xx地方税务局稽查系列业务大比武试题讲解(共12页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上XX地方税务局稽查系列类业务大比武模拟测验试题（时间：120分钟 满分：100分）单位 姓名 总分 题目一二三四五六总分得分 一、单选题20分（共20题 每题1分）1、税务稽查工作规程第三条 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、的原则。A依法B实事求是C效率D便民2、金税三期稽查管理子系统引用了（ ）概念来处理一个稽查案件的查处全程。A、推送 B、技术流C、工作流 D、流程3、当对某个已选企业的申报、征收、认定资格、发票领购销、企业被处罚、曾被检查处理的处理决定等全部信息进行查询时，应使用（ ）。A、通用查询 B、一户式查询C、模糊查询 D、

2、一站式查询4、需要提取证据资料原件的，应当向当事人出具（ ）A提取证据专用收据B发票换票证C调验空白发票收据D询问通知书5、税务稽查审理流程文书分内部管理文书及外部统一执法文书，下列属于内部管理文书的选项是（ ）A税务行政处罚事项告知书 B税务行政处罚决定书C补正或者补充调查通知书D税务稽查结论6、在电子查账过程中，需要以有形载体形式固定电子数据的应当将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”并由（ ）签章。A被查对象的电子数据提供人B被查对象的法定代表人C被查对象的财务负责人D检查人员7、作为税务稽查的证据，必须与税收违法行为存在紧密联系，能

3、反映纳税人是否存在税收违法行为，这体现了证据的（ ）A真实性 B关联性 C合法性 D程序性8、将有疑点的账簿、凭证与当事人陈述、证人证言等对照核查属于税务稽查案件证据审理中的（）A逐证审理 B比较印证C综合分析D差异分析9、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，第一年至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税，免税的开始年份是（ ）A. 盈利年度起B. 领取营业执照年度起C. 获利年度起D. 项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起10、法律关系主体之间的权利和义务是（ ）A. 法律关系的内容B. 法律关系的客体C. 法律关系的主体D. 纳税人纳税义务履行情况11

4、、税务行政复议规则第三十二条规定，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）内提出行政复议申请。A. 15日B. 30日C. 60日D. 90日12、税务行政相对人直接提起行政诉讼的 ，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起（ ）内提出，法律另有规定的除外。A. 30日B. 60日C. 6个月D. 1个月13、暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，下列差异属于暂时性差异的是（ ）A.税收滞纳金B.行政罚款C.计提了减值准备的资产D.国债利息收入14、甲市稽查局在对辖区内某企业（一般纳税人）的所得税检查中发现，企业将自制产品对外捐赠，产品的成本为30 000元，该

5、产品的不含税销售价为40 000元。企业账务处理为： 借：营业外支出 46 800 贷：库存商品 40 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 800正确的账务调整是（ ）。A.借：营业外支出 -1700 贷：应交税费应交增值税（销项税额）-1700B. 借：营业外支出 -10 000 贷：库存商品 -10 000C. 借：营业外支出 -11 700 贷：库存商品 -10 000应交税费应交增值税（销项税额）-1700D. 借：以前年度损益调整 -11 700 贷：库存商品 -10 000应交税费应交增值税（销项税额）-170015、下列应缴纳印花税的凭证是（ ）。A房屋产权证、工商营业执照

6、、卫生许可证、营运许可证B土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证 C商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证16、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是（ ）。A由B企业按5%税率代收代扣城市维护建设税B. 由A企业按5%的税率回所在地缴纳城市维护建设税C. 由B企业按7%的税率代收代扣城市维护建设税D. 由A企业按7%税率自行城市维护建设税17、下列行为中，不需要缴纳契税的是（ ）。A国有土地使用权出让 B受赠的房屋 C等价交换的房屋 D以获奖方式取得的房屋18、在进行土地增值税稽

7、查时，可以通过推算房地产项目不同类型的（ ），结合房地产开发项目所在区域、房地产企业市场知名度、楼盘销售定位等，初步分析纳税人清算收入的合理性。A最低价 B最高价 C 均价 D 内部销售价19、下列各项中，不符合车船税相关征收管理规定的是（ ）A.纳税人自行申报缴纳车船税的，应在车船登记地缴纳车船税B.以办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起机关缴纳车船税C.在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续D.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为机构所在地的主管税务机关20、对企业发现以前年度实

8、际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确定期限不得超过（ ）年。A 1 B 3 C 5 D 10二、多选题30分（共15题 每题1.5分 答对得分 错选多选漏选不得分）1、税务稽查信息化，是税务信息化建设的基本组成部分。具体可分为（ ）A、税务稽查查账技术现代化 B、税务稽查案件管理信息化C、税务稽查查账管理系统 D、税务稽查查账技术信息化2、稽查子系统功能模块按照岗责体系主要可分为（ ）等功能。A、执行 B、选案 C、实施D、查询 E、新增 F、审理G、导出3、税收违法检举案件管理系统分为（ ）A、登记版

9、B、领导版C、案件管理版 D、审批版4、下列证据属于税务稽查中的书证的有（ ）A营业执照 B会计报表 C非法印制的发票 D擅自改动的税控装置5、证据是指用来证明事情真实性的凭据，能够证明案件真实情况的一切事实都是证据。证据的基本属性包括（ ）A证据的实体性B证据的程序性C证据的合法性D证据的真实性6、税务稽查人员的下列行为，必须经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准的有（ ）A依法采取税收保全措施B查询案件涉嫌人员储蓄存款C调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料D调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料E被查对象拒不打开电子信息系统，稽查

10、人员采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查7、按照税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可分为（ ）A日常稽查 B专项稽查 C专案稽查 D交叉稽查8、根据行政处罚法第二十七条当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（ ）A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的；B.受他人胁迫有违法行为的；C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的；D.其他依法从轻或者减轻行政处罚的。9、滞纳金具有以下特点（ ）A. 法定性B. 固定性C. 强制性D. 补偿性与惩罚性10、税收保全的种类包括（ ）A. 简易税收保全B. 一般税收保全C. 特殊税收保全D解除查封、扣押，退还财产11、税务稽查人员进

11、行税务检查时，必须两人以上，并出示（ ），否则被检查人有权拒绝检查。A. 税务检查证B. 税务检查通知书C. 立案审批表D. 检查任务通知书12、税务稽查工作规程第二条 税务稽查的基本任务，是依法A查处税收违法行为B保障税收收入C维护税收秩序D提高纳税服务 E促进依法纳税。13、根据中华人民共和国个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（ ）A.住所B.国籍C.居住时间D.个人身份14、下列税金中，通过“管理费用”科目核算的有（ ）A.房产税B.城市维护建设税C.教育费附加D.车船税 E.印花税15、甲市稽查局2014年8月在对该辖区某企业2013年度的税收检查中，查补企业

12、所得税100 000元，企业将查补的税款直接做如下会计分录： 借：应交税费应交所得税 100 000 贷：银行存款 100 000对企业的此笔分录处理，下列说法正确的有（ ）A.企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，会计处理正确B.企业未按规定做提取税款的分录，造成了“明补暗抵”税款的现象C.税务检查只需补回税款，无需将纳税人错漏的账项予以纠正调整D.企业应按规定做提取税款的分录。借：以前年度损益调整，贷：应交税费应交企业所得税E.企业应按规定做提取税款的分录。借：所得税费用，贷：应交税费应交企业所得税三、判断题20分（共20题 每题1分）1、 税务稽查案件管理信息化贯穿于“一个平台，两级处理

13、，三个系统，四个覆盖”。（ ）2、税务稽查法律关系中，稽查执法主体与稽查对象在法律地位上是平等关系（ ）3、房地产开发成本中公共配套设施费，不包括不能有偿转让的开发小区公共配套设施发生的支出。（ ）4、税务稽查的查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商铺、货物或者其他财产的有关单据、凭证、有关资料和打开货物或财产的包装进行验货的权利。（ ）5、证据具有合法性、真实性和关联性三个特征。（ ）6、询问笔录应当由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并在尾页签章、捺指印。（ ）7、待查对象确定后，检查部门填制税务稽查

14、立案审批表，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查（ ）8、被查对象要求税务稽查人员回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。（ ）9、纳税担保的范围包括税款、罚款和滞纳金。（ ）10、税务机关征收税款，税收一定优先于无担保债权。（ ）11在税务行政复议中，任何复议事项申请人和被申请人均不适用和解。（ ）12、纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（ ）13、税务稽查工作规程第53条规定：被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法听证。听证主持人由稽查局长担任。（ ）14、构建税务稽查选案指标体系，必须遵循适应性原则、针对性原则、规范性原则、重要性原则、合法原则、依法独立原则、简洁性

15、原则。（ ）15、营业利润率是税务稽查选案主要考核指标之一。（ ）16、检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。（ ）17、企业为了增大费用支出金额，直接在利润表中多计或虚列管理费用、销售费用、财务费用等，可能会导致表账不符。（ ）18、个人购入房地产再转让的，起在购入环节缴纳的契税，可以作为与转让房地产有关的税金予以扣除。（ ）19、对于县级人民政府要求房地产企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则作为房地产取得的收入计税，相应地代收费用在计算土地增值税时也可以扣除，但不作为加计20%扣除的基数。（ ）20、非居民企业在我国同

16、一工地或同一工程连续承包两个货两个以上项目，应从第一项作业开始至最后完成的作业项目止计算该工程在境内的连续日期。（ ）四、简答题（共1题5分）简述税务稽查活动主要涉及的两个时效问题，即税款的追征期限和税务行政处罚的追罚期限？五、计算题10分（共1题）位于市区的某房地产开发企业，2014年发生相关业务如下：（1）2013年1月企业购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，月底办理好土地使用证。由于土地闲置支出闲置费1000万元。2014年2月发生通电通水通路工程费用500万元，按照合同约定款项已支付。（2）3月将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月写字楼竣工，按照合同

17、约定支付建筑承包商建造费用6000万元（包括未开发票的质保金500万元），另企业还发生装修费用500万元。写字楼间相互面积20000平方米。（3）全部写字楼开发工程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利息5%。（4）9月建15000平方米的写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元；10月31日将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起，每月收取租金10万元；12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，建1000平方米的写字楼作价2000万元对投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。（5）在售房、租房过程中发生销售费用500万元；

18、发生管理费用（不含印花税）800万元（其中业务招待费200万元）。（6）11月房地产企业将持有的某建筑公司的5%股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含该建筑公司未分配利润中归属该股权的20万元，股权的购置成本800万元。其他相关资料：该企业所在省份规定，按照土地增值税规定最高扣除标准扣除房地产开发费用，当地土地交易契税税率4%，不考虑地方教育附加。要求：根据以上资料，回答下列问题：（1） 计算2013年该企业买地应缴纳契税多少万元。（2） 上述业务该企业应缴纳的印花税多少万元（不含帐证贴花）。（3） 计算2014年该企业应缴纳土地增值税多少万元。六、综合题15分（共1题）某企业2012年

19、度损益表如下：损益表 编制单位：某企业 2012年度 单位：元项 目本年累计数一、 产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用 财务费用三、营业利润加：投资收益 营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润1,250,000750,00020,0002,000478,000100,000158,00041,500378,50031,50050,00019,700440,300110,075330,225 该企业已按实现利润总额进行了企业所得税纳税申报缴纳税款。已知所取得的投资收益为从2010年投资的海南省某中外合资企业分得

20、的税后利润，该合资企业在海南省适用15%的企业所得税税率。财务费用为正常银行贷款利息支出。2013年3月，税务检查人员在该企业申报后对其上年度有关情况进行检查时，取得部分会计资料如下：1 AB材料11月份、12月份明细帐资料： 材料明细帐 品名：AB 规格：普通3# 计量单位：吨98年凭证号数摘 要收 入发 出余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额111略上月结存23820764010本月购进3838004011转 售54200210003515基建领用3300090003230生产领用223850847001037343734030月末结存10373437340121上月结存1037

21、343734010本月购进4037505012外地运费10005031生产领用353800155534031月末结存1555340说明： 年终盘点AB材料，帐存15吨，实存16吨。经查证，均属生产领用计量不实所致。 2该企业设有两个车间连续生产甲产品，一车间生产半成品，二车间进一步加工成产成品。产品成本采用逐步综合结转分步法。12月份有关生产、销售资料如下：(1)一车间月初在产品100件，本月完工产品1000件，月末在产品300件；该车间产品原材料一次投入，完工产品单耗材料定额成本25元，工资定额成本10元，费用定额成本5元。在产品单耗工资定额6元，费用定额成本3元，采用定额比例法计算在产品成

22、本。当月成本计算资料如下：车间：一车间 完工产品：1000件 月末在产品：300件 单位：元摘 要材料工资费用合计月初在产品成本本月实际发生费用2,50031,0005008,0003006,0003,30045,000小计33,5008,5006,30048,300本月完工产品总成本本月完工产品单位成本月末在产品成本26,000267,5006,7006.71,8005,4005.490038,10038.110,200 (2)二车间月初在产品200件，本月投产1000件，一车间半成品完工成本全部转入。该车间本月完工产品900件，月末在产品300件，月末在产品完工程度为80%，该车间采用约当

23、产量法计算在产品成本。当月成本计算资料如下：成本计算单车间：二车间 完工产品：900件 月末在产品：300件 单位：元摘 要材料（半成品）工资费用合计月初在产品成本本月一车间转入成本本月实际发生费用7,40038,100120008,3007,40038,10020,300小计45,500120008,30065,800本月完工产品总成本本月完工产品单位成本月末在产品成本37,800427,7009,000103,0005,8506.52,45052,65058.513,150(3)本月产成本明细帐资料如下：产成品明细帐 产品名称：甲产品 单位：元/件1998年凭证号数摘 要收 入发 出结 存

24、月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121略期初结存40050200001231本月完工入库90058.5526501300726501231本月销售成本 110058.56435020041.583001231本月合计900526501100643502008300 3其他有关问题 （1）11月份接受捐赠转入某项办公设备，捐赠方开具非增值税专用发票，当月设备安装完工后，企业帐记： 借：固定资产 200,000元 应交税金应交增值税（进项税额） 25,500元 贷：银行存款 225,500元上述固定资产原价中，发票列明价款15万元，自行支付安装费用等合计5万元。 （2）该项设备11月份、1

25、2月份提取折旧记录如下： 借：管理费用 1666.67 贷：累计折旧 1666.67 折旧年限10年，未估计残值，而该企业同类设备应估计5%的残值（要求考虑残值）。 （3）企业12月31日银行存款中有美元存款余额18000美元，其人民币余额为元。12月31日美元与人民币汇率的中间价为1：8.3 。 （4）该企业投资80万元与一乡镇企业联营，投资额占联营企业投资总额的60% 。当年该联营企业亏损10万元，按合同规定当年也就不分配利润，因此，该企业在投资收益中未作反映。 （5）企业应收帐款年末余额为60万元，计提坏帐准备5000元。 （6）该企业与某公司于2012年7月份签订一份代销合同，合同规定

26、，某公司从2012年7月起至2014年6月止承销该企业的产品，企业一次性支付代销手续费6万元，已列入当年销售费用。要求： 1假设材料全部投入企业的一车间，并且一车间11月份无完工产品，请用加权平均法检查AB材料11月份、12月份发料成本。 2用定额比例法检查一车间月末在产品成本和当月完工产品成本计算是否正确。3用约当比例法检查二车间月末在产品成本和当月完工产品成本计算是否正确。4加权平均法检查当月销售成本计算与结转是否正确。 5通过上述检查，计算企业多转或少转有关成本的数额，并调整有关帐户。（加权平均单价、定额比例、分配比例保留四位小数，金额保留两位小数）6.计算并调整企业应纳税所得额，应补（

27、或退）企业所得税税额。一、单选题20分（共20题 每题1分）1.C2. C3 .B4. A5.C6.A7.B8.B9.D10.A11.C12.C13.C14.B15.D16.A17.C18.C19.D20.C二、多选题30分（共15题 每题1.5分 答对得分 错选多选漏选不得分）1.BD2.ABCDF3.BC4.AB5.AB6.BC7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABC11.AB12.ABCE13.AC14.ADE15.BD三、判断题20分（共20题 每题1分）1. 三个覆盖 四个系统2.3. 包括4.无：和打开货物或财产的包装进行验货的5. 6. 逐页签章、捺指印7.选案部门8. 9

28、.10. 11.12. 13. 审理人员14.易得性和综合性原则，无：针对和依法独立性原则15. 16. 17. 18.19. 20. 四、简答题（共1题5分）1. 答：（1）税款的追征期限。税收征管法第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款。但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷逃抗骗，不受期限限制（2）税务行政处罚的追罚期限。根据特别法优于一般法的原则，税务行政处罚的追罚期限不适用行政处罚法

29、规定的二年期限，而适用于税收征管法规定的五年期限。税收征管法第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。五、计算题10分（共1题）（1）2013年企业买地应缴纳契税5000*4%=200万元（2） 应缴纳的印花税购买土地按照产权转移书据缴纳印花税5000*0.05%=2.5万元。建筑安装工程承包合同（500+6000+500）*0.03%=2.1万元借款合同（400/5%）*0.005%=0.4万元商品房销售按产权转移书据缴纳印花税30000*0.5%=15万元租房按照租赁合同缴纳印花税10*12*3*0.1%=0.36万元房产投资（资产

30、已变更）按照产权转移书据缴纳印花税2000*0.05%=1万元股权转让按照产权转移书据缴纳印花税1000*0.05%=0.5万元合计应缴纳印花税=2.5+2.1+0.4+15+0.36+1+0.5=21.86万元（3）应缴纳的土地增值税已售未售商品房成本费用分摊比例=（15000+1000）/20000=0.8允许扣除的地价款和开发成本：（5000+5000*4%）*（2000/4000）*0.8+500*（2000/4000）*0.8+（6000+500-500）*0.8=7080万元允许扣除的房地产开发费用7080*5%+400*0.8=674万元允许扣除的税金30000*5%*（1+7%

31、+3%）=1650万元扣除项目金额合计7080+674+1650+7080*20%=10820万元增值额32000-10820=21180万元增值率=21180/10820*100%=195%，适用土地增值税税率50%，速算扣除系数15%应缴纳的土地增值税21180*50%-10820*15%=8967万元六、综合题15分（共1题）参考答案：（1）11月材料加权平均单价=（76,400+144,400）（2+38）=3,801（元/吨）转售材料应结转成本=3,8015=19,005元多结转成本=21,000-19,005=1995元；基建领用应结转成本=3,8013=11,403元少结转成本=

32、11,403-9,000=2,403元；生产领用应结转成本=3,80122=83,622元；多结转成本=84,700-83,622=1,078元。调帐分录：借：在建工程 2,403原材料 670 贷：以前年度损益调整 1,995 生产成本一车间 1,078由于一车间11月份无完工产品，所以，多结转的生产成本1078元不需在年终在产品、产成品和销售成本间计算分摊。（2）12月加权平均单价=（150,000+1,000+38,010）（10+40）=3,780.2（元/吨）月末结存材料应保留成本=3,780.216=60,483.2元少保留成本=60,483.2-55,340=5,143.2元；生

33、产领用应结转成本=150,000+1,000+38,010-60,483.2=128,526.8元或343,780.2=128,526.8元多转生产成本=133,000-128,526.8=4,473.2元。调帐分录：借：原材料 4,473.2 贷：生产成本一车间 4,473.2多结转的生产成本应在在产品、产成品和销售成本间计算分摊。（3）一车间成本计算调整（定额比例法）：材料成本分配比例=（33,500-4,473.2）（1,00025+30025）=0.8932完工产品材料成本=0.89321,00025=22,330元在产品材料成本=33,500-4,473.2-22,330=6,696

34、.8元工资成本分配比例=8,500（1,00010+3006）=0.7204完工产品工资成本=0.72041,00010=7,204元在产品工资成本=8,500-7,204=1,296元费用成本分配比例=6,300（1,0005+3003）=1.0678完工产品费用成本=1.06781,0005=5,339元在产品费用成本=6,300-5,339=961元完工产品总成本=22,330+7,204+5,339=34,873元在产品成本合计=6,696.8+1,296+961=8,953.8元多转完工产品成本=38,100-34,873=3,227元多保留一车间在产品成本=10,200-8,953

35、.8=1,246.2元帐务调整：借：生产成本一车间 3,227 贷：生产成本二车间 3,227（4）二车间成本计算调整（约当产量法）：材料成本分配比例=（45,500-3,227）（900+300）=35.2275完工产品材料成本=35.2275900=31704.75元在产品材料成本=45500-3227-31704.75=10568.25元工资成本分配比例=12000（900+3000.8）=10.5264完工产品工资成本=10.5264900=9,473.76元在产品工资成本=12,000-9,473.76=2,526.24元费用成本分配比例=8,300（900+3000.8）=7.28

36、07完工产品费用成本=7.2807900=6,552.63元在产品费用成本=8300-6552.63=1,747.37元完工产品总成本=31,704.75+9,473.76+6,552.63=47,731.14元在产品成本合计=10,568.25+2,526.24+1,747.37=14,841.86元多转完工产品成本=52,650-47,731.14=4,918.86元少保留二车间在产品成本=14,841.86-13,150=1,691.86元帐务调整：借：生产成本二车间 4,918.86 贷：产成品 4,918.86(5)产成品成本计算调整(加权平均法):加权平均单价=（20,000+52

37、,650-4,918.86）（400+900）=52.1009应结转销售成本=52.10091100=57310.99元多转销售成本=64350-57310.99=7039.01元；应保留产品成本=20,000+52,650-4,918.86-57,310.99=10,420.15元少保留产品成本=10,420.15-8,300=2,120.15元。帐务调整:借：产成品 7,039.01 贷：以前年度损益调整 7,039.01（6）上述分录可合并调帐：借：在建工程 2403原材料 5143.2产成品 2120.15生产成本一车间 -2324.2生产成本二车间 1691.86 贷：以前年度损益调

38、整 9034.01（7）接受捐赠的固定资产不能抵扣的进项税额未计入固定资产原值中。应调增资产原值2.55万元。调增捐赠收入借：固定资产 25500 贷：应交税金-应交增值税 25500捐赠收入处理借：银行存款 贷：以前年度损益调整 （8）11月份增加的固定资产在当月计提了折旧，应调增计税所得额1,666.67元。帐务调整：借：累计折旧 1,666.67 贷：以前年度损益调整 1,666.6712月起应提月折旧额=22.55万（1-5%）120=1785.21元12月实际提折旧1,666.67，应提而少提的折旧118.54元折旧调增应税所得1,666.67元，调减118.54元，合计调增1548.13元。(9)美元资产 8.318000=，人民币余额，损失=-=3600企业少计汇兑损失3,600元，在汇算清缴时，调减所得3600元。（10）联营企业亏损应就地弥补，不得在本企业应纳税所得额中冲减。（11）提坏帐准备5000元，应调增