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1、强化常州民营企业内部审计的策略分析强化常州民营企业内部审计的策略分析强化常州民营企业内部审计的策略分析摘要：当前常州民营企业中设立内审机构，开展内审工作已成为一种好的趋势。但还存在审计作用发挥不佳，独立性不强，质量不高等突出问题。对此必须摆正内部审计的位置，增强其独立性，注重其实效性，大力提高内部审计人员的素质和工作水平，从而完善公司治理结构，建立现代企业制度。关键词：民营企业；内部审计；内部控制常州地区是民营企业高度发达的地区之一。民营企业作为富有独特魅力的社会群体，已逐步成为拉动常州经济不断攀升的重要力量，在常州经济连续多年高速增长中作出了突出的贡献。党的十六大报告中指出：必须毫不动摇地鼓
2、励支持和引导非公有制经济发展。在202*年2月25日，国务院正式出台了关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见，（简称“非公有制经济36条”）这是建国以来首次颁布的以促进非公有制经济发展为主题的中央政府文件，它表明了我国非公有制经济，特别是民营经济将拥有飞速发展的春天。随着经济体制改革的日益深入，我国的民营经济正在飞速发展，民营经济已为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和剩余劳动力、增加财政收入发挥了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题，如缺乏长远的战略规划，“小富即安”思想严重；家族管理现象普遍，公司治理较薄弱；扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要
3、想达到更高的目标，必须完善公司治理结构，建立现代企业制度。要完善公司治理结构，建立现代企业制度，就必须发展内部审计。一、常州地区民营企业内部审计的特点随着市场经济的深入发展，民营经济的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大。民营经济的发展趋势说明民营经济的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式有许多可取之处。从最新调查的常州地区民营企业的情况看，设立内审机构，开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。根据对常州市区注册资本1000万元的11家民营企业调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定影响，但总体上
4、讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了人员；还有的单位内审机构内审力量得到了加强。如江苏华夏农药有限公司、武进中天钢铁有限公司、江苏阳湖棉纺集团等在改制为民营企业后，都保留了内审机构。202*年10月侨俗集团有限公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作目前常州民营企业内部审计有以下主要特点：1.为强化管理自发开展内审工作。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对民营企业建立内部审计监督制度没有
5、法定的要求，但民营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员，开展了内部审计工作。2.开展内审工作的为一些大中型企业。这些民营企业大都是规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。3.内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运动态判断资金的进行质量，协助领导进行科学的决策。江苏新城集团公司内审机构参与包括
6、子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。二、常州民营企业发展内部审计的现实意义民营企业发展内部审计，关键在于正确理解内部审计价值，具体表现在内在价值、现实价值、潜在价值三个方面。1、民营企业发展内部审计具有内在价值。所谓内在价值，是指企业内审机构存在的本身，对本企业特别是对所属单位具有约束力，能有效地促进企业加强自我约束，完善经营管理，提高经济效益。2、民营企业发展内部审计具有现实价值。所谓现实价值，是指企业内审机构通过对本企业特别是对所属单位的审计监
7、督，堵塞漏洞，挖掘企业内部潜力而实现的直接经济价值。3、民营企业发展内部审计具有潜在价值。所谓潜在价值，是指企业内部审计机构针对被审计单位及所属部门生产经营管理中存在的问题和管理上的薄弱环节，提出加强管理、提高经济效益的意见或建议，被企业管理当局或被审计单位采纳，而在以后期间内实现或逐步实现的、暂时难以用货币计量的价值。三、常州民营企业发展内部审计的优势和局限性1、民营企业发展内部审计的优势：企业内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞；企业内部审计的时间、方法、方式灵活，成本较低，可提高审计效果和审计效益；企业内部审计提出的处理意见和建议操作性强，能从根本上改善企业管理。2、民营企业
8、发展内部审计的局限性：企业利益与内部审计人员利益的一致性，会影响审计作用的发挥；复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展；内部审计的独立性有限，限制了审计工作的深入开展。四、常州民营企业内部审计存在问题分析通过对常州市统计局和审计局有关资料的研究和归纳，我认为目前民营企业发展内部审计主要存在以下几点问题：1、民营企业内部审计机构设置混乱常州民营企业内部审计设立之初，缺乏政府的指导和支持，以及法律法规的管理和约束。民营企业对内部审计的认识和需求尚处于一种非理性的阶段，是企业基于提高自身经营活动的效益性而做出的一种主动选择，因此缺少内在的发展动因。设置的内部审计机构并不规范，既有独立设置的，也
9、有与财务或监察合并的；既有受董事会、监事会管制的，也有受总经理或总会计师领导的。内部审计机构形式多样，方法不同，工作随意性大，使整个民营企业内部审计工作处于无序状态。2、民营企业对内部审计存在认识上的差异。具体表现在：一是区域之间的差异。民营企业内部审计在市区、武进等发达地段发展较好，大部分民营企业都设有内部审计机构，常规性的开展内部审计工作。但在一些经济欠发达的区域，民营企业内部审计仅处于萌芽阶段，甚至有的乡镇，目前尚未有民营企业设立独立的内部审计部门。二是企业之间的差异。同一地区同一层次的民营企业，有的很重视内部审计，将内部审计作为自己的左膀右臂，内部审计人员地位高、薪酬高；而有的却忽视内
10、部审计，把内部审计看成是现代企业管理的一种时髦摆设，并没有真正发挥内部审计在企业管理中的作用。更有甚者，有的根本就不知道企业应该设立内部审计机构。3、民营企业内部审计人员素质不高，审计手段落后一般民营企业大都采用家庭管理模式，审计工作作为核心部门更要有业主亲属主抓。这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘，造成人员素质差，结构比较单一，缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的专业人才。另外，虽然电子信息和通信技术在各个领域不断推广应用，但民营企业内部审计人员对会计电算化还不太熟悉，许多审计工作还停留在传统手工查账的基础上，造成效率低下，准确性差，严重影响了审计工作的正常进
11、行。4、民营企业家族式管理模式对内部审计工作开展的制约民营企业大多依赖以“血缘关系”为纽带的家族网，靠家族的凝聚力逐渐发展起来的，往往用管理家族事务的方法管理企业，企业的命运实际上与家庭的利益捆绑在一起，管理制度中过分揉进了亲情的因素，削弱了企业管理者的制度意识，部分人员凭借特殊身份破坏企业规章制度的现象比比皆是，而且极为严重。内部审计部门的人员也由家族成员构成，素质不高，在审查时往往顾虑血缘关系，不能正确反映甚或背离企业目标，时有损害所有者利益的行为。因此，家族式管理在一定程度上制约了民营企业内部审计工作的顺利进行。五、完善发展常州民营企业内部审计的策略要解决常州民营企业内审发展中存在的问题
12、，必须提高内审工作的有效性，使其在市场经济的大环境下有更大的生存空间。基于现代企业制度的要求和规定，本人认为可采取如下对策：1、内部审计机构的设置模式选择根据常州民营企业组织形式不同，分别选择不同的内部审计机构，设置模式如下：第一，对于小规模的民营企业可以实行内部审计外部化，即不设立内部审计机构，其内部审计工作可由会计师事务所来进行。这种聘请专业人员进行内部审计的模式，既可降低企业的内部审计成本，又能提高内部审计质量。但采用这种方式的企业需设立内部审计主管，以监督审计业务的执行，并起到沟通会计事务所和管理层之间的桥梁作用。第二，对于实行公司制的大规模民营企业，可以实行双重内部审计机构模式。第一
13、层次，通过审计委员会对管理层和董事会进行监督审计，对股东会负责。第二层次，在审计委员会下设内部审计机构，与经理层同级，帮助经理及时考核下级各职能部门的制度执行情况和管理层的日常经营管理活动。这种内部审计模式能较好的顺应公司制民营企业的特点，并充分体现了内部审计机构的独立性，利于内部审计人员顺利开展工作。2、提高领导对内部审计的重视。内部审计是企业强化内部管理，完善自我约束机制和建立健全现代企业制度的一个重要手段。随着市场化程度的加强，经营者要对投资者负责和承担风险的责任也增强，迫使企业领导者自发地转变内部审计理念，从“要我审计”转到“我要审计”，以充分发挥内部审计对改善经营管理，提高企业经营活
14、动的经济性、效率性、效果性和增加组织价值的作用。只有领导重视，内部审计工作才能真正服务于实现企业目标，民营企业的内部审计才能不断发展。3、培养和造就一支高素质的审计队伍，实现审计工作的现代化内部审计的工作人员要适应新形势的要求，提高民营企业审计人员的政策水平，使其不仅能熟练掌握审计技能，而且还应熟悉审计制度的规定，不断提高自己的审计工作能力。同时国家也要对民营企业内部审计人员的业务素质及职称等自身因素有具体的规范。内部审计人员素质、层次越高，其作为才能越大，内部审计的作用才能真正得到发挥。4、优化审计环境，在审计重点的工作上实现新突破审计作为一种社会行为，与社会的政治环境、经济环境、法律环境和
15、文化环境构成了审计存在和发展的方向。审计要发展必须有良好的环境。一方面审计机关、内部审计协会、企业领导要进一步营造内部审计的外部环境，确保审计的权威性。另外，内部审计机构和内部审计人员要进一步树立大局意识、中心意识、紧紧围绕企业工作大局，立足微观审计，着眼宏观服务，从机制上、体制上、制度上提出有价值的意见和建议；紧紧围绕企业管理重点，积极开展调研，服务领导决策；紧紧围绕领导关心，群众瞩目的事情，开展对热点部门、焦点事件、重点问题的审计力度，做到审计重点与企业工作中心合拍，与群众利益合拍。随着我国经济快速健康发展，党和国家对民营企业发展不断鼓励和扶持，我国民营经济必将为繁荣市场、拉动供需、增加就
16、业、增加财政收入发挥重要的作用。只要采取上述措施，真正有效落实，那么民营企业内部审计工作一定会打开新局面，取得突出成绩，从而实现更高的目标。在发展过程中，民营企业只有正确认识和开展内部审计工作，使内部审计成为企业内部监督体系的主体，成为企业生存、发展不可缺乏的重要组成部分，使其充分发挥职能，真正改善企业经营管理，健全内部控制，实现企业资源优化配置，使其利国利民，也利于企业。扩展阅读：常州实用企业数据统计与分析 88分88分1.市场实验调查法的最突出的特点是()(A)科学性(B)实践性(C)动态性(D)综合性2.完全根据调查者的方便任意选取样本的抽样方法是指()(A)直接抽样(B)偶遇抽样(C)
17、机械抽样(D)主观抽样3.在市场预测中，预测者在做出自己的判断时，往往要听取各方面专家的意见。预测者为了坐出对某种市场现象的合理预测，向各方面专家调查对该市场现象的意见，我们把这种方法统称为（）(A)主观概率市场预测法(B)指标判断法(C)集合意见法(D)扩散指数法4.()是从研究对象的总体中，按照随机原则抽取一部分单位作为样本进行调查，并用对样本调查的结果来推断总体。(A)随机调查(B)抽样调查(C)重点调查(D)全面调查5.市场调查的首要步骤是()(A)确定市场调查对象(B)确定市场调查问题(C)确定市场调查方法(D)确定市场调查内容6.随机抽样中最基本的方法是()(A)分层随机抽样(B)
18、分群随机抽样(C)单纯随机抽样(D)系统随机抽样7.对新产品投放市场的需求量进行预测时，最好使用（）做预测(A)定性市场预测法(B)相关回归分析预测法(C)定量市场预测法(D)时间序列市场预测法8.市场观察法适用性强的特点是针对()而言的。(A)观察内容(B)被观察对象(C)观察时间(D)观察空间9.在Excel中，能够选择和编辑图表中的任何对象的工具栏是（）(A)“常用”工具栏(B)“格式”工具栏(C)“图表”工具栏(D)“绘图”工具栏10.问卷设计步骤中（）是问卷设计的核心工作(A)准备阶段(B)初步设计阶段(C)试答和修改阶段(D)付印阶段11.在Excel图表中，能反映出一段时期内数据
19、变化趋势的图表类型是（）(A)柱形图(B)折线图(C)饼图(D)气泡图12.下列属于简单随机抽样法的是().(A)抽签法(B)任意抽样法(C)判断抽样法(D)整群抽样法13.把问卷上填写的文字信息转换为数字代码，以便进行处理和制表，这种工作称作（）。(A)数据录人(B)数据审核(C)数据编码(D)数据插补14.市场调查准备阶段的具体工作中，()是保证市场调查取得成功的关键。(A)确定调查任务(B)设计调查方案(C)准备调查工具(D)组建调查队伍15.（）是将总体个单位编上序号并将号码写在外形相同的制片上掺和均匀后，再从中随机抽取，被抽中的号码所代表的单位，就是随机样本，直到抽够预先规定的样本数
20、目为止。(A)抽签法(B)直接抽取法(C)图表法(D)随机数表法16.在创建Excel图表选项对话框中，不能设置（）(A)图表标题(B)分类轴标题(C)图例(D)图表位置17.时间顺序预测法属于（）(A)定性市场预测(B)定量市场预测(C)单项商品预测(D)商品总量预测18.所谓问题答案设计的（）是指所排列出的答案应包含问题的全部表现不能有遗漏。(A)顺序性原则(B)完备性原则(C)连贯性原则(D)时效性原则19.下列市场调查的类型中，调查深度最大的是（）(A)预测性调查(B)因果关系调查(C)描述性调查(D)探索性调查20.Excel主界面窗口中编辑栏上的“fx”按钮用来向单元格插入（）(A
21、)文字(B)数字(C)公式(D)函数21.问卷回收率比较高的调查类型是()(A)邮政问卷(B)报刊问卷(C)自填问卷(D)送发问卷22.在Excel中,想要添加一个数据系列到已有图表中,不可实现的操作方法是()(A)在嵌入图表的工作表中选定想要添加的数据,执行插入图表菜单命令,将数据添加到已有的图表中(B)在嵌入图表的工作表中选定想要添加的数据,然后将其直接拖放到嵌入的图表中(C)选中图表,执行图表添加数据菜单命令,在其对话框的选定区域栏指定该数据系列的地址,单击确定按钮(D)执行图表快捷菜单的数据源系列添加命令,在其对话框中的数值栏指定该数据系列的地址,单击确定按钮23.应用观察法时应遵循的
22、首要原则是()(A)深入性(B)全面性(C)客观性(D)持久性24.所谓问题答案设计的（）是指所排列的答案应包含问题的全部表现，不能有遗漏。(A)顺序性原则(B)完备性原则(C)连贯性原则(D)时效性原则25.（）也称专家小组法，这种方法是采用征询意见表，利用通信方式，像一个专家小组进行调查，将专家小组的判断预测加以集中，利用集体的智慧对市场现象未来做出预测。(A)德尔菲法(B)推算市场预测法(C)专家会议法(D)扩散指数法26.问卷设计的起点是()(A)研究市场问题的需要(B)被调查者的回答能力(C)问卷调查的不利因素(D)调查的内容和具体项目27.在Excel中，能够很好地通过矩形块反映每
23、个对象中不同属性值大小的图表类型是（）(A)柱形图(B)折线图(C)饼图(D)XY散点图28.零售市场调查和批发市场调查是根据()的不同来划分的(A)商品流通环节(B)产品层次(C)购买商品目的(D)调查深度29.所谓答案设计中的（）是指同一问题的若干个答案之间关系是指互相排斥的，不能有重叠、交叉、白汗等情况。(A)顺序性原则(B)连贯性原则(C)时效性原则(D)互斥性原则30.计算平均指标最常用的方法和最基本的形式是（）。(A)中为数(B)众数(C)算数平均数(D)调合平均数(二)多选题：每题2分，共20题，至少有两个选项正确，多选、少选、错选均不得分1.有关EXCEL嵌入式图表，下面表述正
24、确的是（）(A)对生成后的图表进行编辑时，首先要选中图表(B)图表生成后不能改变图表类型，如：三维变二维(C)表格数据修改后，相应的图表数据也随之变化(D)图表生成后可以向图表中添加新的数据2.按照市场信息发出的时间，可以将其分为()(A)原始信息(B)加工信息(C)历史信息(D)现有信息(E)未来信息3.市场调查资料的审核方法有（）(A)逻辑审核(B)计算审核(C)抽样审核(D)实际调查审核(E)文案审核4.封闭式问卷的优点包括（）(A)答案标准化(B)可事先编码(C)问题较清楚(D)答案简单(E)提高问卷回收率5.设计抽样方案时下列需要考虑的内容是（）(A)调查目的(B)抽样方法(C)调查
25、经费(D)界定总体(E)抽样对象6.市场调查过程的三个主要阶段是指（）(A)制定调查计划阶段(B)市场调查的实施阶段(C)市场调查的总结阶段(D)问卷复核阶段(E)调查报告撰写阶段7.市场调查准备阶段的具体工作内容为（）(A)确定调查任务(B)进行调查性研究(C)设计调查方案(D)组建调查队伍(E)以上都正确8.按市场预测方法的不同，市场预测可以分为（）。(A)定性市场预测(B)单项商品预测(C)商品总量预测(D)定量市场预测9.关于筛选，叙述正确的是（）(A)自动筛选可以同时显示数据清单和筛选结果(B)高级筛选可以进行更复杂条件的筛选(C)高级筛选不需要建立条件区，只有数据清单就可以了(D)
26、高级筛选可以将筛选结果放在指定的区域。10.专家会议法的优点包括()(A)节省时间和费用(B)应用灵活方便(C)预测结果客观准确(D)能够集思广益(E)有较强代表性11.抽样调查的特点包括()(A)经济性(B)客观性(C)可控性(D)相对准确性(E)广泛适用性12.Excel202*的分类汇总方式包括（）等(A)求和(B)计数(C)平均值(D)最大值13.面访调查前的准备工作主要有（）(A)设计访问提纲(B)选择被调查者(C)确定访问时间、地点(D)准备记录工具(E)以上都正确14.在审核问卷时，“性别”一栏的取值范围是1（男）、0（女）和9（未回答）。如果出现了（）代码，就说明肯定有错。(A
27、)1(B)0(C)2(D)3(E)915.关于Excel中创建图表，叙述正确的是()(A)嵌入式图表建在工作之内，与数据同时显示(B)如果需要修饰图表，只能使用格式栏上的按钮(C)创建了图表之后，便不能修改(D)图表工作表建在工作表之外，与数据分开显示16.整群抽样的优点是()(A)节省费用(B)方便实施(C)比分层抽样效果好17.市场调查和市场预测的联系表现在()(A)二者是同一门学科(B)二者是不同市场分析过程的同一阶段(C)二者是同一项实际工作(D)从时间连续性来看，二者是一项连贯的工作(E)从方法论的角度看，市场预测有赖于市场调查18.预测方法是否科学表现在()(A)能否充分利用市场预
28、测资料(B)预测误差(C)方法本身是具有科学的依据(D)是否采取了数学模型(E)是否用了定量预测19.市场典型调查中选择的典型单位是指能够反映总体()的单位。(A)一般性(B)特殊性(C)普遍性(D)规律性(E)本质性20.访问者提问的类型，按问题的性质不同可分为（）。(A)实质性问题(B)功能性问题(C)效用性问题(D)接触性问题(三)判断题：每题1分，共30题，如发现选项为A和B，则正确选A,错误选B1.没有理论指导的定量分析，不可能得出科学和具有指导意义的调查结论。(是)(否)2.市场全面调查的具体方式是市场普查。(是)(否)3.对于那些有必要进行普查的调查项目，运用抽样调查一样可以达到
29、目的。(是)(否)4.抽样调查特别适用于研究市场现象的数量表现。(是)(否)5.预调查又叫模拟调查，是指在正式调查之前进行的规模较小的具有实验性质的调查。(是)(否)6.抽样调查的目的，是用样本指标推断总体指标。(是)(否)7.观察法不易对市场现象进行重复观察。(是)(否)8.“没有调查就没有发言权”说明了市场调查的重要意义。但是有些人通过直觉进行的决策被证明也是正确的，所以，一些著名的企业家往往不通过调查，依据直觉也可以做出科学的决策。(是)(否)9.问卷中问题的安排从难易角度来看，一般要将较易回答的问题放在前面，较难回答的问题放在后面。(是)(否)10.市场预测中预测误差的测定，是根据市场
30、现象预测期内理论值与实际值之间的离差来计算的。(是)(否)11.从本质上讲，市场是以商品交换为内容的经济联系形式，它是供求关系变化的产物。(是)(否)12.定量分析要比定性分析科学、精确。(是)(否)13.同类商品预测是对某种品牌、质量、规格、款式等具有商品市场需求的预测。(是)(否)14.有结构访问明显的不足是对调查结果的整理、分析工作量大。(是)(否)15.统计图是用各种图形表现统计资料的一种形式。它是以统计资料为依据，借助于几何线、形、事物的形象和地图等形式。(是)(否)16.为了保证收集到重要资料，问卷设计一定要面面俱到，时间控制在至少30分钟以上。(是)(否)17.定性市场预测法与定
31、量市场预测法的预测依据是不同的。(是)(否)18.市场预测的核心内容是市场需求量。(是)(否)19.由于实验调查具有科学性，因而实验结论具有较高的准确性和较大的说服力(是)(否)20.当预测者能够比较容易地确定影响预测对象的主要因素，并能将其量化时，就可以顺利地应用相关回归分析市场预测法。(是)(否)21.调查问卷中，一个问句只能了解一个项目，包含一个调查指标。(是)(否)22.限于经济实力等因素，小企业可以跟同行大企业分享市场调查资料，从而做出和大企业同样的决策，而不必自己组织市场调查。(是)(否)23.提高抽样推断的置信度，就提高了抽样推断的准确性。(是)(否)24.全距也叫极差，是所有数据中最大数值和最小数值之差。(是)(否)25.市场调查着重分析市场未来的表现。(是)(否)26.标准化访问法特别适用于数量问题的调查和进行定量分析。(是)(否)27.调查资料的整理过程也包含着调查人员的思维活动过程。(是)(否)28.市场调查是发挥市场信息效用的基本保障。(是)(否)29.分层抽样和配额抽样最主要的区别在于前者按主观性抽取，后者按随机原则抽取。(是)(否)30.当原始信息按照既定的管理目标和要求进行加工处理后，就形成了二级信息，或被称作三级信息。(是)(否)第 17 页 共 17 页