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1、财 务会 计 论企业财务诊断与财务风险控制 陆 敏 （黑龙江省完达山乳业股份有限公司 黑龙江 哈尔滨 150090） 摘 要： 企业管理出现问题时一般需要对其进行财务诊断。财务诊断一般会出现很多财务风险，财务风险又称筹资风险，它是 企业在筹集资金过程中，由于未来收益的不确定性而导致的风险。财务风险的实质是企业负债经营所产生的风险。事实证明， 运用财务预算能有效地预防与规避财务风险。 关键词： 财务诊断；财务预算；财务风险；现金流量 一 、 企 业 财 务 诊 断 财务诊断是针对企业的财务经营状况进行全面的调查分析， 通过一 系 列的方法 ， 找出企 业 在财务管理 方 面的问题 ， 并提出相
2、应 的 改 进 措 施 ， 指 导 企 业 改 善 企 业 财 务 管 理 的 过 程 。 财 务 诊断 既是企 业 诊断的重 要 组成部分 ， 也是企业 财 务管理的 重 要环节。 财务诊 断 是一种改 进 我国企业财 务 管理的先 进 的 、 科 学 的方法， 它克服 了 我国企业 财 务分析的一 般 化 、 公 式 化等弱点 ， 它是财务 分析的 深 化和发展 ， 而且比 财 务分析更具 科 学性 、 广 泛性和实用 性 。 开 展 财 务 诊 断 有 利 于 提 高 企 业 财 务 管 理 水 平 和 企 业 的 经济 效 益 。 真 正 有 效 的 财 务 诊 断 不 仅 仅 是 表
3、 面 工 作 ， 它 依 据 财 务及 财 务 管 理 活 动 的 内 在 逻 辑 展 开 ， 其 基 本 思 路 是 从 分 析 综 合 反映 企业财 务 状况的经 济 指标入手 ， 寻找薄弱 环 节 ， 深 入 分析影响这 些 指 标 的 资 金 业 务 因 素 和 管 理 因 素 ， 并 从 中 找 出 主 要 的 影 响因 素 。 财 务 诊 断 的 思 路 并 不 是 一 成 不 变 ， 而 是 根 据 企 业 战 略 对财 务管理 的 要求和企 业 所具备的可 能 条件 ， 提 出改革方 案 ， 并帮助 企 业 实 施 改 革 方 案 。 举 个 简 单 的 例 子 ， 美 国 的
4、 “ 通 用 咨 询 ” 是专 业性的 财 务诊断公 司 ， 他们 在 做诊断时 ， 把财务诊 断 的主要步骤 归 纳 为 ： 根 据 咨 询 要 求 查 报 表 ， 对 照 设 定 标 准 找 问 题 ， 依 据 内在 联 系 找 原 因 ， 按 照 战 略 目 标 提 改 进 方 案 。 在 这 些 步 骤 中 看 出 ， 财 务诊断 不 是以帐面 平 衡为目的 ， 而是以企 业 战略目标 为 导向 ， 围 绕经营 计 划 ， 发 现问题 、 分析原因 ， 并以此 为 基础 ， 能 够为企业量 体 裁 衣 ， 建 立 定 制 化 的 解 决 方 案。 二 、 企 业 财 务 风 险 控 制
5、 策 略 （ 一 ） 重 视 “ 现 金 至 尊 ” 的 价 值 管 理 理 念 和 理 财 方 式 大 力 提升 企 业 集 团 价 值 的 含 金 量 ， 没 有 相 应 现 金 流 的 利润 只 是 “ 纸上财 富 ” ， 只 能通过增 进 现金变现 能 力 ， 尤 其 是经营活动 净 现 金 流 才 能 切 实 提 高 企 业 集 团 的 价 值 。 这 就 要 求 企 业 集 团要 在整体 发 展战略的 基 础上 ， 制 定适宜的经 营 管理政策 ， 以便加速 各 项 资 产 的 周 转 率 ， 要 防 止 现 在 的 巨 额 坏 账 产 生 。 在 投 资 方 面， 尤 其 是 控
6、 股 上 市 子 公 司 进 行 重 大 投 资 ， 要 充 分 考 虑 未 来 环 境的 变 化 对 所 实 施 的 项 目 可 能 带 来 的 不 利 因 素 ， 加 强 项 目 建 设 的追 踪管理 和 财务监管 ， 在投资 项 目跟踪管理 过 程中 ， 不 断论证项目 的 可 行 性 ， 以 便 根 据 环 境 的 变 化 做 出 更 为 科 学 的 修 正 决 策 。在 筹资过 程 中 ， 要 保 持合理的 负 债规模和结 构 ， 在风 险 可控范围内 降 低 企 业 集 团 资 本 成 本 ， 以 此 提 升 上 市 公 司 和 企 业 集 团 的 整体 价值。 （ 二 ） 不 断
7、 完 善 公司 治 理 结 构 ， 建 立 健 全 财 务 风 险 管理 与 控 制 机制 司 财 务 以 及 公 司 高 管 人 员 履 行 职 责 合 法 合 规 性 的 监 督 ， 维 护公 司 及 股 东 的 合 法 权 益 ， 从 组 织 机 构 上 营 造 财 务 风 险 防 火 墙 。在 企 业 集 团 和 重 要 子 公 司 尤 其 是 上 市 公 司 设 立 风 险 管 理 部 、 内部 审计部 ， 在董事会 设 立风险管 理 委员会 ， 分别履行风 险 管理专职 和 风 险 管 理 监 督 专 职 。 通 过 设 置 财 务 风 险 自 动 报 警 功 能 ， 对企 业 集
8、 团 财 务 状 况 进 行 监 测 ， 以 及 时 反 映 可 能 发 生 或 已 经 发 生的 与 预 期 不 相 符 的 变 化 ， 研 究 出 相 应 的 对 策 和 措 施。 （ 三 ） 制 定 合 理 的 风 险 政 策 ， 保 持 良 好 的 财 务 状 况 由于企业 某项投资活动 ， 如扩大再生 产 、 固定 资 产更新改造 等 项 目 周 期 长 、 成 本 高 ， 使 企 业 虽 然 实 现 了 比 较 好 的 经 营 成 果 ， 但造成资 金 紧张 ， 从 而影响企 业 的财务状况 ， 这种情 况 的恶化最 终会 导 致 财 务 危 机 。 因 此 ， 企 业 经 营 管
9、 理 者 应 该 实 时 监 控 企业 财务 状 况 、 及 时 制 定 合 理 的 风 险 防 范 政 策 、 及 时 收 回 各 种 款 项 ， 同 时制 定 合 理 的 资 金 使 用 计 划 ， 保 证 企 业 正 常 运 转 对 资 金 的需 要。 （ 四 ） 建 立 财 务 风 险 预 警 机 制 ， 构 筑 防 范 财 务 风 险 的 屏障 首 先 ，要 建 立 完 善 的 的 风 险 防 范 体 系 。 一 是 要 抓 好 企 业内 控制度建 设 ， 确保 财 务风险预 警 和监控制度 健 全有效 ， 筑起防范 和 化 解 财 务 风 险 的 第 一 道 防 线 。 二 是 要
10、 明 确 企 业 财 务 风 险 监管 职 责 ， 落 实 好 分 级 负 责 制 。 三 是 要 建 立 和 规 范 企 业 财 务 风 险报 表分析制 度 ， 搞好 月 份流动性 分 析 、 季 度 资产质量和 负 债率分析 及 年 度 会 计 、 审 计 报 告 制 度 ， 完 善 风 险 预 警 系 统 。 四 是 要 充 分发 挥 会 计 师 事 务 所 、 律 师 事 务 所 以 及 资 产 评 估 事 务 所 等 社 会 中介 机 构 在 财 务 风 险 监 管 中 的 积 极 作 用 。 其 次 ， 企 业 需 建 立 实 时 、 全 面 、 动 态的财务预 警 系统 ， 对
11、企业在经 营 管理活动中 的 潜在风险 进行实时监控。财务预警系统贯穿于企业经营活动的全过程， 以企业的 财 务报表 、 经营计划 及 其他相关的 财 务资料为 依 据 ， 利 用财 会 、 金 融 、 企 业 管 理 、 市 场 营 销 等 理 论 ， 采 用 比 例 分 析 、 数学 模型 等 方 法 ， 发 现 企 业 存 在 的 风 险 ， 并 向 经 营 者 示 警 。 该 系 统不 仅应 包 括 流 动 比 率 、 速 动 比 率 、 资 产 负 债 率 等 财 务 指 标 ， 还 应包 括企业经 营 中一系列 诸 如产品合格 率 、 市场 占 有率等指 标 ， 对财 务管 理 实
12、 施 全 过 程 监 控 ， 一 旦 发 现 某 种 异 常 情 况 就 及 时 采 取应 变措 施 ， 以 避 免 和 减 少 风 险 损 失 。 财 务 风 险 是 企 业 日 常 管 理工 作中不可 忽 视的问题 ， 当企业 面 临的外部风 险 增大时 ， 企业经营 风险 和 财 务 风 险 也 会 有 增 大 的 趋 势 ， 因 此 企 业 的 经 营 管 理 者应 该全 面 分 析 各 种 不 同 的 风 险 产 生 原 因 ， 增 强 企 业 抵 御 风 险 和防 范风 险 的 能 力 ， 提 高 企 业 的 市 场 竞 争 力 ， 从 而 立 于 不 败 之 地。 完善企 业 集团和上市公 司 的治理结构 ， 力促股东 大 会 、 董事 会 、 监事会 、 经理层依 法 履行职责 ， 形成高 效 运转 、 有 效制衡的监 督 管 理 约 束 机 制 。 监 事 会 应 构 建 全 过 程 监 督 的 体 系 ， 实 现 对公 参考文献： 1宋 雷 .企 业财 务 风险 管 理弊 端 和防 范 对策 J.财会 研 究 ， 2011，（ 22） . 52 2012.7