目明细科目一级科目一级科目摘要摘要附件附件 2 2 张张 合计合计赵二赵二王五王五刘一刘一李四李四张三张三 会计学32银行存款银行存款2.2.登记账簿如下登记账簿如下: : 会计学33原材料原材料应收账款应收账款 会计学34短期借款短期借款应付账款应付账款 会计学35实收资本实收资本 会计学36主营业务成本主营业务成本主营业务收入主营业务收入 会计学373.3.编制本月试算平衡表：编制本月试算平衡表： 会计学38 益民服务中心利润表益民服务中心利润表 20042004年年1212月月 计量单位：元计量单位：元 会计学39 益民服务资产负债表益民服务资产负债表 20042004年年1212月月3131日日 计量单位：元计量单位：元