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1、房地产企业税务筹划 房地产企业税务筹划和稽查实例 来源：天财会计网 一、基本状况： 某房地产公司成立于2007年2月，股东由某投资有限公司、某集团公司构成，随后购得327亩土地的运用权，进行房地产项目的开发，开发的楼盘有A、 B、C、D等4栋高层楼房。 依据稽查安排支配，某地税稽查局于2022年3月对该房地产公司进行稽查，根据惯例，稽查人员先是检查该公司的“预收账款”账户，从账面看2007年至2009年该公司预售商品房收取的预收款有1亿元，基本都根据房地产企业缴纳营业税的期限缴纳了营业税等税金，仅有少数预售售房款以及将“他项权利登记费”、“抵押手续费”等代收款项列入到“其他应付款”科目而少缴了
2、20余万元的营业税及附加，再就是少缴了土地运用税和部分印花税，看上去再没有其他问题了。 现场检查完毕后，稽查人员在科室的案情探讨会上汇报了上述问题，在汇报到印花税部分时，提到该房地产公司“其他应付款”科目中反映从某机电设备销售公司借款4320万元，没有按借款合同税目缴纳印花税，据该公司财务人员说明是因公司开发资金不足，就找老板挚友开的某机电设备销售公司分几次借了这4320万元。 从某机电设备销售公司借款4320万元？科室负责人听到这里心中忽然升起一团疑云，果真如此吗？莫非真的就只是印花税的问题？在当前的经济形势下，一个机电设备销售公司尽然能有几千万的资金外借给房地产公司？其中是否有猫腻？于是要
3、求稽查人员次日再去该房地产公司，将这几笔借款的来龙去脉查清晰。次日，稽查人员再次来到该公司复查，该公司财务人员仍坚持上述说法，并表示他们当时认为这不是从银行贷的款就没有缴纳印花税，既然稽查局认定要按借款合同的税目缴印花税，公司情愿立刻补缴。 三、查处经过： 为了彻底查清问题的真相，稽查局确定就此事绽开外部调查，依照税收征管法第五十七条、五十九条的规定，向某机电设备销售公司发出了税务检查通知书 （二），对该机电设备销售公司与某房地产公司的资金往来状况等进行检查。通过检查发觉，该公司的确分几次将累计4320万元“资金借”给了某房地 产公司，但惊奇的是，该机电设备销售公司几年来尽然没有一分钱的销售收
4、入，那么其借出去的几千万元资金又是怎么来的呢？再对“其他应付款”科目进行检查，发觉其资金是来自于几十个自然人。随后在对公司的注册状况进行检查时又发觉，这家机电设备销售公司的大股东与某房地产公司的大股东都是某矿业集团公司。 经过几番周折最终查明：这家机电设备销售公司与某房地产公司都是某集团公司的下属控股公司，在某房地产公司开发的楼盘中有一部分是定向销售给某集团公司的职工，其购房款先由机电设备销售公司出面对职工收取并开具收款收据，0709年共收取售房款4300多万元，再由该机电设备销售公司以往来借款的名义汇给某房地产公司。某房地产公司在收到上述4320万元售房款后也列在往来款中，而没有作为预收售房
5、款申报纳税，少缴营业税等税款240余万元。 四、处理结果： 稽查局依据查证的状况经过探讨和集体审理认定，该房地产公司实行将收取的售房款挂列往来款、进行虚假纳税申报的手段，少缴税款，已构成偷税，确定责令其限期补缴少缴的营业税等税款并加收滞纳金，同时依照税收征管法第六十三条之规定，对其偷税行为处以少缴税款一倍的罚款。 五、阅历教训： 在接到稽查局的处理、惩罚确定书后，该房地产公司按期缴纳了税款、滞纳金和罚款，随后，负责人道出了事情的原委：当时他们曾就此事询问了某税务师事务所的人，为了少付询问代理费就没有与事务所签订正式代理合同，在支付了几千元劳务费后，事务所以私人帮忙的形式帮公司就向集团内部职工出
6、售房屋的纳税事项进行了筹划，公司依据这个筹划方案进行了如上操作，本以为占了大便宜，没想到因此违反了税法规定，不但要补缴税款、加收滞纳金还被处以了罚款，真正的是偷鸡不成蚀把米，山寨版的税务筹划造成公司“被偷税”了。 稽查人员听闻后肃穆的指出，对于税务代理人违反税收法律、法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，税务机关可依照税务征管法实施细则第九十八条的规定追究代理人的责任，但本案中由于该房地产公司没有与事务所签订正式的代理合同，税务机关没有确凿证据来追究代理人的责任，“山寨筹划”引发的违法后果只能由该房地产公司自行担当。 同时，稽查人员也对此案的查处阅历进行了简洁的总结，往来款科目有可能是隐匿着巨额税
7、款的金库，在税务稽查过程中发觉可疑的往来款项肯定要追查究竟，不能听凭纳税人的说明就了事，更不能有怕麻烦的思想，只有追根溯源，事实真相才能大白。 房地产企业税务筹划 房地产企业税收筹划 房地产企业税务风险 房地产税务筹划的概念和意义 房地产企业税务检查方法 房地产企业税务稽查技巧 房地产企业税务稽查技巧 房地产企业投资中的税收筹划 房地产开发企业税收筹划探讨 中国房地产企业的税收筹划版 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页