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1、新会计准则下的企业所得税研究摘 要：随着中国会计准则以及所得说制度的不断更新，我国会计准则与所得税制度以及我国会计准则与国际会计准则之间的趋同渐渐被重视起来。为更好地协调所得税与会计准则之间的关系，以及为使中国会计准则与国际会计准则逐步趋同，我国正致力于逐步建立一套符合我国国情的会计理论体系。本文将从会计准则的新内容着手，介绍我国新旧会计准则中所得税内容的差异以及其意义影响;分析新所得税会计准则在我国上市企业中的执行状况;将我国的会计准则与国际会计准则相比较，分析两者之间存在差异并且提出改善建议。关键词：新会计准则;得税;国际趋同一、引 言1.1探讨背景与意义1.1.1选题背景我国所得税修订的
2、改革历程中，2022年的修订是一次改革史上重要的里程碑，;2022年企业会计准则再次进行了重大变革，分别对收入、政府补助等六项会计准则进行了修改;而就在2022年的元旦，财政部对会计准则也进行了部分调整，其中包括对于四小税不再计入管理费用，政府补助、处置非流淌资产损益将不能在营业外收入中披露等相关调整。从这几年的会计准则新改变中可以看出，我国正建立与我国国情相适应，并逐步向国际会计准则过度的会计体系。1.1.2.探讨的目的及意义我国会计准则的发展较晚起先且发展速度不快，因此有关所得税会计准则的制定以及出台也相对比较晚些，同时企业供应的会计报表受税法约束强于会计准则效力，使所得税会计成为企业利润
3、操纵的一种手段。新会计准则中的所得税内容相对于旧会计准则来说，更接趋向于与国际会计准则的逐步趋同，并对其实践性及相关性提出了更高的要求。但是，与国际会计准则相比，新标准仍旧存在一些问题，须要我们深化探讨并提出相应的解决方案，而对于所得税会计处理方式的探讨对我国会计准则国际化趋同起到特别重要的推動作用。1.2国内外探讨现状1.2.1所得税会计的国外探讨现状就世界范围来看，美国是探讨所得税会计历史最长且成果最多的国家。所得税在不同的国家有不同的处理方法。有些国家采纳了债务法，有些则采纳了递延法，比如我国就采纳了资产负债表债务法。所得税在国际运用中处于较为混乱的状态，因此，各国的所得税会计准则以及实
4、践须要各国进一步完善与发展，渐渐形成国际化趋同。1.2.2.所得税会计的国内探讨现状当下我国的所得税会计在结合了一些西方国家的会计处理方式的同时又依据我国的实际状况进行了改善。新会计准则要求所得税的核算应当采纳资产发债表债务法，这不仅有利于提高上市公司的利润以及提高会计信息的质量，还能够使会计处理的成本降低。但是，从我国企业的是实际状况来看，企业对于资产负债表债务法的相识不足，这使得我国会计新准则的实施缺乏企业与的推动力以及社会的推动力。二、新会计准则概述2.1实施新会计准则的理论依据与内容新中国成立初，我国会计工作实务只实行了简洁的记录账单方式，不同的职能部门有不同的政策和制度。由于会计工作
5、具有较强的规范性，而对于当时会计工作的实际实行状况来看，社会缺少一套切实有效的会计理论，因此，许多国家都投入大量人力物力对会计准则进行不断地完善与修改。于是，在我国的会计制度得到了进一步的完善期间，一些不适用的制度被新制度所取代。伴随21世纪的到来，我国经济发展的局势越来越良好，企业的会计准则也渐渐得到改善。就我国上市企业而言，对于所得税核算方法的选择由企业自身不同的经营状况所确定，但大部分企业都选择了相对完善的资产负债表取代递延法。不过，不管企业选择何种核算方法，假如会计政策出现变更，均会受到干脆的影响，因此新会计所得税准则遵从国际会计准则的核算方式采纳债务核算法进行企业所得费用的核算，这能
6、够有效避开企业随意选取核算方法导致结果出现偏差的状况发生。会计准则与所得税在会计实践中存在的冲突使得所得税的形成与发展成为必定趋势。企业选择何种所得税核算方法都受到会计政策变更的影响，因此，我国大部分都运用了资产负债债务法作为所得税的核算方法。这种做法能够避开企业由于选择了不同的核算方法导致核算结果产生偏差而导致的种种不便。2.2新会计准则下所得税准则的意义及影响改变后所得税会计准则在对之前会计中存在的不足之处做出不断改善的基础上，照旧保持了一些原会计准则的可取之处。而且，一些改善对于企业产生了不小的影响，同时，也对我国的会计准则的发展产生了极大的影响。2.2.1.供应了更规范、完善的处理方式
7、新会计准则所得税的处理方式提高了企业获得会计信息的精确性和真实性。在资产负债表债务法的会计处理方法下，可以客观地反映企业将来的财务状况，为企业管理者供应更有效的决策看法，为企业改制，兼并以及企业的收购供应科学的会计信息指标。2.2.2加快中国会计制度国际标准化步伐现行会计准则下运用的资产负债表债务法已在国际市场上得到广泛接受，在肯定程度上加快了中国会计制度国际化标准的步伐。对于将来国际资本在中国的运作，国际市场的发展供应了便利，为中国将来开拓国际市场奠定了基础。三、 会计准则新改变下的所得税在我国企业中的应用3.1新所得税会计准则影响企业的报表新所得税会计准则在核算方面有三类调整项目与原有会计
8、制度有根本性的改变。首先，新会计准则摒弃了原有的损益表债务法，采纳了资产负债表债务法对所得税进行核算。其次，新标准取消了原标准的时差，并将其替换为临时差异的概念，这导致公司的资产和负债将会受到影响。此外，还将会影响到企业的利润表，因为在旧标准中，企业通过应付税额科目干脆在损益表确认所得税费用。而在新改变中，规定企业应当采纳资产负债表债务法。明显，采纳何种方法对所得税进行核算将影响公司的净利润。3.2新所得税会计准则对企业产生的实务影响以下通过例子进一步说明新所得税会计准则对企业产生的有关影响。例：天华公司是一家上市公司。其中，2022年12月用30000元购入某种固定资产用于生产，该固定资产的
9、折旧期为3年且没有残值。2022年，发生2000元保修费用，企业将其确认为负债，当年产生利润为20000元，国债利息收入为800元，所得税税率为30%。此外，2022年的非公益性捐赠是1010元。旧会计准则下，2022年折旧费用： 30000/3=10100 （元）所 得 税 费 用： （20000-800 + 1010） 30% =6060（元）应交税金：（20000-800+1010-10100） 30%=900 （元）借：所得税本期应交所得税 6060贷：应交税费应交所得税 900递延税款 5160新会计准则中，2022年递延所得税：300020%=600 （元）借：递延所得税资产 60
10、0贷：所得税费用 600在直线法下：30000-30000/3=20000 （元）在年数总和法下：30000-30000 3/6=15000（元）确认递延所得税负债：（20000-15000）30%=1500 （元）借：所得税-递延所得税费用1500贷：递延所得税负债 1500应交所得税= （2000-800+1010）30%=6060（元）所得税费用：6060+（1500-600） =6960 （元）借：所得税-本期應交所得税 6960贷：应交税费-应交所得税 6960综上所述，新所得税会计准则的实施，增加了上市公司的所得税费用与会计利润的相关性。同时，对上市公司的经营也有着不错的改善。四、
11、结论新会计准则的发布不仅影响着企业所得税的实施。同时，它还为中国的会计准则走向国际趋同奠定了基础，进一步提升了会计方法和概念，有利于业务经理供应更全面合理的财务指标，对中国企业的税务会计具有重要意义。同时，我国应当加快发展及完善资本市场，创建良好的发展条件，加快适应收入费用观到资产负债观的观念转变，加强所得税会计人员的培训以及充分把握“一带一路”的历史性机遇，进而促进我国企业的长远发展。作者简介：黄美琪（11016.10）女，汉族、广东梅州人、硕士、会计、探讨方向：财务会计理论与方法. 猜你喜爱 负债表所得税会计准则 关于修订中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2022年版）
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