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1、医院成本管理 成本黑洞 一、成本限制三大致命缘由 1.收入 费用=利润 没有利润，企业必死！ 没有费用，即使没有收入，企业也不会亏损！ 2.收入：费用 = 10：1 1元费用，消耗10倍收入的利润！ 费用就是内耗！费用越多，内耗越大！ 3.削减费用易，增加收入难！ 花钱简单赚钱难！ 求人不如求已！ 二、成本限制是集成系统 1.与内部限制关联基础 2.与预算系统关联目标 3.与管理报表关联实际 4.与信息采集关联采集 5.与科目设置关联思维 6.与现金流限制紧密关联影响 7.是利润限制的核心环节（私立医院） 8.税务筹划属于成本费用限制（私立医院） 三、成本限制责任人 院长是成本限制第一责任人！
2、 总会计师（财务总监）是干脆责任人！ 全体职员是执行责任人！ 四、限制什么？ （一）营业成本 选购成本 服务成本 （二）日常费用 1.管理费用 2.销售费用 3.财务费用 （三）风险费用 1.营业外支出：毁灭性的 2.投资亏损（私立医院） 3.资产减值损失 （四）强制费用税收 1.营业税金及附加（私立医院） 2.所得税费用（私立医院） 3.计入成本的税费 （五）科研成本 1.材料消耗成本 2.人工成本 3.研发失败风险 （六）隐形成本 1.决策失误是最大的成本 2.信誉损失：增加广告销售费用、削减收入 3.隐形成本会转化为现实成本 五、限制方法 （一）营业成本限制 1.选购成本限制药品、设备、
3、器材 五权分别：供应商选择、定价、定量、付款、验收 （1）供应商选择 1产品质量 2供货价格 3信用期 4选购量要求 5供应商信用 6供应周期 （2）买价 1价格凹凸 2性价比 3选购量与价格 4发票与税 5运输费 6杂费 7询价权 8定价权 9现款选购，价格优于赊购 （3）数量 1入库前验收 2出库时清点 3霉烂、变质、被偷盗 4合理损耗数量 5意外损失限制 6定量权 （4）质量 1入库前验收 2不合格、降级品，关系运用率 3有效期，过期 4合适的质量与性价比 （5）运输费 1谁出运输费 2运输方式 3运输数量 4运输平安 5天气和意外事务 （6）选购回扣和贪污 1回扣加重成本，降低质量 2
4、五权分别 供应商选择、定价、定量、付款、验收 3吃回扣就辞退，起诉 （7）选购合同管理 1要签书面或电子合同，以防纠纷 2合同条款要约定清晰，以免扯皮 3合同要经选购、财务、法务三环节 （8）选购责任限制 1选购环节：供应商选择、询价、定价、定数量、定质量、运输方式、运输价格、付款方式、验收、签约责任！ 2每个环节，责任要明确到个人！ 3事先流程限制！ 4事中事后留存单证！ 5每月要对每次的选购执行考核和兑现！ 2.医疗成本 限制三项：料、工、费 （1）药品和耗材等 价格和用量 1药品和耗材等价格：取决于选购成本 2药品和耗材等用量： 3医疗方案设计 4机器设备先进性 5医疗技术和专利先进性
5、6技术培训和竞赛 7技术娴熟程度 8敬业和责任心 9治疗环境 10药品和耗材等质量 11用量考核、激励、兑现 （2）人工成本 A.人工数量 1治疗方案 2技术娴熟程度 新员工、老员工、培训 3工艺困难程度 B.薪资水平 1行业水平 2地区水平 3生活消费水平 4技术困难程度 5员工素养要求 6公司文化 7公司薪酬设计 （3）治疗杂费 1折旧费：房屋、机器设备的原值 2水电费：严格分表计量和抄表 3机物料消费 4劳动爱护 （二）日常费用 1.管理费用 （1）办公费 1纸张：无纸化 2打印 3电脑耗材 4快递 5桶装水 6办公桌上用品 7笔 8小剪刀 （2）水电费 1节能灯 2防止假节能灯 3非办
6、公空间感应灯 4多少灯合适 5开关和线路设计 6中午休息关灯关电脑 7开会期间关电脑 8出去办事关电脑 9打印复印机不用不开机，随用随时关 10空调2628度 11商业用电价格高 （3）房租（面积、价格） 1没有领导专位，一人一间太奢侈 2部分员工有固定位，销售选购没有专位 100人50位置 3不要多招人，人多占位多 4一个位置不用太大 5功能区设计合理，功能齐全又不奢侈 6功能区最好能适当活动 7不用太豪华 8交通便利 9光线好 10位置好价格高 11面积利用率低，一般只有65% 12物业费 13停车费 14供暖费 15房产税等相应税费谁担当 （4）交通费 1分级定额包干包月 2发票报销，不
7、能造表发钱 3打车注明事由，从哪到哪，即时报销，一拖就易做假 （5）差旅费 1细分到月 2细分到部门和个人 3细分到客户和供应商 4细分交通工具费、住宿费、餐费、接待费、杂费 5可定额包干，节约归已 6制订员工分级别的费用项目标准 7削减出差次数，利用网上视频音频解决问题 8打算充分，一次胜利，不奢侈钱，出差前要作好出差的目的和资料打算，约定好对方人员， 9提前预订客房、机票，享受最优折扣 10取得会员资格，享受会员折扣 11退票有损失 （6）汽车费用 1油费难限制，加油卡，每月初月末抄里程数 2修理检测费，给支票 3路桥费、停车费，注明事由、日期、用车人、即时报销 （7）薪资 商业模式、工作
8、流程、岗位设计是关键 1业务环节少，削减人员， 2提高工作效率，两个人做三个人的活，拿三个人的薪资 3不要窝工 4有些项目可以外包 5可以找兼职 6招一等一的专业人才 7砍掉行政、人事部，虚拟化 10行业工资水平 11地区工资水平 12地区消费水平 13基本工资低些、绩效部分高些，奖金再高些 14最好订劳动合同，避开违法成本 15最长试用期 16回招已辞职的旧员工 17加班工资：有，还是没有？ 18离职补偿 19孕产妇 20病休工资与入职健康体检 21职业病预防 22季度、年终奖 23股权激励安排（私立医院） （8）折旧 观点：资产是资源，也是费用。 1固定资产越少越好 2租赁 3外包 4投资
9、大，谨慎购置：选购参考“选购成本”限制 5运用培训 6强化修理 7落实看管运用修理责任 （9）款待费 1区分款待性质，是接待、公关？ 2区分接待人员级别：一般人员、高级人员、老总级 3区分接待场所：会所、豪华、一般 4区分接待项目；吃、送、玩 5严格区分送礼和行贿 6会员卡、会员协议：享受折扣 7防止花2万报3万：防止贪污 8巧支配接待方式，不肯定花钱多就好：互利洽谈 9点菜的技巧 10多点不是好习惯 11在熟识的场所接待 12从环境、氛围、流程、人员多下功夫 （10）福利费 1企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的14%（私立医院） 2假如有巨大亏损，调增也不交税，可多花点（私立医院） 3
10、元旦、春节、情人节、中秋、国庆、重阳、三 八、五 一、周年庆典、特定员工 4福利方式：实物、钱、聚会、旅游等 5预先做好全年福利支配：时间、人员、方式、费用 6福利的目标：增加欢乐、促进凝合力、补充员工收入 7组织好，不肯定花钱多就好 （11）教化经费 1一般从宽限制 2企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的2.5%（私立医院） 3书店购买专业资料办公费 4培训费询问服务费 5培训费购买资料 6内训：费用低 7外训：场地、专家、资料 8进修费用 9报销考试费用 10通过考试嘉奖 （12）工会经费 1企业所得税进费用的工资基数的2% 2企业经审批成立的工会的支出 3支付给政府指定的工会的支出
11、（13）社保 1签劳动合同 2五险一金及标准 3按实际工资交 4按最低标准交 5工资转劳务 6违法成本 （14）商业保险 1财产险：车险、房产险 2员工人身意外保险 3员工寿险 4其他商业保险 5社保和车险是强制的，其他是自愿的 （15）通讯费 1座机、手机，要在公司名下 2发票报销 3税法一般没有额度限制 4QQ、YY等免费网上通信工具 5上班不许QQ？建工作QQ，适度宽松与自律 6套餐：包月 7长话短说 8公话私用 （16）修理费 1租装修好的办公房，不找毛坏房 2因地制宜办公 3不要轻易装修办公区 4机器设备享受保修期内免费服务 5购买质量好的品牌 6购买服务好的品牌 7合同约定免费保修
12、期和详细内容 8防止贪污 2.销售费用（私立医院） （1）薪资 1销售外包 2销售模式 3优化工作流程 4设计好销售薪酬体系 5低底薪高提成 6老手胜新手，培训成本大 7维护老客户 开发新客户：维护老客户=5：1 8业务人员流失会带走客户 9加强培训，提高销售胜利率和业绩 10行业、地区工资水平和消费水平 11工作困难程度和员工素养要求 12其他方面，参照管理费用工资 （2）广告费 1最大的风险：投入是确定的，回收不确定， 2广告投入须谨慎，没有广告商能保障效果！ 3微博营销：免费 4事务营销：费用少而效果好 5软性新闻；比硬广告更省钱，效果好 6比较不同广告方式的效果和费用 7口碑胜广告：做
13、好质量和服务 8维护老客户：开发新客户更简单=1：5 9广告策划，要专业 10不要虚假广告：用意、用词、承诺 11充分做好各种供应和服务打算 12广告创意：四两拨千斤 13建立广告效果管理报表，考核和激励 （3）售后服务费：人工、备件、房租、水电、差旅 1产品和服务质量好，大大削减售后服务费用 2明确免费售后服务的时间和详细内容 3售后服务外包 4售后服务加盟 5修理备件的出入库管理 6修理备件的丢失 7客户反馈单据 （4）运输杂费 1让客户上门自行提货 2让客户担当并支付运输费 3比较不同运输方式的速度、平安性、费用 4提前支配，不要加急 5固定签约合作单位 3.财务费用 （1）借款利息支出
14、 （2）存款利息收入 （3）结算手续费 （4）汇兑损益 （5）享受现金折扣 （6）担当现金折扣 （三）风险费用 1.营业外支出 （1）违法成本 1税收滞纳金：按天万分之五 2税收罚款 3工商罚款 4外管局罚款 5虚假广告罚款 6银行罚款：空头支票，票面5%，最低1000元。 7卫生局、安监局等等 8违法经营没收非法所得 9没收非法财产 10违法成本 11会调增企业所得税 12不要违法 13心态要正 14熟识规定 15不懂要询问 16建立法务或聘请法律顾问 17建立违规个人责任追究制度 18影响信用和社会形象 （2）违约成本 1定金罚则 2违约金 3赔偿金 4质量事故赔偿 5要懂合同法、物权法、
15、票据法等 6要签订合同 7规定要明确 8合同要经业务、法务、财务审核 9违约责任界定清晰 （3）平安生产事故 1经济损失 2刑事责任 3常常是毁灭性的打击 4机器设备、器材、药品反应 5用电 6火灾：不要违反消防规定 7煤气中毒 8化工中毒 9食堂食物中毒 （4）交通事故 1酒后 2无证 3疲惫 4超速 5车况 6刹车检测 7路况 8第三方责任 如违规，担当刑事责任！ （5）瘟疫 报告 检测 放假 （6）洪涝台风大雪泥石流 关注天气预报 留意季节 主动防范 （7）地震 不行预知 无法限制 高层建筑风险高 平常演练 （8）员工人身平安 1碎纸机与长头发 2旅游与平安 3醉酒 4斗殴 5电梯 6拥
16、挤踩踏 7异样天气放假 （9）捐赠和赞助（私立医院） 非公益捐赠不得税前扣除 公益捐赠按规定扣除 赞助不得税前扣除 （10）固定资产清理、无形资产处置 视状况处理 2.资产减值损失 1坏账：不欠账，勤收账、巧收账 2存货跌价损失：低库存、3固定资产减值损失 4在建工程减值损失 5工程物资减值损失 3.投资亏损（私立医院） 1债权投资和股权投资 2项目投资和证券投资 3短期投资和长期投资 4风险难限制 5要有专业团队 6投资须谨慎 7扩张是许多企业关门的缘由 （四）强制费用（私立医院） 1.营业税金及附加：税务筹划 2.所得税费用：税务筹划 3.计入成本的税费：税务筹划 （五）科研成本 1.材料
17、消耗成本 2.人工成本 3.研发失败风险 （六）隐形成本 1.决策失误是最大的成本 决策事项和流程限制，规避决策失误风险！ （1）重大固定资产购置决策 （2）重大供应商合作决策 （3）重大人事任免决策 （4）重大制度决策 （5）员工薪酬福利决策 （6）治理结构决策 2.信誉损失是大成本 （1）削减收入 （2）增加广告销售费用 （3）不坑蒙拐骗 （4）不夸大承诺 （5）恪守契约 （6）信誉是账外的巨大无形资产 3.隐形成本会转化为现实成本 （1）增加现实成本 （2）消耗利润 （3）消耗现金流 （4）贻误发展机会 （5）陷入逆境绝境 六、成本限制基础内部限制 1.内控3维 2.制约内控的因素 （1
18、）决策层的管理风格 （2）公司管理环境 （3）财务总监的专业实力 （4）财务总监的沟通实力 3.合理高效内控的优势 （1）制度化运行责权利明确 应做什么 （2）流程化运行先后依次明确 怎么做 （3）透亮化运行责、权、利，全透亮 （4）团队化运行自我驱动，不再人管人 （5）价值化运行以价值为核心 （6）数据信息源自内控环境 （7）分析预料结果被内控执行或抵消埋没 （8）内控变更管理基础 （9）内控变更企业文化 （10）内控凝合人心 （11）自由化运行自我约束 （12）长期稳定 （13）能承受改变 4.内控四忌 （1）没有内控 （2）设计不合理 （3）不执行 （4）管控过度 5.内控三宜 （1）不
19、繁不漏 （2）简洁高效 世界最简洁高效的内控是？三大纪律八项留意 冲突、背景、制订者的过人之处 （3）适合单位 发展周期、行业特点、规模大小、便于操作 6.内控类别 1.财务类 2.业务类 3.资产类 4.决策类 内部限制指引118号 要初始化 七、成本限制标准预算系统 1.预算类别 （1）业务预算 （2）专项预算 （3）财务预算 2.预算的合理性 （1）预算项目合理 （2）预算方法合理 （3）预算数值合理 3.考核激励考核表 观点：不考核的预算，等于白做！ （1）确定考核责任人 （2）确定考核时点 （3）清楚考核指标 （4）量化指标数据 （5）分段分档考核 （6）严格兑现时间 （7）严格兑现
20、方式 （8）活算活结 （9）总结阅历 八、成本限制战略思维科目级次 观点：限制到“点”，实行多维度限制 1.时间 2.区域 3.部门 4.人员 5.项目 6、产品 7.供应商 8.客户 等等 九、成本限制信息采集 观点：一张单据穿透管理 1.总会计师须要设置全新的单据 2.单据上可保留传统会计核算须要的信息 3.单据上须新增科目设置所须要信息 4.单据信息须全部填写 十、成本限制结果成本报表 1.管理报表9大优势 （1）需求清晰、层级清晰！运用人明确！明确为谁做？ A.决策层 B.管理层 C.执行层 D.各部门 （2）横向到边，全面覆盖，宽度限制！六要素、人事物！ （3）纵向究竟，精准到点，深
21、度限制！按科目级次！ （4）突出解决！数据、结论、措施，三位一体！ （5）突出措施 现状、问题、措施，三位一体！ （6）更直观！表格、图形、文字，三位一体！ （7）即时生成、形式多样 日报、周报、旬报、月报、季报，年报！ （8）多维分析：结构、趋势、差异、平均！ （9）一表一目的：目的突出，力度突出 2.六步设计公司的管理报表系统 （1）管理需求和层级设计！谁？需求？表？ （2）宽度设计科目、人事物，考核对象 （3）深度设计科目级次确定！ （4）数据生成设计证账表流程化！ （5）报表传递设计传递流程和级次！ （6）报表效力设计反馈和约束力反馈单 3.数值分析 （1）结构分析 （2）趋势分析 （
22、3）差异分析 （4）平均分析 （5）因素分析 4.常用部分成本报表 （1）科室干脆成本明细表 （2）全成本按科室分摊总表 （3）全成本按项目分摊总表 （4）医院全成本结构表 （5）医疗及药品成本分析表 （6）科室成本表 （7）科室成本明细表 等等 5.操作5忌 （1）一表目的不清，目的过多！ （2）结构层次不清！ （3）只有表、无图无结论无措施！ （4）没有数据生成系统！ （5）没有反馈和约束力！ 十 一、特殊提示 1.业务环节越少，成本越好限制！ 2.要取得管理层和执行层支持！ 3.人，是最重要因素、激励为上！ 4.费用不是越少越好，而是合适！ 医院成本管理 浅谈医院的成本管理 医院成本 建设医院成本 医院全成本管理制度 医院全成本核算管理探析 医院成本定额管理方法 医院成本核算管理制度 医院成本核算管理制度 医院成本核算管理制度 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第24页 共24页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页